Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático de informações a serem prestadas em Dacon através de exemplos fictícios.

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1 I CASOS PRÁTICOS DACON Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático de informações a serem prestadas em Dacon através de exemplos fictícios. 1 Sistema Cumulativo Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido levantou em março de 2010, os seguintes dados: Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 (-) Descontos Incondicionais: R$ 3.100,00 Base de Cálculo Pis/Cofins: R$ ,00 Pis Devido no mês: R$ 325,00 Pis Retido: R$ 260,00 Pis Recolhido: R$ 65,00 Como prestar estas informações no Dacon mensal? 1

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4 1.1 Receitas Sujeitas a Alíquota Zero Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido levantou em março de 2010, os seguintes dados: Receita Bruta Total: R$ ,00 Receita Sujeita a Alíquota de 0,65%: R$ 5.500,00 Receita Sujeita a Alíquota Zero: R$ ,00 Base de Cálculo Pis/Cofins: R$ 5.500,00 Pis Devido no mês: R$ 35,75 Como prestar estas informações no Dacon mensal? 4

5 2 Sistema Não Cumulativo 2.1 Crédito Apurado com Valor Inferior ao Débito Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemática da não cumulatividade do Pis e Cofins levantou em janeiro de 2010, os seguintes dados: * Créditos Apurados no mês Bens Adquiridos para Revenda: R$ ,00 Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.280,00 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciação: R$ 850,00 Total dos Créditos: R$ ,00 + R$ 1.280,00 + R$ 5.000,00 + R$ 850,00 = R$ ,00 * Débitos Apurados no mês Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 Descontos Incondicionais: R$ 250,00 * Apuração do Pis Créditos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 1.437,65 Débitos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 3.089,63 Valor Devido: R$ 1.651,98 Como preencher o Dacon? 5

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9 2.2 Crédito Apurado com Valor Superior ao Débito Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemática da não-cumulatividade do Pis e Cofins levantou em novembro de 2010, os seguintes dados: * Créditos Apurados no mês Bens Adquiridos para Revenda: R$ ,00 Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.320,00 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciação: R$ 850,00 Total dos Créditos: R$ ,00 * Débitos Apurados no mês Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 (Sendo que a quantia de R$ ,00 se refere a produtos com alíquota zero de Pis e a quantia de R$ ,00 se refere a produtos com tributação normal) * Apuração do Pis Créditos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 2.733,56 Débitos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 2.405,70 Valor Devido: R$ 0,00 Como preencher o Dacon? 9

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12 2.3 Utilização de Créditos de Meses Anteriores Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemática da não cumulatividade do Pis e Cofins levantou em dezembro de 2010, os seguintes dados: * Créditos Apurados no mês Bens Adquiridos para Revenda: R$ ,00 Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.180,00 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciação: R$ 850,00 Total dos Créditos: R$ ,00 * Débitos Apurados no mês Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 (Sendo que a quantia de R$ 8.600,00 se refere a produtos com alíquota zero de Pis e a quantia de R$ ,00 se refere a produtos com tributação normal) * Apuração do Pis Créditos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 1.603,47 Crédito Remanescente de novembro de 2010: R$ 327,86 Débitos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 3.135,00 Valor Devido: R$ 1.203,67 Como preencher o Dacon? 12

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16 2.4 Operações com Exportação Pessoa Jurídica, tributada através do Lucro Real e inserida na sistemática da não cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em abril de 2010, os seguintes dados: * Créditos Apurados no mês Bens Adquiridos para Revenda: R$ ,00 Insumos: R$ ,00 Despesba com Energia Elétrica: R$ 1.200,00 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 2.000,00 Máquinas do Ativo (1/48): R$ 4.200,00 Total dos Créditos: R$ ,00 (**) (**) Neste caso como a Receita com Exportação representa 60% da Receita Bruta Total e como a Receita Tributável no Mercado Interno representa 40% da Receita Bruta Total, os créditos deverão ser proporcionalizados conforme a seguir: Origem do Crédito Crédito Total Mercado Interno (40%) Exportação (60%) Bens para Revenda , , ,00 Insumos , , ,00 Despesa com Energia 1.200,00 480,00 720,00 Despesa com Aluguel 2.000,00 800, ,00 Máquinas do Ativo (1/48) 4.200, , ,00 Total , , ,00 Crédito Vinculado a Receita Auferida no Mercado Interno: R$ ,00 x 1,65% = R$ 642,84 Crédito Vinculado a Receita Auferida na Exportação: R$ ,00 x 1,65% = R$ 964,26 * Débitos Apurados no mês Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 Receita Mercado Interno: R$ ,00 Receita com Exportação: R$ ,00 * Apuração do Pis Créditos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 1.607,10 Débitos: R$ ,00 x 1,65%: R$ 1.320,00 Valor Devido: R$ 0,00 16

