Exercícios de fixação Para resolução dos exercícios, seguem abaixo as tabelas do INSS e IR para o ano de 2016:

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1 Exercícios de fixação Para resolução dos exercícios, seguem abaixo as tabelas do INSS e IR para o ano de 2016: Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2016 Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) até 1.556,94 8,00 de 1.556,95 até 2.594,92 9,00 de 2.594,93 até 5.189,82 11,00 Dedução por dependente R$ 189,59 Tabela Progressiva para o cálculo anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício de 2017, ano-calendário de Contribuição Previdenciária (legislação, alíquotas, base de cálculo e apuração). Contribuição Folha de Pagamento INSS empregador, RAT e terceiros FPAS (Fundo de Previdência e Assistência Social) sobre remuneração paga, devida ou creditada Empresas em geral = 20% Instituições financeiras = 22,5% Transportador rodoviário autônomo = 15% Produtor rural pessoa física = 2% RAT Risco Ambiental do Trabalho Decorre dos riscos do trabalho exposição do trabalhador a agentes nocivos a saúde e/ou integridade física Alíquota variável de função do grau de risco de trabalho varia de 1% a 3% De acordo com CNAE - Classificação Nacional de Atividades Econômicas

2 Terceiros FGTS Calculado sobre a remuneração alíquota de 8% Tabela Lucro Presumido RECEITAS BASE DO BASE DA IR - % CSL - % VENDA OU REVENDA DE BENS E PRODUTOS 8% 12% PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 32% 32% ADMINISTRAÇÃO, LOCAÇÃO OU CESSÃO DE BENS E DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA (INCLUSIVE IMÓVEIS) 32% 32% TRANSPORTE DE PASSAGEIROS 16% 12% TRANSPORTE DE CARGAS 8% 12% SERVIÇOS HOSPITALARES (Ver IN SRF n 267, art. 23) 8% 12% PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS ATÉ R$ 120 MIL/ANO, MENOS 16% 32% REGULAMENTADAS REVENDA, PARA O CONSUMO, DE COMBUSTÍVEL DERIVADO 1,6% 12% DE PETRÓLEO, ÁLCOOL ETÍLICO CARBURANTE E GÁS NATURAL OUTRAS RECEITAS, NÃO DEFINIDAS NO ESTATUTO OU CONTRATO SOCIAL 100% 100% Tabela Simples Nacional Anexo III Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS Até ,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% De ,01 a ,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% De ,01 a ,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% De ,01 a ,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% De ,01 a ,00 11,40 % 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% De ,01 a ,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% De ,01 a ,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% De ,01 a ,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% De ,01 a ,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% De ,01 a ,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% De ,01 a ,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% De ,01 a ,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% De ,01 a ,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% De ,01 a ,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% De ,01 a ,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% De ,01 a ,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% De ,01 a ,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% De ,01 a ,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% De ,01 a ,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

3 Tabela Simples Nacional Anexo IV Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS Até ,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% De ,01 a ,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% De ,01 a ,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% De ,01 a ,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% De ,01 a ,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% De ,01 a ,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% De ,01 a ,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% De ,01 a ,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% De ,01 a ,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% De ,01 a ,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% De ,01 a ,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% De ,01 a ,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% De ,01 a ,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% De ,01 a ,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% De ,01 a ,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00% De ,01 a ,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% De ,01 a ,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% De ,01 a ,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00% Tabela Simples Nacional Anexo VI Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP ISS Até ,00 16,93% 14,93% 2,00% De ,01 a ,00 17,72% 14,93% 2,79% De ,01 a ,00 18,43% 14,93% 3,50% De ,01 a ,00 18,77% 14,93% 3,84% De ,01 a ,00 19,04% 15,17% 3,87% De ,01 a ,00 19,94% 15,71% 4,23% De ,01 a ,00 20,34% 16,08% 4,26% De ,01 a ,00 20,66% 16,35% 4,31% De ,01 a ,00 21,17% 16,56% 4,61% De ,01 a ,00 21,38% 16,73% 4,65% De ,01 a ,00 21,86% 16,86% 5,00% De ,01 a ,00 21,97% 16,97% 5,00% De ,01 a ,00 22,06% 17,06% 5,00% De ,01 a ,00 22,14% 17,14% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,32% 17,32% 5,00% De ,01 a ,00 22,37% 17,37% 5,00% De ,01 a ,00 22,41% 17,41% 5,00% De ,01 a ,00 22,45% 17,45% 5,00%

