5ª REGIÃO FISCAL - DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO

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1 5ª REGIÃO FISCAL - DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 42, DE 28 DE JUNHO DE 2007: ASSUNTO: Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - Simples EMENTA: Atividade de locação de bens imóveis próprios. Tabela aplicável. O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte, que exerça a atividade de locação de bens imóveis, optante do Simples Nacional, será determinado mediante aplicação da tabela do Anexo I da Lei Complementar nº 123, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 43, DE 30 DE JULHO DE 2007: ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. UTILIZAÇÃO DE PROFISSIONAIS AUTÔNOMOS. O fato de serem autônomos os profissionais utilizados na realização dos serviços contratados não descaracteriza a cessão de mão-deobra, definida no artigo 143 da Instrução Normativa SRF nº 3/2005, inclusive para os efeitos da obrigatoriedade de retenção na fonte de que trata o artigo 146 da mesma IN. Dispositivo Legal: Instrução Normativa SRP nº 03, de 14/07/2005: artigos 143 e 146. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 44, DE 11 DE SETEMBRO DE 2007: ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF EMENTA: FÉRIAS INDENIZADAS E ABONO PECUNIÁRIO - RESCISÃO DO CONTRATO DE TRABALHO. São tributáveis os rendimentos provenientes de férias, inclusive as pagas em dobro, transformadas em pecúnia ou indenizadas, acrescidas dos respectivos abonos. Observe-se, no entanto que a Secretaria da Receita Federal do Brasil não constituirá os créditos tributários nas hipóteses de pagamento de valores a título de férias integrais e proporcionais e de licença-prêmio não gozadas por necessidade de serviço, o que inclui o terço constitucional quando pago a esse título, quando da aposentadoria, rescisão de contrato de trabalho ou exoneração, previstas nas Súmulas 125 e 136 do Superior Tribunal de Justiça, a trabalhadores em geral ou a servidores públicos. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 51, DE 20 DE SETEMBRO DE 2007: EMENTA: REVENDA PARA EMPRESA PROPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. SUSPENSÃO. MANUTENÇÃO DO CRÉDITO A pessoa jurídica vendedora de MP, PI e ME, sujeita à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no regime de não-cumulatividade, pode manter e utilizar os créditos relativos aos produtos vendidos com suspensão na forma do art. 40 da Lei nº , de 30 de abril de 2004, com a redação dada pela Lei nº

2 10.925, de Assunto: Contribuição para o PIS/Pasep REVENDA PARA EMPRESA PROPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. SUSPENSÃO. MANUTENÇÃO DO CRÉDITO A pessoa jurídica vendedora de MP, PI e ME, sujeita à incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no regime de não-cumulatividade, pode manter e utilizar os créditos relativos aos produtos vendidos com suspensão na forma do art. 40 da Lei nº , de 30 de abril de 2004, com a redação dada pela Lei nº , de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 57, DE 19 DE SETEMBRO DE 2007: EMENTA: CREDITAMENTO. MANUTENÇÃO DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS. ROYALTIES. COMISSÕES. PROPAGANDA. Geram direito ao crédito da Cofins a ser descontado das contribuições devidas na sistemática de apuração não-cumulativa, as despesas referentes à manutenção de máquinas e equipamentos, desde que utilizados diretamente na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, atividade-fim da empresa industrial, desde que não resultem aumento de vida útil superior a um ano. As despesas com royalties, propagandas e as comissões pagas, não geram o direito ao creditamento. Disposições normativas: Artigo terceiro, caput e inciso II da Lei nº10.833, de 2003 e artigo oitavo da Instrução Normativa SRF nº 404, de EMENTA: CREDITAMENTO. MANUTENÇÃO DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS. ROYALTIES. COMISSÕES. PROPAGANDA. Geram direito ao crédito do PIS a ser descontado das contribuições devidas na sistemática de apuração não-cumulativa, as despesas referentes à manutenção de máquinas e equipamentos, desde que utilizados diretamente na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, atividade-fim da empresa industrial, desde que não resultem aumento de vida útil superior a um ano. As despesas com royalties, propagandas e as comissões pagas, não geram o direito ao creditamento. Disposições normativas: Artigo terceiro, caput e inciso II da Lei nº , de 2002 e artigo oitavo da Instrução Normativa SRF nº 404, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 59, DE 20 DE SETEMBRO DE 2007: EMENTA: BASE DE CÁLCULO. ICMS RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE POR FORÇA DE LEI ESTADUAL. IMPOSSIBILIDADE DE EXCLUSÃO. Não é permitida a exclusão da base de cálculo da Cofins do ICMS referente à operações posteriores e recolhido antecipadamente, por determinação de lei estadual, em etapa anterior da comercialização de produto. DISPOSIÇÕES NORMATIVAS: Artigo primeiro e parágrafos da Lei nº , de EMENTA: BASE DE CÁLCULO. ICMS RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE POR FORÇA DE LEI ESTADUAL. IMPOSSIBILIDADE DE EXCLUSÃO. Não é

