FUNDAMENTOS DE CUSTOS CÁLCULO DA MARGEM E PONTO DE EQUILÍBRIO
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- Raul Fortunato Prada
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1 FUNDAMENTOS DE CUSTOS CÁLCULO DA MARGEM E PONTO DE EQUILÍBRIO
2 Conceitos Lucratividade e Rentabilidade aplicações distintas Permite avaliar a empresa Para obter os índices de lucratividade e rentabilidade deve-se ter um bom controle contábil - Lucratividade está relacionada ao lucro líquido e receita bruta de vendas. - Rentabilidade está relacionada ao lucro líquido e capital investido
3 DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos Vendas de Mercadorias Prestação de Serviços (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Devoluções de Vendas Abatimentos Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos Custo das Mercadorias Custo dos Serviços Prestados = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Vendas Despesas Administrativas (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras Variações Monetárias e Cambiais Passivas (-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas OUTRAS RECEITAS E DESPESAS Resultado da Equivalência Patrimonial Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante (-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro = LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias, Fundos de Assistência e Previdência para Empregados (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
4 Cálculo da lucratividade e rentabilidade Lucratividade = Lucro líquido / Receita bruta de vendas x 100 Exemplo / x 100% = 5,11% Para cada R$ 100,00 do que essa empresa vende ela ganha R$ 5,11. Lucratividade indica o percentual de ganho obtido sobre as vendas realizadas. A lucratividade esperada para micro e pequenas empresas é de 5% a 10% sobre as vendas. Lucratividade é uma variável que indica qual é o ganho que a organização obtêm numa relação entre o seu lucro líquido e a receita total. Uma organização que possui uma lucratividade de 5,11% isto significa que a cada R$ 100,00 depois de pagos as contas e impostos, sobram R$ 5,11.
5 Cálculo da lucratividade e rentabilidade Rentabilidade = Lucro líquido / Investimento total naquela empresa x 100 Exemplo / x 100% = 2,30% Permite que eu compare o investimento feito com outras taxas mercado. Posso calcular o prazo de retorno do investimento. 100%/2,30% = 43,47 meses / = 43,47 meses do Rentabilidade indica o percentual de remuneração do capital investido na empresa. A rentabilidade esperada para micro e pequenas empresas é de 2% a 4% ao mês sobre investimento.
6 Ponto de Equilíbrio Ponto de equilíbrio: - Quanto eu tenho que vender para obter lucro? - Por quanto eu vou vender os serviços? Calculo da Margem Precisa saber qual é sua despesa fixa. Margem de contribuição = venda custo ou despesas variáveis
7 Ponto de Equilíbrio O Ponto de Equilíbrio (também conhecido como Break Even Point) é o indicador que te diz o quanto você precisa faturar em um mês para empatar as contas da empresa no zero a zero. De forma simples, o ponto de equilíbrio te permite saber o número de unidades que devem ser vendidas para se alcançar o empate financeiro. Teoricamente, se a sua empresa vender esse número determinado de unidades, ela não terá lucro e nem prejuízo no período em questão. Esse tipo de informação é essencial para analisar a viabilidade do seu negócio. Se por um probleminha ou outro seu ponto de equilíbrio for impossível de se alcançar com a sua capacidade de produção, alguma coisa precisa ser feita.
8 Margem de contribuição Receitas (-) Gastos variáveis ou diretos (=) Margem de Contribuição Ponto de Equilíbrio PECq = Gastos Fixos Preço un - GVun Margem de Contribuição Unitária
9 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO MC = PV ( CV + DV ) MC = Margem de contribuição unitária; PV = Preço de Venda unitário; CV = Custo variável unitário ou Custo das Mercadorias Vendidas(CMV) e DV = Despesa variável unitária. Se você quiser transformar isso para a empresa inteira, basta multiplicar todos os valores pela quantidade produzida ou ofertada de serviços. Então se por exemplo a sua empresa vendesse camisas e tivéssemos as seguintes informações: EXERCÍCIO O preço da camisa é de R$70 Vendemos 50 camisas no último mês O custo da camisa direto do fornecedor é de R$30 Temos impostos de 10% Temos comissões dos vendedores de 3%
10 Calculo da margem de contribuição MC = PV ( CV + DV ) Receitas = R$70 x 50 = R$3.500 Custo Variável = R$30 x 50 = R$1.500 Despesas Variáveis = (R$70 x 50 x 0,1) + (R$70 x 50 x 0,03) = R$ = R$455 Então, o cálculo da Margem de Contribuição: MC = R$3.500 (R$ R$455) = R$1.545 Parece mais difícil do que é não é mesmo? É esse tipo de cálculo que vai te permitir entender qual o preço de venda ideal e se você conseguirá gerar o volume de vendas necessário para sua sustentabilidade financeira. Margem de Contribuição é quantia em dinheiro que sobra do preço de venda de um produto, serviço ou mercadoria após retirar o valor do gasto variável unitário, este composto por custo variável unitário e despesas variáveis. Tal quantia é que irá garantir a cobertura do custo fixo e do lucro, após a empresa ter atingido o Ponto de equilíbrio, ou ponto crítico de vendas (Break-even-point).