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21 2.5 Regime Misto (Cumulativo e Não Cumulativo) Pessoa Jurídica, tributada através do Lucro Real e inserida parcialmente na sistemática da não cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em maio de 2010, os seguintes dados: * Valores Apurados no mês Compras Totais para Revenda: R$ ,00 Despesa com Energia Elétrica: R$ 980,00 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 3.000,00 Total: R$ ,00 (**) (**) Neste caso como a Receita Não-Cumulativa representa 16% da Receita Bruta Total, os créditos deverão ser proporcionalizados conforme a seguir: Compras Totais para Revenda: R$ ,00 x 16% = R$ ,00 Despesa com Energia Elétrica: R$ 980,00 x 16% = R$ 156,80 Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 3.000,00 x 16% = R$ 480,00 Total: R$ ,00 x 16% = R$ ,80 * Débitos Apurados no mês Receita Bruta Acumulada: R$ ,00 Receita Regime Cumulativo: R$ ,00 (84%) Receita Regime Não-Cumulativo: R$ ,00 (16%) * Apuração do Pis 21

22 - Sistema Cumulativo R$ ,00 x 0,65% = R$ 1.007,50 Pis a Recolher (Código 8109) = R$ 1.007,50 - Sistema Não-Cumulativo Total de Créditos = R$ ,80 x 1,65% = R$ 353,71 Total de Débitos = R$ ,00 x 1,65% = R$ 495,00 Pis a Recolher (Código 6912) = R$ 141,29 22

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26 II - CASOS PRÁTICOS DCTF Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático de informações a serem prestadas em DCTF através de exemplos fictícios. 1 Pagamento Indevido ou a Maior Considerando que em 20/12/2010 a pessoa jurídica efetuou o pagamento indevido ou a maior de IRRF sobre rendimentos do trabalho assalariado relativo a competência novembro de 2010, como devo prestar estas informações na DCTF? Valor Devido: R$ 450,00 Valor Pago: R$ 540,00 26

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28 2 Antecipações de IRPJ no Lucro Presumido Considerando que a pessoa jurídica efetuou antecipações mensais de IRPJ e CSLL em outubro, novembro e dezembro de Como informar este valor na DCTF de Dezembro de 2010? Outubro: R$ 150,00 Novembro: R$ 100,00 Dezembro: R$ 200,00 NOTA ITC! Conforme define o parágrafo 5º do artigo 516 do Decreto nº 3.000/99 (RIR/99), o imposto com base no lucro presumido será determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. Assim sendo as informações dos débitos de IRPJ e CSLL, na DCTF, ocorrerão de acordo com o encerramento de cada trimestre, nos meses de março, junho, setembro e dezembro não havendo débitos de IRPJ e CSLL a declarar nos demais meses. 28

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31 3 Pagamento de IRPJ e CSLL em Quotas Considerando que a pessoa jurídica apurou CSLL no quarto trimestre de 2010 no valor de R$ 6.000,00 efetuando assim o pagamento através de três quotas com valores iguais e sucessivos, como devo informar em DCTF? NOTA ITC! Nenhuma quota poderá ser inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o IRPJ ou a CSLL inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração. As quotas devem ser acrescidas de juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento. O valor principal das quotas deverá sempre possuir o mesmo valor. 31

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33 (*) VALORES A SEREM INFORMADORS NA DCTF DE MARÇO DE

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37 4 Débito Inferior a R$ 10,00 Considerando que uma associação sem fins lucrativos apurou em novembro de 2010 um valor de Pis com base na folha de salários de R$ 8,90. Como devo prestar esta informação na DCTF? 37

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39 (*) Considerando que no mês de dezembro de 2010 a associação sem fins lucrativos apurou um montante de R$ 9,50 a título de Pis com base na folha de salários efetuando assim um recolhimento de DARF no valor de R$ 18,40, como informarei estes dados na DCTF? 39