3 permitida a exclusão da base de cálculo do PIS do ICMS referente à operações posteriores e recolhido antecipadamente, por determinação de lei estadual, em etapa anterior da comercialização de produto. DISPOSIÇÕES NORMATIVAS: Artigo primeiro e parágrafos da Lei nº , de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 62, DE 27 DE SETEMBRO DE 2007: EMENTA: Lucro da Exploração. Ajustes. O valor da reversão da provisão para manutenção da integridade do patrimônio líquido, de que trata o art. 6º, da Instrução CVM nº 319, de 1999, alterado pela Instrução CVM nº 349, de 2001, não pode ser computado no cálculo do lucro da exploração. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 63, DE 27 DE SETEMBRO DE 2007: ASSUNTO: Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - Simples EMENTA: A receita bruta decorrente da locação de bens móveis, desde que essa atividade não envolva qualquer serviço ou mão de obra, não integra a receita bruta acumulada decorrente da prestação de serviços, para fins de verificação da aplicabilidade dos percentuais diferenciados (majorados em 50%) aos quais se referem os arts. 8º, 12 e 13 da IN SRF nº 608, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 66, DE 29 DE NOVEMBRO DE 2007: EMENTA: Lucro Presumido. Percentuais. Serviços Hospitalares. Clínica de hematologia e hemoterapia. A pessoa jurídica que exerça a atividade de prestação de serviços de hemoterapia ligada à atenção e assistência à saúde, decorrentes de prestação de atendimento de apoio ao diagnóstico e terapia (atribuição 4), de que trata a Parte II da Resolução de Diretoria Colegiada (RDC) da Agência Nacional de Vigilância Sanitária nº 50, de 21 de fevereiro de 2002, alterada pela RDC nº 307, de 14 de novembro de 2002, e pela RDC nº 189, de 18 de julho de 2003, somente terá sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 15 da Lei nº 9.249, de 1995, se atender aos requisitos normativos. Consideram-se não atendidos esses requisitos quando a pessoa jurídica enquadrar-se nas exceções veiculadas no parágrafo único do artigo 966 do Código Civil e/ou no parágrafo primeiro do artigo 27 da IN SRF nº 480, de 2004, com a redação dada pelo artigo primeiro da IN SRF nº. 539, de 25 de abril de EMENTA: Lucro Presumido. Percentuais. Serviços Hospitalares. Clínica de Hematologia e Hemoterapia. A pessoa jurídica que exerça a atividade de prestação de serviços hemoterapia ligada à atenção e assistência à saúde, decorrentes de prestação de atendimento de apoio ao diagnóstico e terapia (atribuição 4), de que trata a Parte II da Resolução de Diretoria Colegiada

4 (RDC) da Agência Nacional de Vigilância Sanitária nº 50, de 21 de fevereiro de 2002, alterada pela RDC nº 307, de 14 de novembro de 2002, e pela RDC nº 189, de 18 de julho de 2003, somente terá sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 15 da Lei nº 9.249, de 1995, se atender aos requisitos normativos. Consideram-se não atendidos esses requisitos quando a pessoa jurídica enquadrar-se nas exceções veiculadas no parágrafo único do artigo 966 do Código Civil e/ou no parágrafo primeiro do artigo 27 da IN SRF nº 480, de 2004, com a redação dada pelo artigo primeiro da IN SRF nº. 539, de 25 de abril de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 67, DE 29 DE NOVEMBRO DE 2007: sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 20 sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 15 SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 68, DE 28 DE NOVEMBRO DE 2007: EMENTA: GRATIFICAÇÕES PAGAS A DIRIGENTES. NÃO INDEDUTIBILIDADE. As gratificações pagas a dirigentes de pessoas jurídicas não são indedutíveis na determinação da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

