1) TRIBUTOS FEDERAIS (aplicados ao Comércio ) 2) PERFIL DO CONTADOR MODERNO

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1 1) TRIBUTOS FEDERAIS (aplicados ao Comércio ) 2) PERFIL DO CONTADOR MODERNO Maria Alzirene Mota de Brito Empresária da Contabilidade (92) /

2 TÓPICOS PARA ABORDAGEM 1) QUAIS TRIBUTOS FEDERAIS SÃO APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS? 2) QUAIS TRIBUTOS FEDERAIS SÃO APLICADOS AS ATIVIDADES COMERCIAIS? 3) LEGISLAÇÃO PERTINENTE. 4) ALÍQUOTAS E DATA DE VENCIMENTO. 5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. 6) PERFIL DO CONTADOR MODERNO.

3 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS EMPRESA COMERCIAL é aquela que pratica compra e venda de produtos ou serviços (governo estadual), através do ato de comércio, tendo por objetivo o lucro. REGIMES DE TRIBUTAÇÃO que podem ser adotados pelas empresas: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. QUAL IMPORTÂNCIA DA ESCOLHA CORRETA DO RT??: A importância está em não pagar tributos além do que é devido. Da mesma forma que não se deve pagar menos do que o devido. Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 14/12/06.

4 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS (continuação SN) Podem optar pelo SN as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) que não incorram em nenhuma das vedações previstas na Lei Complementar 123/2006. O SN unifica os impostos federais, estaduais e municipais (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS, IPI, ICMS e ISS). No lugar de várias guias de recolhimento, com várias datas e cálculos diferentes, haverá apenas um pagamento, com data e cálculo único de quitação.

5 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS (continuação SN) TABELA DO SIMPLES NACIONAL - COMÉRCIO ANEXO I (Vigência a Partir de ) Alíquotas e Partilha Receita Bruta 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS Até ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

6 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS (continuação). TRIBUTOS QUE A EMPRESA (Ñ OPTANTE SN) DEVE PAGAR: 1) IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 2) CSLL Contribuição Social sobre o Lucro. 3) PIS/PASEP Programa de Integração Social. 4) COFINS Contribuição p/ Financiamento da Seguridade social. 5) INSS Previdência Social. Obs: PIS COFINS (Regime cumulativo e não cumulativo).

7 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AS ATIVIDADES COMERCIAIS Atividade comercial é uma atividade econômica classificada como secundária (CNAE SECUNDÁRIO). TÍTULO DO ESTABELECIMENTO (NOME DE FANTASIA) ******** CÓDIGO E DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE ECONÔMICA PRINCIPAL Comércio varejista de móveis TÍTULO DO E DESCRIÇÃO ESTABELECIMENTO DA ATIVIDADE (NOME ECONÔMICA DE FANTASIA) PRINCIPAL CÓDIGO E DESCRIÇÃO DAS ATIVIDADES ECONÔMICAS SECUNDÁRIAS ******** Comércio varejista de móveis Chaveiros Comércio atacadista de mármores e granitos Comércio a varejo de pneumáticos e câmaras-de-ar Comércio a varejo de peças e acessórios novos p/veíc automot Serviços de alinhamento e balanceamento de veíc automotores Comércio a varejo de peças e acessórios usados p/veíc automot Comércio por atacado de pneumáticos e câmaras-de-ar

8 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AO COMÉRCIO (Cont ) PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO DO LUCRO SOBRE A RECEITA BRUTA ESPÉCIES DE ATIVIDADES: % sobre a Receita Revenda a varejo de combustíveis e gás natural 1,6% Venda de mercadorias ou produtos 8% Transporte de cargas Atividades imobiliárias (compra, vda, loteamento, incorp e constr imóveis) Serviços hospitalares Atividade Rural Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços) Serviços de transporte (exceto o de cargas) 16% Serviços gerais com receita bruta até R$ /ano ver nota (1) Serviços profissionais (Sociedades Simples-SS, médicos, dentistas, 32% advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas, etc.) Intermediação de negócios. Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos. Serviços de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra. Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico. No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual. 1,6 a 32%

