DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO- 6ª Região Fiscal <!ID > SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 123, DE 14 DE AGOSTO DE 2008

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1 DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO- 6ª Região Fiscal <!ID > SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 123, DE 14 DE AGOSTO DE 2008 ASSUNTO: Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF EMENTA: MÚTUO DE RECURSOS FINANCEIROS POR MEIO DE CONTA- CORRENTE. BASE DE CÁLCULO Nas operações de crédito correspondentes a mútuo de recursos financeiros entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física, sem prazo, realizado por meio de conta-corrente, a base de cálculo do IOF será o somatório dos saldos devedores diários apurado no último dia de cada mês, nela computados os encargos debitados ao mutuário, a partir do dia subseqüente ao término do período a que se referirem. ALÍQUOTA ADICIONAL A partir de 3 de janeiro de 2008, o IOF incide nessas operações à alíquota adicional de trinta e oito centésimos por cento sobre o somatório mensal dos acréscimos diários dos saldos devedores. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.779, de 1999, art. 13; Decreto nº 6.306, de 2008, art. 7º, I, "a", 12, 13, 15 e 16; Ato Declaratório SRF nº 7, de 1999; Ato Declaratório SRF nº 030, de 1999; Nota MF/SRF/COSIT/DIMEF n 47, de 1999; Nota MF/SRF/COSIT/DIMEF n 91, de SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 124, DE 20 DE AGOSTO DE 2008 RIR//1999, art SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 125, DE 20 DE AGOSTO DE 2008

2 RIR//1999, art SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 126, DE 20 DE AGOSTO DE 2008 RIR//1999, art SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 127, DE 20 DE AGOSTO DE 2008 ASSUNTO: Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - Simples EMENTA: SIMPLES NACIONAL. EXCLUSÃO DE RECEITA. A base de cálculo da contribuição para o Simples Nacional é a receita bruta auferida no mês pela pessoa jurídica optante, excluídas apenas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. DISPOSITIVOS LEGAIS: Dispositivos Legais: Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, art. 3º, 1º e art.18. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 128, DE 20 DE AGOSTO DE 2008 EMENTA: LUCRO PRESUMIDO. ALUGUEL DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS COM OPERADORES. Para fins de determinação do lucro presumido, o percentual a ser aplicado sobre a receita bruta é de 32% (trinta e dois por cento) para a locação de máquinas e equipamentos para construção civil com seus operadores. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.249, de 1995, art. 15, caput, 1º, incisos II, "a" e III, "c"; Parecer Normativo CST nº 86, de 1976; ADI nº 11, de 2007; SD Cosit nº 6/2007. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 129, DE 20 DE AGOSTO DE 2008 EMENTA: ASSOCIAÇÃO SEM FINS LUCRATIVOS. A associação, sem fins lucrativos, que tem dentre suas finalidades a prestação de serviços de saúde médico-odontológicos, por si ou por terceiros, e a contratação de seguros de saúde e/ou de vida em prol de seus associados e beneficiários, que recebe remuneração para administrar esses benefícios de empresas empregadoras de seus associados, não perde o benefício da isenção do. DISPOSITIVOS LEGAIS: RIR/1999, arts. 170 e 174; PN

3 CST nº 162, de ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL EMENTA: ASSOCIAÇÃO SEM FINS LUCRATIVOS. A associação, sem fins lucrativos, que tem dentre suas finalidades a prestação de serviços de saúde médico-odontológicos, por si ou por terceiros, e a contratação de seguros de saúde e/ou de vida em prol de seus associados e beneficiários, que recebe remuneração para administrar esses benefícios de empresas empregadoras de seus associados, não perde o benefício da isenção da CSLL. DISPOSITIVOS LEGAIS: IN SRF nº 390/2004, art. 12. ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: ASSOCIAÇÃO SEM FINS LUCRATIVOS. As associações que atendem às condições para isenção de e CSLL, que tem dentre suas finalidades a prestação de serviços de saúde médico- odontológicos, por si ou por terceiros, e a contratação de seguros de saúde e/ou de vida em prol de seus associados e beneficiários, são isentas da Cofins com relação à remuneração pela administração desses benefícios paga por empresas empregadoras de seus associados, porque são receitas decorrentes de suas atividades próprias. DISPOSITIVOS LEGAIS: MP nº 2.158/2001, art. 46, II c/c art. 9º, IV. ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: ASSOCIAÇÃO SEM FINS LUCRATIVOS. As associações que fazem jus à isenção de contribuem para o PIS/Pasep sobre a folha de salários. DISPOSITIVOS LEGAIS: MP nº 2.158/2001, art. 9º, IV e art. 46, I. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 130, DE 22 DE AGOSTO DE 2008 ASSUNTO: Normas de Administração Tributária EMENTA: PAEX. DÉBITOS PARCELADOS NO REFIS E NO PAES. A opção pelos parcelamentos de que trata a MP 303, de 29 de junho de 2006 (Paex) não obriga à desistência dos parcelamentos anteriormente concedidos nas modalidades do Refis e do Paes. DISPOSITIVOS LEGAIS: MP nº 303/2006, arts. 4º, 5º e 11, IN MPS/SRP nº 13/2006, arts.2º, 15, 18 SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 131, DE 22 DE AGOSTO DE 2008 EMENTA: GANHO DE CAPITAL. ALIENAÇÃO A PRAZO. BENS DO ATIVO PERMANENTE. EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL. FORMA DE TRIBUTAÇÃO Nas operações de alienação a prazo de bens do ativo imobilizado, efetivadas por empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14/12/2006, o ganho de capital deve ser apurado como se a venda fosse à vista e o imposto deve ser pago periodicamente, na proporção da parcela do preço recebida. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº 123, de 14