5 SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 69, DE 7 DE DEZEMBRO DE 2007: sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 20 DISPOSITIVOS LEGAIS: sua atividade considerada como serviço hospitalar, para os efeitos do artigo 15 DISPOSITIVOS LEGAIS: SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 70, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2007: EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. PLANOS DE SAÚDE. SERVIÇOS MÉDICOS. Os pagamentos efetuados a operadoras de planos de assistência à saúde, decorrentes de contratos de plano de prestação de serviços odontológicos, não estão sujeitos à retenção na fonte de que trata o art.30 da Lei nº10.833, de EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. PLANOS DE SAÚDE. SERVIÇOS MÉDICOS. Os pagamentos efetuados a operadoras de planos de assistência à saúde, decorrentes de contratos de plano de prestação de serviços médicos, não estão sujeitos à retenção na fonte de que trata o art.30 da Lei nº10.833, de EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. PLANOS DE SAÚDE. SERVIÇOS MÉDICOS. Os pagamentos efetuados a operadoras de planos de assistência à saúde, decorrentes de contratos de plano de prestação de serviços médicos,

6 não estão sujeitos à retenção na fonte de que trata o art.30 da Lei nº10.833, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 71, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2007: EMENTA: CONTRATO DE FORNECIMENTO. PARCELA DO PREÇO CALCULADA EM FUNÇÃO DA VARIAÇÃO NA QUANTIDADE PERIODICAMENTE ADQUIRIDA. Os valores percebidos por fornecedor correspondente a um adicional calculado em função da variação na quantidade periodicamente adquirida por determinado adquirente caracterizam-se como receita de venda, incidindo sobre essa receita as mesmas normas de apuração do PIS e da COFINS que incidam sobre a parte fixa do preço. EMENTA: CONTRATO DE FORNECIMENTO. PARCELA DO PREÇO CALCULADA EM FUNÇÃO DA VARIAÇÃO NA QUANTIDADE PERIODICAMENTE ADQUIRIDA. Os valores percebidos por fornecedor correspondente a um adicional calculado em função da variação na quantidade periodicamente adquirida por determinado adquirente caracterizam-se como receita de venda, incidindo sobre essa receita as mesmas normas de apuração do PIS e da COFINS que incidam sobre a parte fixa do preço. Os valores percebidos por fornecedor correspondente a um adicional calculado em função da variação na quantidade periodicamente adquirida por determinado adquirente caracterizam-se como receita de venda, incidindo sobre essa receita as mesmas normas de apuração do PIS e da COFINS que incidam sobre a parte fixa do preço. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 72, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2007: EMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES. A sistemática de apuração da contribuição pelo regime da cumulatividade abarca as receitas decorrentes da prestação de serviços de telecomunicações, ou seja, de transmissão, emissão ou recepção por fio, radioeletricidade, meios ópticos ou qualquer outro processo eletromagnético, de símbolos, caracteres, sinais, escritos, imagens, sons ou informações de qualquer natureza. EMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES. A sistemática de apuração da contribuição pelo regime da cumulatividade abarca as receitas decorrentes da prestação de serviços de telecomunicações, ou seja, de transmissão, emissão ou recepção por fio, radioeletricidade, meios ópticos ou qualquer outro processo eletromagnético, de símbolos, caracteres, sinais, escritos, imagens, sons ou informações de qualquer natureza. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 73, DE 27 DE DEZEMBRO DE 2007:

7 EMENTA: EMPRESA VENDEDORA. ENTREGA COM FROTA PRÓPRIA. COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES, PEÇAS E SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO. CRÉDITOS. Os gastos com lubrificantes e combustíveis utilizados em caminhões de empresa vendedora, utilizados na entrega das mercadorias vendidas, bem como os gastos com peças e serviços aplicados na manutenção desses caminhões não geram direito ao crédito na apuração da Cofins não-cumulativa. Assunto: Contribuição para o PIS/Pasep EMPRESA VENDEDORA. ENTREGA COM FROTA PRÓPRIA. COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES, PEÇAS E SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO. CRÉDITOS. Os gastos com lubrificantes e combustíveis utilizados em caminhões de empresa vendedora, utilizados na entrega das mercadorias vendidas, bem como os gastos com peças e serviços aplicados na manutenção desses caminhões não geram direito ao crédito na apuração da Contribuição para o PIS/Pasep nãocumulativo.