ORÇAMENTO - 12 MESES a) De Rentabilidade ou Econômico. b) De Caixa ou Financeiro
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- Evelyn Canto Marroquim
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1 Professor César Abicalaffe ORÇAMENTO - 12 MESES a) De Rentabilidade ou Econômico. b) De Caixa ou Financeiro PROBLEMA I. HIPÓTESES PARA ORÇAMENTO DE RENTABILIDADE ("BUDGET") 1. RECEITA 1.1 Vendas (Em $ 1.000) Mediante uma previsão "Interna" feita pelo chefe do Setor de Vendas, após consultar os pedidos existentes, sua equipe de vendedores e os clientes habituais da empresa chegou-se à conclusão de que as vendas atingirão em média, no próximo ano, a: $ ,00 mensais no 1º semestre e $ ,.00 no 2º semestre em diante: a) Persistem os mesmos preços; b) Não existem variações "cíclicas". 2. DESPESAS MENSAIS ("APROPRIAÇÃO") Analisando e comparando as Contas de Resultados do ano corrente, e, com base na previsão de vendas para o ano seguinte, estimaram-se as seguintes despesas que serão "apropriadas" nos meses correspondentes, embora os "pagamentos efetivos" possam ocorrer em meses diferentes. 2.1 $ Fixas CUSTO DE MERC./P/S/ VENDIDAS Salários º Salário (1/12) FGTS s/salário (8%) FGTS s/13º salário (8%) 96 Previdência Social (20%) Seguros (1/12) 500 Depreciação (1/12) 800 Outros DESPESAS COMERCIAIS 500 Diversos ADMINISTRATIVAS = DESP. ADMINISTRATIVAS Salários º Salário (1/12) 500 FGTS 480 FGTS s/13º salário (1/12) 40 Previdência Social Pró-Labore Previdência Social s/pró-labore 400 Seguros (1/12) 400 Depreciação (1/12) Outras
2 Curso para Formação de Consultore(a)s/Controllers Contábil-Financeiro(a)s/ Auditoria de Gestão 2.2 Variáveis (dados 1º mês calcular 7º mês) CUSTO DE MERC/ P/S VENDIDOS Matéria-Prima (32%) Luz e Força (2,3%) Conservação (0,5%) Combustíveis e Lubrificantes (0,5%) Manut. Máquinas (0,4%) Fretes e Carretos (1,20%) Outras (0,1%) DESP. COMERCIAIS Comissão (7%) DESP. ADMINISTRATIVAS Imp. Diversos (12%) DESP / REC. FINANCEIRAS Despesas Bancárias (3,5%) Descontos Con. (2,5%) IMPOSTO DE RENDA % sobre o lucro II. HIPÓTESES PARA "ORÇAMENTO DE CAIXA" 1. ENTRADAS 1.1 Vendas As vendas são totalmente a prazo. Os prazos concedidos pela empresa são 45 dias (70%) e 75 dias (30%). Entre o vencimento e as datas em que efetivamente ocorrem as "baixas" das duplicatas, há uma defasagem de tempo de 15 dias. 1.2 Contas a Receber Conforme balanço de 31/12, 50% deverá ser recebido em janeiro, 40% em fevereiro e 10% em março. 1.3 Depósitos a Prazo Fixo Conforme balanço, em maio do próximo ano. 1.4 Empréstimos De acordo com as necessidades. Todo empréstimo será múltiplo de $ Compras As compras são efetuadas, trimestralmente, adquirindo-se no mês anterior à necessidade prevista, o necessário para o trimestre seguinte. 155