4 Caso 1 Marcos é advogado, tem 32 anos, solteiro e presta serviços a pessoas jurídicas e físicas, e tem uma remuneração média mensal assim distribuída: R$ 3.500,00 de pessoas físicas e R$ 8.000,00 de pessoas jurídicas Seus amigos estão dizendo que ele está recolhendo um valor muito alto de Imposto de renda na pessoa física, e sugeriram que ele crie uma empresa. Suas despesas no escritório (folha de pagamento, encargos, material de expediente, luz, aluguel etc), somam R$ 3.000,00. Diante ao exposto, pede-se: a) Elabore um planejamento tributário evidenciando a melhor forma de tributação para Marcos Caso 2 Após a sua orientação Marcos reduziu a sua carga tributária, e também aumentou o seu faturamento para R$ ,00 (PF R$ 5.000,00 e PJ R$ ,00), e ele está em dúvida se aplica em fundos de investimento (CDI) ou faz um Plano de Previdência. Diante ao exposto, pede-se: a) Elabore um planejamento tributário para Marcos informando qual é a melhor alternativa para alocação dos seus recursos RETENÇÃO DE IR SOBRE APLICAÇÕES FINANCEIRAS A Lei nº /2004 diz que os rendimentos auferidos em qualquer aplicação ou operação financeira de renda variável sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte, mesmo no caso das operações de cobertura (hedge), realizadas por meio de operações de swap e outras, nos mercados de derivativos. As alíquotas vigentes são as seguintes: 22,5% em aplicações com prazo de até 180 dias; 20% em aplicações com prazo de 181 dias até 360 dias; 17,5% em aplicações com prazo de 361 dias até 720 dias; ou 15% em aplicações com prazo acima de 720 dias. Perfil do investidor PGBL x VGBL Conheça os detalhes e as características de cada tipo de plano PGBL Indicado para aqueles que: VGBL Indicado para aqueles que: a) Fazem a declaração completa do IR; a)fazem a declaração simplificada do IR; b) Contribuem para a Previdência Social (INSS) ou regime próprio; c) Aposentados; d) Não estão isentos do IR; e) Planejam aplicar até 12% da sua renda bruta anual na previdência complementar. b)estão isentos do IR; c) Não contribuem para a Previdência Social ou regime próprio; d) Planejam aplicar mais de 12% da sua renda bruta anual na previdência complementar. Benefício fiscal durante o período de acumulação As contribuições feitas podem ser deduzidas da base de cálculo do IR até o limite de 12% da renda bruta anual, desde que o contribuinte também recolha para o INSS, ou regime próprio, ou seja aposentado. As contribuições feitas não têm dedução no IR. Tributação durante o período de acumulação Tributação na aposentadoria Rendimentos Resgate Não há tributação sobre os rendimentos obtidos (vale para PGBL e VGBL). Todo o valor (contribuições e rendimentos) será tributado no IR. Todo o valor recebido está sujeito à tributação do IR. Somente os rendimentos serão tributados no IR. Só os valores recebidos referentes ao rendimento obtido no Plano serão tributados.