11 Exemplo em empresas de transporte Planilha de Custo Operacional Tipo de Veículo: SCANIA R 124 GA - 4X2 360 Equipamento: Semi-reboque c/ 03 eixos - carga seca
12 CUSTOS DIRETOS FIXOS (mensal) VARIÁVEIS (km) Depreciação do veículo Remuneração do capital (veículo) Taxas e Impostos sobre veículo Seguros Veículo Salário motoristas/ajudantes e encargos Salários do pessoal de oficina e encargos Combustível Rodagem Peças e material de oficina Óleo de cárter Óleo de cambio e diferencial Lavagens e graxas
13 Planilha de Custo Operacional Tipo de Veículo: SCANIA R 124 GA - 4X2 360 Equipamento: Semi-reboque c/ 03 eixos - carga seca Custos Fixos Mensais R$ ,28 Remuneração de capital R$ 3.879,63 27% Depreciação do veículo R$ 3.453,63 24% Salário do motorista + enc. Sociais R$ 2.596,31 18% Salário de oficina + enc. sociais R$ 703,17 5% Licenciamento, IPVA, Seg. Obrigatório R$ 374,18 3% Seguro do veículo + Resp. Civil R$ 3.269,37 23% 3% 23% 24% 27% 18% 5% Custos Variáveis/km R$ 1,287 Peças, acessórios e mat. de manutenção R$ 0,338 26% Pneus R$ 0,139 11% Combustíveis R$ 0,762 59% Lubrificantes R$ 0,012 1% Lavagem e lubrificação R$ 0,037 3% 59% 1% 3% 26% 11%
14 Planilha de Custo Operacional 1 km/mês Km/mês Data: 29/junho/ Custos Fixos Mensais R$ ,28 Remuneração de capital R$ 3.879,63 Depreciação do veículo R$ 3.453,63 Salário do motorista + enc. Sociais R$ 2.596,31 Salário de oficina + enc. sociais R$ 703,17 Licenciamento, IPVA, Seg. Obrigatório R$ 374,18 Seguro do veículo + Resp. Civil R$ 3.269,37 69% 19% 17% 13% 3% 2% 16% 48% 13% 12% 9% 2% 1% 11% 38% 10% 9% 7% 2% 1% 9% Custos Variáveis/km R$ 1,287 Peças, acessórios e mat. de manutenção R$ 0,338 Pneus R$ 0,139 Combustíveis R$ 0,762 Lubrificantes R$ 0,012 Lavagem e lubrificação R$ 0,037 31% 8% 3% 18% 0% 1% 52% 14% 6% 31% 0% 1% 62% 16% 7% 37% 1% 2%
15 Participação dos Custos X km
16 1) Considerando os dados da Scania R 124 GA 4x2 360, responda: a) Se a carreta efetuasse serviços de transporte por R$ 3,00/km, qual seria o resultado para as mesmas quilometragem apresentada? b) Qual seria o ponto de equilíbrio em km para não apresentar prejuízo? Ponto de Equilíbrio PECq = Gastos Fixos Preço - GVun Margem de Contribuição Unitária
17 RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO Km 1 KM RECEITA (3,00/KM) , , ,00 CUSTO FIXO , ,28 69% ,28 48% ,28 38% CUSTO VARIÁVEL Peças 0, ,00 8% 4.056,00 14% 6.084,00 16% Pneus 0, % 1.668,00 6% 2.502,00 7% Lavagem 0, ,00 18% 9.144,00 31% ,00 37% Lubrificante 0, % 144 0% 216 1% Lavagem e Lubrificação 0, % 444 1% 666 2% subtotal 1, ,00 31% ,00 52% ,00 62% TOTAL CUSTOS , ,28 100% ,28 100% ,28 100% RESULTADO , , ,72
18 Cálculo do ponto de equilíbrio em km Mc = Receita unitária - custo variável unitário PV = R$ 3,00/km CVunit.= 1,2888 Resultados Margem de contribuição Mcunit. = 3-1,288 1,712 Margem em km Mkm= 1,712 x Km Ponto equilíbrio em Km PE qt= ,28/1, ,95 Km Ponto equilíbrio em R$ PE R$= 8.338,95*3, ,85 PE.qt.= Custo Fixo/(Preço unit. - Custo Variável unitário (margem)) MC= Preço unitário - Custo variável unitário
19 DRE EXERCÍCIO 1 - KM A R$ 3,00 RECEITA (3,00x PE) , , , , ,00 KM (PE) , Custo Fixo , , , , , ,28 Custos Variáveis 1, , , , , ,20 RESULTADO S ,00-580,28-66,68-104,52 Ponto de equilíbrio
20 Rentabilidade = Lucro líquido / Investimento total naquela empresa x 100 Lucratividade = Lucro líquido / Receita bruta de vendas x 100 A empresa assinou um contrato que determina que a Scania irá rodar km/mês. Diante disso qual será a lucratividade e rentabilidade mensal da empresa e em quanto tempo a empresa terá o retorno do seu capital investido? Supondo que essa empresa investiu : R$ ,00 na compra dessa carreta e que quer obter um retorno maior que o das taxas praticadas no mercado financeiro que é de 2,5% am. Calcule a rentabilidade da empresa
21 Cálculo lucratividade e rentabilidade Unidades km/mês lucro líquido R$ 6.267,72 receita vendas R$ ,00 capital investido R$ ,00 lucratividade % 17,41 rentabilidade % 3,13 payback Meses 31,94 Rentabilidade = 6.267,72/ x 100 Lucratividade = 6.267,72/ x 100 Payback = 100%/ 3,13% Uma organização que possui uma lucratividade de 17,41% isto significa que a cada R$ 100,00 depois de pagos as contas e impostos, sobram R$ 17,41; Rentabilidade indica o percentual de remuneração do capital investido na empresa que é de 3,13%; Retorno do investimento: 100%/3,13% = 31,94 meses /6.260,00 = 31,94 meses
22 OBRIGADA!
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