3 Professor César Abicalaffe 2. SAÍDAS 2.1 FIXAS VARIÁ- VEIS Despesas 13º Salário Pago totalmente em novembro FGTS Recolhido no mês seguinte Previdência Social Recolhido no mês seguinte Seguros Pago total no mês de janeiro Depreciação Não ocorre "saída" de caixa Matéria-Prima Pagas em 60 dias Luz e Força Pagas no mês seguinte Comissões Pagas no mês seguinte Impostos Pagos no mês seguinte Imposto de Renda Será pago no ano seguinte Demais Despesas Pagas no próprio mês 3. BALANÇO GERAL DO ANO ATUAL "BAIXAS" ATIVO 156 Ativo Disponível Caixa Bancos Realizável a curto prazo Depósitos a prazo fixo Mai./Próx. ano Contas a Receber Jan. (50%), Fev. (40%), Mar. (10%). Estoques Mat.-Prima Pelo consumo mensal Ativo Circulante Realizável a curto prazo 0 Ativo Permanente Investimentos SUDAM Part. Acion Mar e Pat Imobilizado Máquinas e acessórios Matriz e formas Ferramentaria Móveis e Utensílios Veículos Instalações Prédios Terrenos SOMA ( ) Depreciação ( ) TOTAL
4 Curso para Formação de Consultore(a)s/Controllers Contábil-Financeiro(a)s/ Auditoria de Gestão PASSIVO Passivo Circulante Impostos Diversos Jan. Sal. a Pagar Jan. F. e Luz a Pagar Jan. C/C Diversos Jan. (50%), Fev. (50%) Fornecedores Jan. (40%), Fev. (60%) Financiamentos Jan. a Dez. parcelas iguais Dupl. Desc Jan. (50%), Fev. (40%), Mar. (10%) Títulos Descontados Jan. a Mar. parcelas iguais Exigível Longo prazo Financiamentos º semestre de 20X2 P. Líquido Capital Lucros acumulados TOTAL DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS RECEITA Vendas ( ) DESPESAS FIXAS CMV Administrativas VARIÁVEIS CMV Comerciais Administrativas Financeiras Lucro do Exercício Imposto de Renda - o - Lucro Líquido OUTROS DADOS Estoque ano anterior DISPONIBILIDADE A empresa deverá manter um mínimo de $ ,00, em caixa, mensalmente. II. PEDE-SE: 1. Elaborar Orçamento de Rentabilidade (ou Econômico). 2. Elaborar Orçamento de Caixa (ou Financeiro). 3. Elaborar Balanço (Projetado). 4. Analisar ambos os Balanços (Real e Projetado). 157
5 Curso para Formação de Consultore(a)s/Controllers Contábi - Financeiro(a)s / Auditoria de Gestão ORÇAMENTO (OU RENTABILIDADE OU PROJEÇÃO DE RESULTADOS) DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS RECEITA BRUTA TOTAL (VENDAS) RT (-) Impostos (30.000) (30.000) (30.000) (30.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) ( ) 1 - RECEITA LÍQUIDA GASTOS CT FIXAS CF De Produção (CMV) Mercantis DC Administrativas DA Financeira DF VARIÁVEIS CV De Produção - custo m.vend CPV Mercantis - desp. com DV Financeiras DF IMPOSTO DE RENDA I R 3 - LUCRO LÍQUIDO (1 2) PE = CF = = RT - CV PE = RE =
6 Professor César Abicalaffe 159 mês da venda mês do recebimento 2 RECEBIMENTO DAS VENDAS DO PERÍODO JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS JAN. = $ FEV. = $ MAR. = $ ABR. = $ MAI. = $ JUN. = $ JUL. = $ AGO. = $ SET. = $ OUT. = $ NOV. = $ DEZ. = $ = Recebimento Vendas a Prazo (*) = Recebimento Vendas a Vista = Duplicatas a Rec. = mês = Duplicatas a Rec. = Acumulado (-) Recebimento = 5=Saldo a Receber T O T A I S Recebimentos (1 + 2)
7 Curso para Formação de Consultore(a)s / Controllers Contábil Financeiro(a)s / Auditoria de Gestão FICHA ORÇAMENTÁRIA TABELA AUXILIAR CONSUMO/ESTOQUE/COMPRAS DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS 1 - ESTOQUE INICIAL Próximo ANO. CUSTO VENDAS (M/P) 2 - (CONSUMO) SALDO (suficiente?não compra) é pouco 4 - COMPRAS ESTOQUE FINAL PAGAMENTO DE COMPRAS = NÃO OPERACIONAIS 8 = IMOBILIZAÇÕES (Ficha 9) FICHA RAZÃO: FORNECEDORES DO PERÍODO 9 - Fornecedores INICIAL o o o o o Compras o o o o o o 11 (=) Sub-Total o o (-) Pagamento Fornecedores o o o o o o (=) Fornecedores FINAL o o o o