9 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AO COMÉRCIO (Cont ) DEDUÇÕES DO IMPOSTO Para efeito de pagamento, a pessoa jurídica poderá deduzir do imposto devido no período de apuração, o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de cálculo, bem como o imposto de renda pago indevidamente em períodos anteriores (artigo 10 da Lei 9.532/1997). OPÇÃO PELO REGIME LP a opção somente poderá ser exercida no mês de janeiro ou no mês do início de atividades, mediante anotação na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) relativa ao mês de adoção do regime.

10 3) LEGISLAÇÃO PERTINENTE SN LEI COMPLEMENTAR 123/2006 e suas alterações. LP ou LR LEI 9249/1995. LEI 9430/1996 LEI 9430/1996 LEI 10833/2003 OPÇÃO LP ou LR IN RFB 1079/2010 LEI 12546/2011 IN RFB 1605/2015 (DCTF) IN 1234/2012 (Retenção na Fonte 5,85%)

11 4) ALÍQUOTAS E DATA DE VENCIMENTO. SN até o dia 20 (vinte) do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta. Observação: Quando não houver expediente bancário no dia do vencimento, o DAS deverá ser pago até o dia útil imediatamente posterior (para prazos normais, sem prorrogação). PIS e COFINS O pagamento das Contribuições para o PIS/PASEP e da COFINS deverá ser efetuado até o 25º (vigésimo quinto) dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. IRPJ e CSLL O imposto apurado em um trimestre pode ser pago até o último dia útil do mês seguinte ao do encerramento, em quota única. À opção da PJ o imposto pode ser parcelado em três quotas mensais, com incidência dos juros SELIC a partir da 2ª quota.

12 5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. EFD CONTRIBUIÇÕES (mensal) Estão obrigados á geração de arquivo da EFD Contribuições as PJ de direito privado em geral e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, que apuram: - Contribuição para o PIS/Pasep; - Contribuição p/ o Financiamento da Seguridade Social COFINS e; - Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita). PRAZO DE ENTREGA será transmitida mensalmente ao SPED até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

13 5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS (continuação). DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais DCTF (PJ inativas) obrigatoriedade de entrega. ECD Escrituração Contábil Digital (foi instituída para fins fiscais e previdenciários). Evidencia o Lucro x Distribuição aos sócios x incidência de IR... ECF Escrituração Contábil Fiscal (objetivo é interligar as informações contábeis e fiscais referentes à apuração do IRPJ e da CSLL, de forma que o acesso do fisco às informações seja agilizado e a fiscalização ocorra de maneira mais eficiente com o cruzamento de informações através da auditoria eletrônica dos dados).

14 6) PERFIL DO CONTADOR MODERNO!! O perfil do Contador moderno é o de um profissional que precisa acumular muitos conhecimentos, devido as grandes modificações que nos estão sendo impostas, para que possamos corresponder aos compromissos com a evolução. A nossa sociedade requer um cientista do patrimônio, aquele que tem capacidade para entender os números e determinar que rumos devem ser seguidos pela empresa, pela instituição. A ECD e ECF é um grande desafio para os contadores. A obrigação acessória é bastante complexa e envolve um grande número de informações, além disso, é necessário que a entrega da ECF seja feita dentro do prazo legal, para evitar a geração de multa de até 3% do valor das transações da pessoa jurídica. Portanto, é importante que o contador moderno encontre-se atualizado com relação à legislação e às informações a serem declaradas nas obrigações acessórias, pois, devido às mudanças impostas na lei, a ECD e ECF podem trazer diversos problemas aos clientes e um contador bem atualizado poderá impedir que isso ocorra...

15 Até o próximo encontro! OBRIGADA! Uma chave importante para o sucesso é a autoconfiança. Uma chave importante para a autoconfiança é a preparação. Arthur Ashe Tenista norte-americano