ENTENDENDO A ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD)
Olá! Introdução Seja bem-vindo(a) ao nosso ebook Entendendo a escrituração Contábil Digital (ECD)! A Escrituração Contábil Digital está entre as obrigações anuais com as quais os contadores devem se preocupar, uma vez que esta escrituração engloba diversos Livros Contábeis. Por isso, são muitas as dificuldades que grande parte das empresas apresenta em relação à ECD. Em função disso, a e-auditoria preparou uma explicação completa sobre esta declaração. Boa leitura! 2
Índice O que é Obrigatoriedade Prazo de entrega Multas relacionadas à ECD Exemplo Como a Receita age Cuidados ao entregar a ECD Cruzamentos importantes pag 04 pag 05 pag 07 pag 08 pag 10 pag 11 pag 12 pag 13 3
A ECD faz parte do projeto SPED e tem como objetivo substituir a antiga escrituração em papel. O que é Essa declaração engloba, em versão digital, o Livro Diário e seus auxiliares, o Livro Razão e seus auxiliares, além dos Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. 4
Obrigatoriedade Estão obrigados a entregar a ECD: - as pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Real; - as pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; - as pessoas jurídicas imunes e isentas que auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais) no ano-calendário a que se refere a escrituração contábil, ou proporcional ao período; - as Micro Empresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP) que receberem aporte de capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar nº 123/2006 5
- as pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital do ICMS/IPI (EFD ICMS/IPI) ficam obrigadas a apresentar o livro Registro de Inventário na ECD, como um livro auxiliar. - as Sociedades em Conta de Participação (SCP) enquadradas nas hipóteses de obrigatoriedade de apresentação da ECD devem apresentá-la como livros próprios ou livros auxiliares do sócio ostensivo; - o empresário e a sociedade empresária, com objetivo de atender o disposto no art. 1.179 da Lei nº 10.406/2002, ainda que não obrigados para fins tributários a apresentar a ECD, podem entregá-la de forma facultativa. 6
Prazo de entrega A ECD é transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.* *Fonte: Receita Federal 7
Multas relacionadas à ECD De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 e o art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, as situações passíveis de multa são: 1) Por apresentação extemporânea: R$ 500,00 por mês-calendário ou fração para as pessoas jurídicas (inclusive de direito público) que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes, isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração para as demais pessoas jurídicas; R$ 100,00 por mês-calendário ou fração para pessoas físicas; R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração para as pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro ou tenham realizado algum evento de reorganização societária. 8
2) Por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 por mês-calendário. 3) Pela entrega da declaração com informações inexatas, incompletas ou omitidas: multa de 3%, não inferior a R$ 100,00 do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário; multa de 1,5%, não inferior a R$ 50,00 do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário. Observações: Caso a pessoa jurídica seja optante pelo Simples Nacional, os valores mencionados nos itens 2 e 3 serão reduzidos em 70%. A multa prevista no item 1 será reduzida à metade quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício. 9
Exemplo Se o prazo de entrega da ECD terminou em 31/05 e a declaração for transmitida em 01/06, uma empresa tributada pelo Lucro Real pagará uma multa de R$ 1.500,00. Se esta mesma empresa entregar a ECD em 01/07, a multa sobe para R$ 3.000,00, e assim por diante. 10
Como a Receita age Por ser digital, a ECD permite que a Receita realize inúmeros cruzamentos e análises através de poderosos sistemas e softwares de auditoria para verificar, em poucos instantes, se há informações incorretas. Não é surpresa, portanto, que o número de autuações por inconsistências cresce a cada dia. 11
Cuidados ao entregar a ECD Frente aos perigos de fiscalização, é extremamente necessário utilizar sistemas de Auditoria Digital, como os da e-auditoria, antes de entregar essa declaração ao Fisco, pois estes farão os devidos cruzamentos e fornecerão relatórios com erros e inconsistências. Escolha um software de Auditoria Digital que possa gerar demonstrativos elaborados a partir das contas referenciais, como: - Balanço Patrimonial; - Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE); - Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA); - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), entre outros. A Receita não realiza auditorias com base no plano de contas de sua empresa, mas sim, com base no plano de contas referencial. 12
Cruzamentos importantes A Receita baseia grande parte de suas ações de fiscalização no cruzamento de informações. Quem faz auditorias e cruzamentos está vários passos à frente de quem não possui esta prática. Por isso, cruze, por exemplo, a ECD com a EFD ICMS/IPI e com a EFD Contribuições, comparando valores das receitas de exportação, das receitas de venda de mercadorias e de produtos, das receitas de prestação de serviços, das aquisições de mercadorias e produtos, de estoque final, de ICMS a recolher, PIS a recolher, COFINS a recolher, entre outros. Cruze também a ECD com a ECF, comparando Plano de Contas da empresa, Plano de Contas Referencial, Centro de Custos, Detalhes dos Saldos Contábeis antes e depois do encerramento do resultado do período entre outros. 13
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