8 Professor César Abicalaffe DESPESAS FIXAS 4 DESPESAS FIXAS DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS 1 - DESPESAS FIXAS CUSTO M. VEND Salários º Salário FGTS s/salário FGTS s/13º Salário Previdência Social Seguros Depreciação Outras DESP. COM Diversas DESP. ADM Salários º Salário FGTS s/salário FGTS s/13º Salário Previdência Social Pró-Labore Prev. Social s/pró-labore Seguros Depreciação Outras FINANCEIRAS Diversas Próximo ANO FGTS = + = Prev. Social = + + =
9 Curso para Formação de Consultore(a)s/Controllers Contábil - Financeiro(a)s / Auditoria de Gestão DESPESAS VARIÁVEIS E TOTAIS DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo ANO 2 - DESPESAS VARIÁVEIS DE PRODUÇÃO (Exceto M.Pr.) Luz e Força Conservação Combustíveis e Lubrificantes Manutenção Maquinário Fretes e Carretos Outras MERCANTIS Comissões FINANCEIRAS Despesas Bancárias Descontos Concedidos TRIBUTÁRIAS Impostos Diversos IMPOSTO DE RENDA Imposto de Renda DESPESAS TOTAIS (1 + 2) Luz e Força Comissões Impostos Imp. Renda
10 Professor César Abicalaffe BAIXAS DO REALIZÁVEL (RECEBIMENTOS) / E DO EXIGÍVEL (PAGAMENTOS) DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. J UL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo ANO REALIZÁVEL DEPÓSITOS A PRAZO FIXO CONTAS A RECEBER FICHA RAZÃO DUPLICATAS PERÍODO ANTERIOR DUPLICATAS A REC. INICIAL (-) DUPLICATAS RECEBIDAS (=) DUPLICATAS E REC. FINAL EXIGÍVEL A CURTO PRAZO Impostos Diversos Salários Luz e Força C/C Diversos Fornecedores Financiamentos Duplicatas Descontadas Títulos Descontados (NPs) A LONGO PRAZO - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - Financiamentos - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o FICHA RAZÃO FORNECEDORES PERÍODO ANTERIOR B.P FORNECEDORES INICIAL (-) FORNECEDORES PAGOS (=) FORNECEDORES FINAL o -
11 Curso para Formação de Consultore(a)s/Controllers Contábil - Financeiro(a)s / Auditoria de Gestão CÁLCULO DE EMPRÉSTIMOS E RESGATE DE EMPRÉSTIMOS DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo ANO 1 = DISPONIBILIDADE INICIAL = ENTRADAS = 3 = SALDO ( ) 4 = SAÍDAS ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) = 5 = SALDO (19.418) (60.538) ( ) ( ) ( ) 6 = MÍNIMO EM CAIXA (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) = 7 = EMPRÉSTIMO (29.418). (70.538).. ( ).. ( ) 7.1 = EMPRÉSTIMO ARREDONDADO ou 8 = RESGATE DE EMPRÉSTIMOS = RESGATE ARREDONDADO
12 Professor César Abicalaffe ORÇAMENTO DE CAIXA (ou FINANCEIRO) DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo ANO 1 - ENTRADAS RECEBIMENTOS De Vendas De Baixas do Realizável EMPRÉSTIMOS SAÍDAS PAGAMENTOS Compras Despesas Totais QUITAÇÃO DO EXIGÍVEL RESGATE DE EMPRÉSTIMOS VARIAÇÃO (1 2) (3.760) (560) (560) (4.910) (3.560) (5.560) (3.960) DISPONIBILIDADE INICIAL DISPONIBILIDADE FINAL
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ORÇAMENTO DE ATIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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