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41 5 PJ com Retenção de IR Pessoa jurídica tributada pelo Lucro Presumido apurou em determinado trimestre a quantia de R$ 2.000,00 a título de IRPJ, entretanto compensou sobre este valor o montante de R$ 500,00 a título de IRRF. Como prestar esta informação na DCTF? 6 PJ Ativa sem Débitos a Declarar Considerando que uma empresa na condição de ativa no ano-calendário de 2010, porém sem débitos a declarar nos meses de junho, julho, agosto e setembro de 2010, não tenha efetuado a entrega da DCTF relativamente aos meses que não possuia débitos, como prestar estas informações na DCTF versão 1.8 da competência de dezembro? NOTAS ITC! (1) A regra de dispensa de entrega da DCTF nos meses em que não há débitos a declarar é válida somente para os fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2010 conforme artigo 3º da IN 974/09. (2) A partir da publicação da versão DCTF 1.8 não é mais possível a entrega de DCTF de forma zerada. Portanto se a pessoa jurídica não possui débitos a declarar não deverá (não conseguirá) efetuar entrega da declaração sem informações, devendo portanto indicar os meses que não houve a entrega por estar desobrigado no envio da DCTF de competência dezembro de cada ano-calendário. 41

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43 III - CASOS PRÁTICOS DA DIRF 1 Criando uma Nova Declaração na DIRF

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45 2 Como informar funcionário com retenção em apenas um mês?! Considerando que determinado funcionário, empregado desde dezembro de 2009, com remuneração bruta mensal de R$ 1.650,00, sofreu retenção de IR apenas sobre os rendimentos pagos no mês de maio devido ao acréscimo de um rendimento tributável de R$ 200,00. Como prestar informações relativas a este funcionário?! 3 Aluguel pago à Pessoa Física A Empresa Modelo pagou no ano-calendário de 2010, à uma pessoa física, o valor de R$ 550,00 por mês relativo a locação do imóvel onde esta estabelecida, totalizando portanto R$ 6.600,00 no ano. Não houve retenção de imposto de renda em nenhum momento do anocalendário de 2010, uma vez que os rendimentos mensais pagos estavam abaixo do limite da tabela progressiva. Porém, a Empresa Modelo encontra-se obrigada a entrega da DIRF Nesta hipótese, deve a Empresa Modelo prestar informações relativas aos rendimentos mensais de locação pagos à pessoa física?! Como fazer?! 45

46 4 Plano Privado de Assistência á Saúde Modalidade Coletivo Empresarial A Empresa Modelo contratou para o ano-calendário de 2010 um plano privado de assistência à saúde na modalidade coletivo empresarial, onde parte do plano é coberto pela empresa e a outra parte é descontada da folha de salário dos empregados. A funcionária Fulana de Tal aderiu a tal plano, para si e para seu filho. Considerando que nesta modalidade, é descontado o equivalente a R$ 70,00 mensais para o titular do plano, e mais R$ 70,00 mensais para cada dependente, como prestar informações relativa ao desconto efetuado no ano de 2010?! 46

47 5 Retenção de Imposto de Renda à Maior Pessoa Física Considerando que a Empresa Modelo tenha retido equivocadamente do funcionário Beltrano da Silva, nos rendimentos pagos em maio de 2010, imposto de renda equivalente a R$ 51,07, quando na realidade deveria ter retido apenas R$ 21,07. Nesta ocasião acordou com o funcionário que devolveria a diferença nos meses subsequentes conforme dispõe o artigo 19 da IN 1.033/10. Como prestar esta informação na DIRF?! 6 - Compensação de imposto de anos-calendários anteriores por decisão judicial O beneficiário recebeu rendimentos da seguinte forma neste ano-calendário: Mês Rendimentos Total das Deduções IRRF Calculado Janeiro ,00 0, ,00 Fevereiro ,00 0, ,00 Março ,00 0, ,00 Abril ,00 0, ,00 Maio ,00 0, ,00 Junho ,00 0, ,00 Julho ,00 0, ,00 Agosto ,00 0, ,00 Setembro ,00 0, ,00 Outubro ,00 0, ,00 Novembro ,00 0, ,00 Dezembro ,00 0, ,00 Total ,00 0, ,00 47

