Luciana Ferreira Gerencia de Treinamentos

Transcrição

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2 Luciana Ferreira Gerencia de Treinamentos Advogada especializada em legislação tributário-fiscal e instrutora em cursos há mais de 15 anos. Pós graduada em Direito Tributário e autora do livro ICMS de A a Z: Principais Operações São Paulo.

3 DESAFIOS E NOVIDADES DO CALENDÁRIO FISCAL PARA PROFISSIONAIS DE TI

4 FECP Ressarcimento do ICMS-ST Portaria CAT 17/99 EC- 87/15 REINF CEST E-Social ICMS Partilhado... Bloco k Portaria CAT 158/15 Diferencial de alíquotas REINF

5 SUMÁRIO Legislação Tributária Federal e Estadual - ICMS Emenda Constitucional nº 87/15 Operações com Não-contribuintes - Diferencial de Alíquotas e ICMS Partilhado Convênio ICMS nº 92/15 e Convênio ICMS nº 93/15 Mercadorias Sujeitas ao ICMS-ST CEST Código especificador da Substituição Tributária FECP Fundo de Erradicação e Combate à Pobreza

6 SUMÁRIO Legislação Tributária Federal e Estadual - ICMS EFD - Reinf Portaria CAT 158/15 Ressarcimento de ICMS retido por Substituição Tributária Alterações no SPED Fiscal

7 Legislador Brasileiro Institui numerosas e complexas obrigações Tributário-fiscais/ Contábeis / Trabalhistas e Previdenciárias Contribuinte Brasileiro Deve cumprir as diversas Obrigações Tributárias sob pena de Autuação Fiscal Empresas de TI Obrigações Principais: - Cálculo dos Tributos - Recolhimento dos Tributos Obrigações Acessórias (ex): Emissão de Notas Fiscais Escrituração Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI / EFD Contribuições) Escrituração Contábil Digital (ECD) Escrituração Contábil Fiscal (ECF) GIA-ICMS Desenvolvedor de Soluções Desenvolve Soluções Fiscais visando facilitar a rotina dos contribuintes no cumprimento de suas obrigações tributárias, fiscais, contábeis, trabalhistas, etc.

8 O que é o REINF? A Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações da Contribuição Previdenciária Substituída (EFD-Reinf) é o mais recente módulo do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e está sendo construída em complemento ao Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (e-social). Contempla todas as retenções do contribuinte sem relação com o trabalho, bem como as informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições previdenciárias substituídas.

9 Informações a serem prestadas: serviços tomados/prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada; retenções na fonte (IR, CSLL, COFINS, PIS/PASEP) incidentes sobre os pagamentos diversos efetuados a pessoas físicas e jurídicas; recursos recebidos e/ou repassados para associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional; comercialização da produção e à apuração da contribuição previdenciária substituída pelas agroindústrias e demais produtores rurais pessoa jurídica; empresas que se sujeitam à CPRB (cf. Lei /2011); entidades promotoras de evento que envolva associação desportiva que mantenha clube de futebol profissional.

10 A obrigatoriedade do EFD-Reinf abrange todas empresas sujeitas às seguintes operações: Retenções sobre documentos fiscais (tomador de serviços) Retenções sobre documentos fiscais (prestador de serviços) Comercialização de Produção Rural (pessoa jurídica) Recursos recebidos e/ou repassados para associações desportivas que mantenha Equipe de Futebol Profissional Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Principais Desafios Mudança de cultura e processos da empresa Governança e disponibilidade de informações (administração das fontes de informações financeiras, contábeis, contratuais, etc) Adequações sistêmicas e de interfaces (processos trabalhistas com terceiros, planilhas excel, sistemas legados, etc) Qualidade das informações e procedimentos (revisão de cálculo das retenções, cadastro de prestadores e tomadores de serviços, etc)

