TABELA DE INCIDÊNCIA DE ENCARGOS TRABALHISTAS (INSS, FGTS e IRRF)

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1 TABELA DE INCIDÊNCIA DE ENCARGOS TRABALHISTAS (INSS, FGTS e IRRF) ENCARGOS TRABALHISTAS INCIDÊNCIAS INSS FGTS IRRF Abono de Qualquer Natureza, salvo o de Férias. Artigo 28, I, Lei 8.212/1991 e Artigos 3º e 7º da Lei Artigo 15 da Lei 1º, artigo 457 da CLT /1888. Abono: Solução de Divergência COSIT Abono Pecuniário de Férias. Artigos 28, 9º, 'e', item 6, da Lei Artigo 144 da CLT. 001/2009, a partir de 06/01/2009, ficou determinado que não incidirá o Imposto de Renda sobre o abono pecuniário correspondente à conversão de 1/3 (um terço) das férias em pecúnia (artigo 143 da CLT). Adicionais. -> Insalubridade, periculosidade, noturno, de função e tempo de serviço, de transferência, Horas extras /1991, Súmula 688 do STF. Artigo 15 da Lei 8.036/1990, Artigos 3º e 7º da Lei Súmulas 60 e 63 do TST. Acidente do Trabalho. -> Quinze primeiros dias de afastamento pagos pela empresa. Artigos 3º e 7º da Lei Artigo 15 da Lei Acidente do Trabalho. -> Período do afastamento, decorrente Artigo 28, 9º, "a" da Lei Artigo 28, III, do Decreto ao afastamento previdenciário /1990.

2 Acidente do Trabalho. - >Complementação até o valor do salário, desde que este direito seja Artigo 28, 9º, e, da Lei extensivo à totalidade dos empregados da empresa. Para o IRRF a isenção é somente para a ajuda de custo destinada Ajuda de Custo até 50% do Salário. Artigo 28, 9º, 'g', da Lei 8.212/1991 e 2º, artigo 457 da CLT. Artigo 15, 6º, da Lei a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte (Artigo 39, do Ajuda Decreto 3.000/1999). de Custo: Para o IRRF a isenção é somente para a ajuda de custo destinada Ajuda de Custo acima de a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do 50% do Salário. beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte (Artigo 39, do Decreto 3.000/1999). Auxílio-doença. -> Apenas incide sobre os 15 primeiros dias pagos pela empresa.

3 Auxílio-doença. -> Complementação até o valor do salário, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa. Artigo 28, 9º, 'e', da Lei 7.713/1988; artigo 48, da Lei 8.541/1992; com redação dada pelo art. 27, da Lei 9.250/1995; e, art. 39, XLII RIR/1999. Artigo 1º, do Decreto 6.727/2009. Aviso Prévio Indenizado. Posicionamento do STJ: não há a incidência de INSS sobre 8.036/1990, Súmula nº 305 Artigo 6º, V, da Lei Aviso Prévio: o aviso prévio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato do TST. Representativo da Categoria. Aviso Prévio Trabalhado. Creche. Ato Declaratório PGFN 002/ > Reembolso pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as Artigo 28, 9º, e, da Lei O Ato Declaratório PGFN 2/2010, declara que as verbas recebidas a título de auxílio creche não despesas realizadas. estão sujeitas a incidência do Imposto de Renda. Comissões.

4 13º 13º Salário - 1ª parcela. Artigo 214, 6º, do Decreto 3.048/1999. Artigo 16, I, da Lei 8.134/1990. Salário: 13º Salário - 2ª parcela. Artigo 214, 6º, do Decreto 3.048/1999. Artigo 12, XIV, da IN 25/2001. Artigo 16, II, da Lei 8.134/ º Salário - Proporcional pago na Rescisão Contratual. Artigo 214, 6º, do Decreto Artigo 12, XIV, da IN 3.048/ /2001. Artigo1º, do Decreto 6.727/ º Salário - 1/12 - O posicionamento do STJ não Correspondente à projeção do Aviso Artigo 12, XIV, da IN há a incidência de INSS sobre Prévio Indenizado. 25/2001. o aviso prévio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato Representativo da Categoria. Artigo 214, 6º, do Decreto 13º Salário - Parcela de Ajuste 3.048/1999. paga em janeiro do ano seguinte. Aplicar a alíquota correspondente a soma do Artigo 638, do RIR/ pago até dezembro mais a parcela de ajuste. Demissão Voluntária Incentivada.

5 Artigo 28, 9º, e, 5, da Lei Artigo 15, 6º, da Lei Súmula nº 215 do STJ. Descanso Semanal Remunerado -> Domingos e feriados, inclusive reflexo de horas extras, inclusive reflexo de horas de adicional noturno, inclusive reflexo de comissões, inclusive reflexo de produtividade. Artigo 15, 6º, da Lei Diárias até 50% do Salário. Artigo 28, 9º, h, da Lei Artigo 6º, II, da Lei Artigo 39, III, do RIR/1999. Diárias: Diárias acima de 50% do Salário. Artigo 28, 98, a da Lei Artigo 6º, II, da Lei 8.212/1991, Artigo 39, III, do RIR/1999. Estagiários. Artigo 28, 9º, i, da Lei Férias: Férias Indenizadas + 1/3 Constitucional ou Proporcional. Artigo 28, 9º, d da Lei Isento de IRRF (ADI SRF 014 / 2005) sobre 1/3 constitucional, inclusive o valor correspondente à dobra da remuneração de férias de que trata o art. 137 da CLT.