4 de dezembro de 2006, art. 13, 1º, inc. VI; Resolução CGSN nº 4, de 30 de maio de 2007, art. 5º, 1º, inc. VI e 6º. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 132, DE 26 DE AGOSTO DE 2008 ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -CSLL EMENTA: EMPRESAS DE FOMENTO COMERCIAL OU FACTORING. ALÍQUOTA. A alíquota da CSLL é de 9% (nove por cento) para o caso das empresas de fomento comercial ou factoring. DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 17; LC nº 105/2001, art. 1º, 1º e 2º; Lei nº 7.689/1988, art. 3º; MP nº 413/2008, art. 17; Lei nº /2008, art. 17; IN RFB nº 810/2008, art. 1º. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 133, DE 26 DE AGOSTO DE 2008 EMENTA: As decisões judiciais em vigor que disponham sobre a compensação de débitos do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional, relativamente aos tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal - SRF, devem ser cumpridas em seus exatos termos, quando a norma vigente à data em que foi proferida a decisão judicial e que regia a matéria não foi alterada por legislação superveniente, ainda que a interpretação da norma dada pelo Poder Judiciário tenha sido menos favorável ao sujeito passivo do que a interpretação da SRF. (Reforma a Solução de Consulta SRRF/6ª RF/Disit nº 139, de 2005). DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.430, de 1996, art. 74; Solução de Consulta Interna Cosit nº 10/2005. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 134, DE 26 DE AGOSTO DE 2008 EMENTA: EXERCÍCIO DE ATIVIDADES DE ARQUITETO. RECOLHIMENTOS EFETUADOS POR EMPRESA INDIVIDUAL. NÃO EQUIPARAÇÃO A PESSOA JURÍDICA. IMPOSSIBILIDADE DE SE EFETUAR COMPENSAÇÃO. Em relação às atividades da pessoa física que, individualmente, exerça a profissão ou explore as atividades de arquiteto ou a prestação de serviços não comerciais, não ocorre sua equiparação à pessoa jurídica, nos termos da legislação do Imposto sobre a Renda. Em função disso, ainda que registrado em Junta Comercial como empresário individual e inscrito no CNPJ, sujeita-se o contribuinte ao regime de tributação próprio das pessoas físicas. Os recolhimentos relativos a essas atividades, efetuados na pessoa jurídica, sujeito passivo distinto do contribuinte pessoa física, devem ser considerados como indevidamente recolhidos, sendo passíveis de restituição ou compensação com débitos da própria pessoa jurídica. Não há possibilidade de se efetuar a compensação de débitos da pessoa física com eventuais créditos da pessoa jurídica, por expressa vedação legal. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 5.172/1966, Código Tributário Nacional, arts. 156, 165, 168 e 170; Lei nº 9.430/1996 e alterações posteriores, art. 74; Resolução CFC nº 750/1993, arts. 1º a 4º; Decreto nº 3.000, de 1999, Regulamento do Imposto de Renda - RIR/99, art. 150, caput, 1º, I e II, e 2º, I e II, e art. 214; Parecer Normativo CST nº 38/1975; IN SRF n 600/2005, arts.

5 2º, 3º, 26, 31 e 40; Lei nº /2002, Código Civil Brasileiro, art. 966 e parágrafo único; Portaria MF nº 258/2001, art. 7º.