11 Emenda Constitucional nº 87/15 Alterações introduzidas na legislação do ICMS Alíquotas de ICMS da Operação Interestadual Regra antes da EC 87/15 Regra após a EC 87/15 Operações e Prestações entre: Contribuintes 12% para Sul e Sudeste 7% para NO, ND, CO e ES 4% saída de importados ou fabricados no país com valor de insumos superior a 40% do preço da mercadoria Operações e Prestações com destino a nãocontribuintes Alíquota vigente na UF de origem, para o produto ou serviço Operações e Prestações entre: Contribuintes Mesma regra Operações e Prestações com destino a não-contribuintes Alíquotas interestaduais (12%, 7%, 4%) = Diferencial de Alíquotas + ICMS Partilhado Responsável: Remetente Partilha gradual: % (UF rem) / 40% (UF dest) % (UF rem) / 60% (UF dest) % (UF rem) / 20% (UF dest) % (UF dest)

12 Emenda Constitucional nº 87/15 Alterações introduzidas na legislação do ICMS Quais os efeitos nas obrigações fiscais? Formação de base de cálculo Emissão de NF-e EFD ICMS/IPI o Carga tributária total cobrável do destinatário o Valor total (com Difal) Informações sobre Partilha e FECP o Emissão de guias de recolhimento, com códigos específicos para cada caso o Escrituração fiscal das informações exigidas pelo Fisco o Entrega de arquivos magnéticos

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14 Substituição Tributária do ICMS Regra na Operação Interna Substituto Tributário (Indústrias e Importadores) Compra com ICMS retido e revende sem destacar imposto. Sem crédito, sem débito Atacadista ICMS Próprio ICMS-ST Compra com ICMS retido e revende sem destacar imposto. Sem crédito, sem débito

15 Substituição Tributária do ICMS Regra na Operação Interestadual Substituto Tributário (Indústrias e Importadores ou remetentes) Ainda que tenha comprado a mercadoria com ICMS retido na etapa anterior Compra com ICMS retido e revende destacando ICMS e ICMS-ST (desde haja Conv. ou Prot) Atacadista ICMS Próprio ICMS-ST Compra com ICMS retido e revende destacando ICMS e ICMS-ST (desde haja Conv. ou Prot)

16 Ressarcimento do ICMS ST 3 hipóteses para ressarcir o Imposto retido (incisos II a IV do art. 269 RICMS/00): Mercadoria não saída do estoque. Ex: perda no estoque 1. do valor do imposto retido (incêndio, ou da parcela enchente, do furto, imposto retido relativo Saída ao subsequente fato gerador não sujeita à presumido não realizado; roubo) tributação do ICMS. Ex: exportação 2. do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao valor acrescido, referente à saída que promover ou à saída subseqüente amparada por isenção ou nãoincidência; Saída para outra UF, havendo Conv. ou Prot. entre os estados. 3.do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido em favor deste Estado, referente Ex: Atacadista-SP vende para a operação subsequente, quando promover saída destinada a outro Varejista Estado. em MG Crédito de ICMS Próprio (art. 271 RICMS/00) Lançamento na apuração no campo Crédito do Imposto Outros Créditos

17 Portaria CAT 17/99 e Portaria CAT 158/15 Port. CAT 17/99 Port. CAT 158/15 Controle de estoque para apuração do valor a ressarcir Facultado seu uso para o exercício de 2016 Permanecem em vigor o art. 9º e seguintes, no que não conflitar com a Portaria CAT 158/15 Identificação, no SPED Fiscal, dos valores a creditar e a ressarcir: ICMS próprio SP ICMS-ST SP Obrigatoriedade a partir de 2017 Apuração no Bloco E Principais desafios: Cruzamento de informações dos documentos de entrada e saída de mercadorias Identificação das operações sujeitas ao crédito e ao ressarcimento do ICMS Falta de uniformização de procedimentos de ressarcimento pelos Estados

18 Luciana Ferreira Gerencia de Treinamentos SYNCHRO.COM.BR BLOG.SYNCHRO.COM.BR SYNCHROSTORE.COM.BR