48 Mediante determinação judicial o declarante devera compensar R$ 2.300,00 retidos em anos anteriores. Como prestar esta informação na DIRF?! 48

49 7 - Compensação de imposto do ano-calendário corrente por decisão judicial O beneficiário recebeu rendimentos da seguinte forma neste ano-calendário: Mês Rendimentos Total das Deduções IRRF Calculado Janeiro ,00 0, ,00 Fevereiro ,00 0, ,00 Março ,00 0, ,00 Abril ,00 0, ,00 Maio ,00 0, ,00 Junho ,00 0, ,00 Julho ,00 0, ,00 Agosto ,00 0, ,00 Setembro ,00 0, ,00 Outubro ,00 0, ,00 Novembro ,00 0, ,00 Dezembro ,00 0, ,00 Total ,00 0, ,00 Mediante determinação judicial o declarante devera compensar R$ 1.000,00 retidos indevidamente no mês de janeiro. Nesta hipótese o declarante devera informar, no mês da compensação, na coluna Rendimento Tributável o rendimento pago, as respectivas deduções e na coluna Imposto Retido a diferença entre o IRRF calculado e o valor compensado mediante decisão judicial e, no mês em que houve a retenção a maior, a diferença entre o imposto efetivamente retido e o valor compensando mediante decisão judicial. 49

50 8 - Rendimentos pagos à Pessoa Jurídica A Empresa Modelo contratou serviços de consultoria de outra Pessoa Jurídica, nos meses de maio no valor de R$ 500,00, agosto no valor de R$ 1.000,00 e em outubro de 2010 no valor de R$ 400,00, sendo que apenas no mês de agosto houve retenção de imposto de renda. Como prestar informação na DIRF 2011?! 50

51 NOTA ITC! Conforme dispõe o art. 13 da IN 1.033/10 somente deverão ser informados os valores de rendimentos pagos ou creditados à pessoa jurídica que tenham sofrido retenção na fonte, ou que não tenham sofrido em virtude de decisão judicial. 9 Rendimentos pagos à Pessoa Física no Exterior A Empresa Modelo no mês de abril de 2010 contratou os serviços de engenharia da Estrangeira da Silva, residente e domiciliada no Uruguai, pelo valor de R$ ,00. Como prestar esta informação na DIRF 2011?! 51

52 IV CASOS PRÁTICOS DIMOB 1 Criando uma Nova Declaração na DIMOB 2 Contrato de Compra e Venda de Imóveis A Empresa Modelo no ano-calendário de 2010 firmou dois contratos de compra e venda de imóveis, cada um no valor de R$ ,00, sendo que de um comprador já foi recebido R$ ,00 e do outro apenas R$ 5.000,00. A Empresa Modelo recebeu também no ano de 52

53 2010 o equivalente a R$ ,00 de contratos firmados em anos anteriores. Como prestar estas informações na DIMOB?! NOTA ITC! Os recebimentos no ano-calendário de 2010 relativos a contratos firmados em anos anteriores não deverão ser informadso na DIMOB. 53

54 3 Locação de Imóveis de Terceiros 3.1 Valores Antecipados pela Imobiliária à Locadora A Empresa Modelo em 15 de março de 2009 firmou contrato de intermediação na locação de imóveis, locando o imóvel pertencente à Fulana de Tal para a Empresa ABC pelo valor de R$ 3.000,00 mês, e cobrando da locadora uma comissão de 300,00. No decorrer do anocalendário de 2010 recebeu da Empresa ABC e repassou à Fulana de Tal os seguintes valores: Valor Devido pelo Locatário (Empresa ABC) Valor Recebido do Locatário (Empresa ABC) Valor pago à Locadora (Fulana de Tal) Valor da Comissão pago pela Locadora IRRF janeiro 3.000, , ,00 300,00 124,06 fevereiro 3.000, , ,00 300,00 124,06 março 3.000, ,00 300,00 124,06 abril 3.000, , ,00 300,00 124,06 maio 3.000, , ,00 300,00 124,06 junho 3.000, , ,00 300,00 124,06 julho 3.000, , ,00 300,00 124,06 agosto 3.000, ,00 300,00 124,06 setembro 3.000, ,00 300,00 124,06 outubro 3.000, , ,00 300,00 124,06 novembro 3.000, , ,00 300,00 124,06 dezembro 3.000, , ,00 300,00 124,06 Total , , , , ,72 Como prestar as informações da locação na DIMOB?! 54