5 Opção de tributação Os planos contratados a partir de janeiro de 2005 têm duas opções de tributação: IR com Ajuste na Declaração Anual IR Definitivo com Alíquota Regressiva IR Definitivo com Alíquota Regressiva (alíquota sobre resgates e rendas)* Até 2 anos 35% De 2 a 4 anos 30% De 4 a 6 anos 25% De 6 a 8 anos 20% De 8 a 10 anos 15% Acima de 10 anos 10% IR com Ajuste na Declaração Anual (alíquota sobre resgates)** 15% na fonte ajuste anual na declaração de IR de acordo com a Tabela Progressiva Caso 3 Mais uma vez Marcos pede a sua ajuda, ele tem R$ ,00, para fazer uma aplicação no curto prazo, a dúvida é a seguinte, se aplica os recursos em LCI que rende 95% do CDI ou um CDB que rende 105% do CDI, para um prazo de 5 a 11 meses. Conclua qual aplicação resulta em maior rendimento líquido. Taxa média CDI ao mês 1,00%. Caso 4 Ana se formou em fisioterapia e iniciou sua carreira prestando serviços a amigos e conhecidos. Atualmente, presta serviços a duas pequenas clínicas, recebendo mensalmente em uma o valor de R$ 5.000,00 e na outra o valor de R$ 3.200,00. Além desta remuneração, Ana presta também serviços a pessoas físicas, recebendo em média o valor de R$ 7.000,00 por mês. Inicialmente, Ana trabalhava na sua própria casa, mas em 2016 ela resolveu alugar uma pequena sala. O valor dos custos para a manutenção da sua Clínica (aluguel, água, luz, internet, material) é, em média, R$ 4.000,00 por mês. No ano de 2015, recebeu uma herança de seu pai correspondente a um imóvel no valor de R$ ,00 e a quantia em dinheiro de R$20.000,00. Ana é casada, tem uma filha menor de 21 anos e o seu esposo tem uma renda de R$ ,00. O valor total pago no ano 2016 referente ao colégio da filha R$ ,00. No ano de 2016, os gastos com saúde foram: Ana R$ 6.000,00, Marido R$ 7.200,00 e Filha R$ 4.600,00. Ana vendeu um terreno que possuía fora da cidade, no valor de R$ ,00, que fora adquirido um ano antes por R$ ,00. Ana também recebeu um prêmio da Mega Sena no valor de R$ ,00 por ter acertador a quina. Após acertar a quina, Ana resolveu fazer uma Cirurgia Plástica no valor R$ ,00.

6 Diante deste caso, responda: 1) Tendo em vista que Ana recebeu diversos tipos de rendimentos durante o ano de 2016, mostre quais os tipos de recolhimentos a que cada um se submete. 2) Quais as despesas que podem ser deduzidas mensalmente e quais somente na declaração de ajuste anual? 3) Calcule o valor devido e cite as formas de recolhimento do IRPF do mês de janeiro de ) Faça a Declaração de Ajuste Anual do IRPF de 2017, ano-calendário 2016, optando pela sistemática mais favorável e diga qual o valor a recolher ou a ser restituído. 5) Diante dos valores pagos a titulo de IRPF, elabore um planejamento tributário sugerindo a alternativa para diminuir o montante de Imposto de Renda pago em razão de sua atividade profissional? Caso 5 A Empresa ABC, uma empresa prestadora de serviços que tem uma receita estimada de R$ ,00 para o mês de janeiro de Por simplificação no ano de 2016 fez a opção pelo simples nacional obteve uma receita bruta acumulada no ano de R$ ,00, e uma folha de pagamento incluídos encargos acumulada de R$ ,00. Informações adicionais: A empresa possui 3 empregados, remuneração média de R$ 1.200,00 cada um. Retirada mensal de Pro-labore no valor de R$ 3.000,00; Grau de risco da Empresa 1 Alíquota do ISS da atividade 2% Com base nas informações, pede-se: 1. Calcular os tributos no lucro presumido; 2. Calcular o Simples Nacional; 3. Verificar qual será a melhor forma de tributação e justificar a opção.