6 Férias Normais (Inclusive Férias Coletivas + 1/3 Constitucional). O cálculo do IRRF será efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos no mês, com base na tabela progressiva; a base de cálculo corresponderá ao valor das férias pago ao empregado, acrescido dos abonos previstos no Artigo 7º, inciso XVII, da Constituição Federal e no artigo 143 da CLT; serão admitidas as deduções legais (Artigo 625, Decreto 3.000/99). Férias em dobro. Artigo 28, 9º, d, da Lei Gorjetas. Gratificação Ajustadas. -> Expressas ou tácitas, inclusive de função (cargo de confiança). Artigo 28, da Lei Horas Extras. Artigo 3º e 7º da Lei

7 Indenizações por tempo de serviço. -> Empregado não optante pelo FGTS, Artigo 28, 9º, e, item 2, artigo 478 da CLT (anterior a da Lei 05/10/1988). Artigo 6º, V, da Lei Indenização em geral. -> Por tempo de serviço, artigo 479 da CLT. Artigo 28, 9º, da Lei Artigo 6º, V, da Lei Indenização adicional. -> Empregado dispensado sem justa causa no período de 30 dias que Artigo 28, 9º, e, item 9, antecede a data base - Artigo 9º, da Lei da Lei 7.238/1984. Artigo 6º, V, da Lei Multa. -> Artigo 477, 8º, da CLT. Artigo 28, 9º, X, da Lei Artigo 6º, V, da Lei Participação nos lucros e resultados. Artigo 28, 9º, j, da Lei 8.212/1991 e artigo 20, da Lei 9.711/1998. Artigo 3º, da Lei /2000. Artigo 3º, da Lei /2000. Percentagens. Prêmios.

8 Produtividade. Quebra de Caixa. Artigo 15, 6º, da Lei Retiradas de Diretores Empregados. Facultativo. Retiradas de Diretores Proprietários. Artigo 28, III, da Lei Artigo 16, da Lei Facultativo. Retiradas de Titulares de Firma Individual. Artigo 28, III, da Lei Artigo 16, da Lei Salário. Salário-Família. Artigo 28, 9º, a, da Lei Artigo 25, da Lei 8.218/1991. Salário-Maternidade. Artigo 28, 2º, da Lei Artigo 28, IV, do Decreto /1990.

9 Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério Artigo 28, 9º, c, da Lei Artigo 6º, I, da Lei do Trabalho, nos termos da Lei 6.321/1976. Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Plano educacional que vise à educação básica, nos termos do artigo 21 da Lei 9.394/1996, e a cursos de capacitação e qualificação profissionais vinculados às atividades desenvolvidas Artigo 28, 9º, t, da Lei Artigo 43, I, RIR/1999. pela empresa, desde que este não seja utilizado em substituição de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo. Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Previdência complementar, aberta ou fechada valor da contribuição efetivamente paga pela pessoa jurídica, Artigo 28, 9º, p, da Lei Artigo 6º, VIII, da Lei desde que disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os artigos 9º e 468 da CLT. Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Serviço médico ou odontológico, próprio da empresa ou por ela Artigo 28, 9º, p da Lei Artigo 43, I, RIR/1999. conveniado, inclusive o reembolso de

10 despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa. Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a prêmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou Artigo 28, 9º, p da Lei Artigo 6º, VIII, da Lei convenção coletiva de trabalho e disponível a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os artigos 9 e 468 da CLT. Salário utilidade in natura - Artigo 458 da CLT. -> Outras utilidades concedidas aos empregados. Artigo 43, I, RIR/1999. Saldo de Salário. Artigo 43, I, RIR/1999. Serviço de Autônomo. Artigo 28, III, da Lei Serviço Militar Obrigatório. Artigo 43, I, RIR/1999.

11 Artigo 28, I, do Decreto /1990. Artigo 201, do Decreto 3.048/1999; Artigo 55, 2º, e Artigo 111-H, da IN RFB Transportador Autônomo. -> Fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a pessoa física autônoma. 971/2009. A base de cálculo do INSS será de 20% do rendimento bruto pelo transporte de cargas ou passageiros (Artigo 201, do Decreto 3.048/1999). Sobre esta mesma base de cálculo de 20% do valor bruto do rendimento bruto, a empresa deverá descontar 2,5% para o SEST/SENAT (Artigo 55, 2º, IN RFB 971/2009). A base de cálculo do IRRF será de 10% do rendimento bruto, quando for transporte de cargas e de 60% do rendimento bruto, quando for transporte de passageiros (Artigo 629, Decreto 3.000/99; e, Artigo 18, da MP 582/2012). Utilidades. -> Alimentação, habitação e transporte fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego. Artigo 6º, I, da Lei Vale-Transporte. Artigo 6º, I, da Lei

12 Artigo 28, 9º, f da Lei Artigo 2º, b, da Lei 7.418/1985. Veículo do Emprego. -> Ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, quando devidamente comprovadas. Artigo 43, X, RIR/1999. Vestuários, equipamentos e outros acessórios. -> Fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para Artigo 6º, I, da Lei prestação dos respectivos serviços.