55 NOTA ITC! Considera-se rendimento bruto o valor pago pelo locatário ao locador sem nenhuma dedução. Preencher com o valor pago no mês. Atenção: O valor do rendimento deve ser informado no mês em que o locatário efetuar o pagamento à administradora do imóvel, independente de quando o mesmo tenha sido repassado ao locador, conforme determina o art. 12, 2º da Instrução Normativa SRF 15/2001. Rendimento de aluguel antecipado pela administradora do imóvel ao locador, independente se o mesmo foi pago pelo locatário, deve ser informado no mês em que o pagamento foi antecipado. No caso de vários imóveis e contratos distintos locados a uma mesma pessoa física/jurídica e administrados pela mesma imobiliária, os rendimentos devem ser somados e informados no respectivo mês do pagamento, bem como o imposto retido correspondente, se for o caso. Se houver mais de um locador para o mesmo imóvel, inclua-os todos informando a participação de cada um nos termos do contrato, se for o caso, ou rateando proporcionalmente o valor do aluguel e da comissão. 3.2 Valores Não Antecipados pela Imobiliária à Locadora Considerando a mesma situação do tópico 9.3.1, porém sem os adiantamentos à Locadora: Valor Devido pelo Locatário (Empresa ABC) Valor Recebido do Locatário (Empresa ABC) Valor pago à Locadora (Fulana de Tal) Valor da Comissão pago pela Locadora IRRF janeiro 3.000, , ,00 300,00 124,06 fevereiro 3.000, , ,00 300,00 124,06 55

56 março 3.000, abril 3.000, , ,00 600,00 792,22 maio 3.000, , ,00 300,00 124,06 junho 3.000, , ,00 300,00 124,06 julho 3.000, , ,00 300,00 124,06 agosto 3.000, setembro 3.000, outubro 3.000, , ,00 900, ,72 novembro 3.000, , ,00 300,00 124,06 dezembro 3.000, , ,00 300,00 124,06 Total , , , , ,36 Como prestar estas informações na DIMOB?! NOTA ITC! Conforme dispõe o artigo 12 da IN SRF nº 15 de 2001, no caso de aluguéis de imóveis pagos por pessoa jurídica, não integram a base de cálculo para efeito de incidência do imposto de renda, quando o ônus tenha sido exclusivamente do locador: I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; II - o aluguel pago pela locação do imóvel sublocado; III - as despesas pagas para sua cobrança ou recebimento; IV - as despesas de condomínio. 56

57 V CASOS PRÁTICOS DA DMED 1 - Criando uma Nova Declaração na DMED 57

58 2 Serviços Médicos Vários Beneficiários e apenas um Responsável No ano-calendário de 2010, a Fulana de Tal desembolsou R$ com serviços médicos em benefício próprio, desembolsou mais R$ 3.000,00 com serviços médicos para seu filho e seu dependente na DIRPF e R$ 1.300,00 com seu sobrinho. Como prestar estas informações na DMED?! NOTA ITC! Para esta declaração, o conceito de demais beneficiários é qualquer indivíduo, excluído o próprio responsável pelo pagamento, que utilizou os serviços médicos e de saúde. 58

59 3 Operadoras de Planos de Assistência à Saúde A Empresa Modelo contratou para o ano-calendário de 2010 um plano privado de assistência à saúde na modalidade coletivo empresarial, onde parte do plano é coberto pela empresa e a outra parte é descontada da folha de salário dos empregados. A funcionária Fulana de Tal aderiu a tal plano, para si e para seu filho. Considerando que nesta modalidade, é descontado o equivalente a R$ 70,00 mensais para o titular do plano, e mais R$ 70,00 mensais para cada dependente, como prestar informações relativa aos pagamentos efetuados pela pessoa física na DMED?! 4 Reembolso do Dependente - Operadoras de Planos de Assistência à Saúde A Fulana de Tal precisou efetuar o pagamento à determinada prestadora de serviço de assistência à saúde de R$ 3.000,00 para uma cirurgia de emergência em seu filho e dependente, Beltrano de Tal, no ano-calendário de Considerando que o plano cobria tal procedimento foi efetuado o reembolso de R$ à Fulana de Tal. Como prestar esta informação na DMED?! 59

