Florianópolis/SC, Junho de Tributário. Relatório de Diagnóstico

Transcrição

1 Florianópolis/SC, Junho de REF.: - Tributário. Relatório de Diagnóstico

2 DA ANÁLISE Este relatório abrange a revisão das bases de cálculo do PIS e COFINS na modalidade não cumulativa, bem como demais obrigações acessórias pertinentes aos tributos supracitados. As análises compreendem o período dos últimos cinco anos. Conduzimos os trabalhos segundo os padrões usuais de auditoria aplicáveis no Brasil, incluindo sempre que necessários, testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Permanecemos à disposição para demais esclarecimentos eventualmente julgados oportunos.

3 Sumário 1. DOS CRÉDITOS FUNDAMENTAÇÃO DOS CRÉDITOS ENERGIA ELÉTRICA DESPESAS COM FROTA PRÓPRIA (Manutenção e Combustível) OUTRAS DESPESAS COM FROTA PRÓPRIA (CARF) AGRADECIMENTOS

4 1. DOS CRÉDITOS A análise realizada compreendeu os últimos cinco anos de apuração, em respeito ao período prescricional estabelecido pelo Código Tributário Nacional. No que tange aos créditos do PIS e COFINS, foram considerados somente os períodos em que a empresa era optante pelo Lucro Real de apuração. Na análise, foi identificado créditos não apropriados no valor de R$ ,78, sendo R$ ,95 de PIS e R$ ,83 COFINS / 4430 Alugueis e Condominios , , ,06 Combustíveis e Lubrificantes Convervação Manutenção de Veículos Seguros de Veículos Seguros Regularização de Veículos IPVA Licenciamento Veículos Manutenção e Reparos Telecomunicações Manutenção de Software Imobilizado - Veículos 4348 Equipamento de Proteção Individual 4352 Uniformes Segurança e Vigilância TOTAL , ,83 RESUMO DOS CRÉDITOS GRAU DE RISCO 2.207, ,80 811,04 TOTAL , ,83 A composição dos créditos relacionados acima, serão disponibilizados por meio de planilhas eletrônicas através de dispositivo armazenamento. 5

5 1. FUNDAMENTAÇÃO DOS CRÉDITOS No que concerne às contribuições relativas ao PIS/COFINS com o advento da Emenda Constitucional nº 42/2002, a técnica/princípio da não-cumulatividade foi ampliada, na qual anteriormente, a Magna Carta havia previsto para o ICMS e IPI. 1.1 ALUGUEL Não foi identificado na análise, apropriação de créditos sobre as despesas com aluguel de prédio utilizado na atividade da empresa. A possibilidade de crédito sobre tais dispêndios está prevista no Art. 3º Inc. IV da Lei / DESPESAS COM FROTA PRÓPRIA (STF) A empresa... possui a atividade principal de Comércio Atacadista de Alimentos em Geral. Importante ressaltar que comércio atacadista consiste na comercialização de grandes quantidades de determinados produtos, com objetivo de integração da cadeia de abastecimento, sendo assim, o Distribuidor possui papel fundamental na integração e conexão entre os fabricantes e varejistas. 1.3 OUTRAS DESPESAS COM FROTA PRÓPRIA (CARF) É reiterado pela jurisprudência administrativa no âmbito do Conselho Administrativo de Contribuintes (CARF) que o conceito de insumo para o PIS/COFINS não cumulativos utilizado deve ser compreendido como aquele que seja indispensável ao resultado final pretendido, sendo assim, deve ter relação direta como objeto social do contribuinte, e caracterizado como elemento primordial para se alcançar determinada receita no período especifico. Neste sentido, o Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) entendeu, para um contribuinte que atua no segmento atacadista e varejista de alimentos, que devem ser considerados insumos, as despesas relacionadas a frota própria, utilizada para distribuição dos produtos aos seus clientes.

6 2. DA ESCRITURAÇÃO DO CRÉDITO EXTEMPORÂNEO A possibilidade de aproveitamento de crédito extemporâneo das Contribuições do PIS e da COFINS na modalidade não-cumulativa, está prevista no 4º, Art. 3º da Lei /2003. O aproveitamento de crédito extemporâneo, na forma prevista na lei, não exige a retificação de declarações anteriormente apresentadas. Desde que a operação anterior esteja contemplada com possibilidade de crédito e seja tempestivo o registro, o direito ao crédito deve ser assegurado, independentemente de qualquer retificação de obrigações acessórias dos períodos relacionados com o crédito extemporâneo. 3. AGRADECIMENTOS Gostaríamos de aproveitar a oportunidade para agradecer a valiosa colaboração que nos foi prestada por parte das áreas envolvidas, na efetivação de nossos serviços. Sendo o que se apresenta para o momento, colocamo-nos à sua disposição para quaisquer esclarecimentos adicionais que se fizerem necessários e subscrevemo-nos, Atenciosamente, FABRÍCIO DA SILVA OAB/SC