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61 VI CASOS PRÁTICOS PER/DCOMP A seguir ilustraremos a forma como o contribuinte deverá proceder em relação ao preenchimento a Per/Dcomp tomando como exemplo casos fictícios. 1 Pagamento Indevido ou a Maior Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido apurou na competência de abril de 2008 a quantia de R$ 1.500,00, a título de Pis/Pasep, entretanto efetuou o seu recolhimento pela quantia de R$ 3.500,00, em 20/05/2008. Deseja compensar este crédito com o débito de IRPJ apurado no 2º trimestre de 2010, cujo valor apurado foi de R$ 1.900,00. Como preencher a Per/Dcomp? 61

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64 NOTA! Como o Per/Dcomp foi enviado em 11/01/2011 e o débito a ser compensado venceu em 30/07/2010 serão devidos os acréscimos legais como pagamento em atraso, podendo ser utilizado o PGD Sicalc para atualização do débito, conforme a seguir: 64

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66 NOTA ITC! Desta Per/Dcomp restou ainda um crédito original de R$ 50,20 que poderá ser compensado com outro débito nesta mesma declaração ou em outra data mediante formalização de uma outra Per/Dcomp. No caso de optar por uma nova Per/Dcomp deverá preencher o campo Informado em outro Per/Dcomp. 2 Pessoa Física Considerando que a pessoa física recolheu a quantia de R$ 4.895,00 a título de imposto de renda sobre o ganho de capital na venda de bem um imóvel em 29/06/2010 e que após preenchimento do Demonstrativo do Ganho de Capital (GCAP 2010) verificou que pagou a maior R$ 1.000,00. Como proceder para recuperar este valor através da Per/Dcomp? 66

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69 3 Compensação de Crédito com Débito de Valor Superior Pessoa Jurídica apurou na competência de maio de 2008 a quantia de R$ 3.500,00, a título de Cofins, entretanto efetuou o seu recolhimento pela quantia de R$ 3.600,00, em 20/06/2008. Deseja compensar este crédito com o débito de IRRF (código 1708) apurado no mês de julho de 2010, com o valor de R$ 580,00. Como preencher a Per/Dcomp? 69

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72 NOTA ITC! Neste caso restará ainda um débito de R$ 453,62 onde o contribuinte poderá compensar com outros créditos mediante apresentação de Per/Dcomp ou confeccionar um Darf com este valor e promover o seu recolhimento. NOTA ITC! A quantia de R$ 26,38 se configura como sendo uma receita financeira. 4 Saldo Negativo de IRPJ Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real apurou no exercício de 2010 a quantia de R$ 6.680,00 a título de saldo negativo proveniente dos seguintes recolhimentos por estimativa: Janeiro de 2009: R$ 3.800,00 Abril de 2009: R$ 3.000,00 Junho de 2009: R$ 1.500,00 Outubro de 2009: R$ 2.800,00 Dezembro de 2009: R$ 1.300,00 Deseja compensar com débito de Cofins apurado na competência de dezembro de 2010 pelo valor de R$ 3.000,00 e de Pis na competência de dezembro de 2010 pelo valor de R$ 650,00. Como preencher a Per/Dcomp? 72

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79 5 - Simples Nacional Após entrega da DASN 2010 verifiquei que na competência de novembro de 2009 recolhi o DAS em duplicidade. Desejo compensar este valor com o DASN referente a julho de 2010, como procedo na Per/Dcomp? Neste caso não caberá preenchimento de Per/Dcomp, e sim pedido de restituição do Das pago a maior através do formulário constante no Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 900 de 2008, e pagamento efetivo do Das referente a julho de Juliana Maurília Martins, Contadora, registrada no CRC/SC sob o nº /O-0, formada pela Universidade Federal de Santa Catarina - UFSC, e pós-graduanda do curso MBA em Planejamento Tributário II da Universidade Cândido Mendes - UCAM do Rio de Janeiro. Consultora Tributária de Imposto de Renda PF, PJ e outros Impostos e Contribuições Federais do ITC Informativo Tributário Contábil CONTATO:consultoria.ir1@itcnet.com.br Ninguém ignora tudo, ninguém sabe tudo. Por isso aprendemos sempre. Paulo Freire 79