O SPED e o cruzamento das obrigações acessórias

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Diogo Farias Damásio
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1 O SPED e o cruzamento das obrigações acessórias

8 ENTRADA DE DADOS PROCESSAMENTO DE DADOS Maior risco Entradas erradas causam saídas erradas SAÍDA DE INFORMAÇÃO

9 Na visão de LAUDON & LAUDON(1999, p. 5)23, tem-se: SISTEMAS DE INFORMAÇÃO

11 Representante Legal EFD SPED ECD Administrador Contabilista BACEN, SUSEP, CVM, DNRC, RFB, SEFAZ

12 Elevado número de legislações e declarações Federal Estadual Municipal Trabalhista Previdenciária Outras EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 42, 19/12/2003 CF/88, Artigo 37, Inciso XXII As administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.

atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a

13 DIPJ EFD ISS* DCTF DACON FCONT DIRF PERDCOMP E-LALUR ECD EFD ICMS/IPI CF-E DECRED DIMOB EFD CONTRIBUIÇÕES RAIS GIA / DIEF DMED BRASIL-ID RFID PJ SIMPLES EFD SOCIAL NFS-E EFD LC 123/2006 MANAD DIRPF CONECTIVIDADE ICP SEFIP NF-E

GIA / DIEF DMED BRASIL-ID RFID PJ SIMPLES EFD SOCIAL

14 Tabela de Municípios IBGE CBO NBS Códigos de Receita DARF CST ICMS Regulamentos ICMS CST PIS/COFINS CST IPI Convênios e Protocolos CNAE Fiscal CFOP Ajustes SINIEF NCM Tabela de Gêneros Atos Cotepe Unidades de Medida Portaria RFB nº 2.357, 14/12/2010 Instruções Normativas RFB DNRC - Registros Mercantis Cartórios Operações Tabela de Países Investigações PF Atos Declaratórios Executivos Atos Declaratórios Interpretativos

15 Validação OBRIGAÇÃO EFD Contribuições EFD ICMS/IPI SINTEGRA DACON IN86 ADE55 DCTF MANAD ECD FCONT DIPJ TOTAL TOTAL REGRAS Cruzamento OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS EFD Contribuições 101 EFD ICMS/IPI 151 ECD 59 SINTEGRA 29 MANAD 10 ADE IN86 67 DACON 21 DIPJ 5 DCTF 10 TOTAL 577 Fonte: KeepTrue.com.br

746 Cruzamento OBRIGAÇÃO TOTAL REGRAS EFD Contribuições 101 EFD ICMS/IPI 151 ECD 59

16 Regras de Cruzamento OBRIGAÇÃO X LEGISLAÇÃO EFD X IN86 EFD X SINTEGRA EFD X DCTF EFD X ADE55 EFD X TABELA CST CFOP EFD X TABELA TIPI EFD X TABELA ALIQUOTAS POSSÍVEIS DE PIS E COFINS Fonte: KeepTrue.com.br

21 As informações que envolvam o CPF e o CNPJ serão cruzadas através de NF-e com cartórios, bancos e os Detrans de todo país. Nos âmbitos Municipal, Estadual, Federal, e também no Trabalho e Previdência, PFs e PJs ficam em constante cruzamento, inclusive os últimos 5 anos.

22 Receitas Despesas Patrimônio Análise entre as declarações entregues nos últimos 5 anos. Uma verificação se houve variação patrimonial não justificada no período de análise Com o SPED, no repositório da NF-e, e as ocorrências nas EFD(s) do registro 0150, levam o CPF do contribuinte ao cruzamento automático. É a malha fina eletrônica?

23 Meu contador disse pra não me preocupar, porque sou do Simples, e isso não vai me afetar! Como é bom ser do SIMPLES NACIONAL...

24 Se houve compensação de tributos federais através da PERDCOMP, estes deverão ser informados na DCTF de forma individualizada. Exemplo: Vamos supor que foram pagos indevidamente a maior R$ 100,00 de PIS/PASEP, e sendo assim o contribuinte preencheu uma declaração de compensação como pagamento indevido ou a maior identificando o DARF no valor de R$ 100,00 e o enviou a Receita Federal. Ao preencher a DCTF será informado na ficha do PIS/PASEP: Serão informados no campo compensação, o DARF que originou o crédito e o quanto deste documento o contribuinte aproveitou para a compensação e informar o número da PerdComp. Estas mesmas informações constam na EFD Contribuições.

25 Na DIPJ: Demonstrativos do Imposto de Renda Retido na Fonte + Fichas que tiverem relação com IRRF Na DIRF: As retenções referente aos rendimentos de sócios, dirigentes, titulares, e terceiros. Na EFD Social: Teremos as mesmas informações, que podem ser cruzadas automaticamente após serem transmitidas.

26 Os valores isentos de diárias, ajuda de custo, indenizações e abono de férias serão cruzados com dados da EFD Social

27 Validar novamente Corrigir os erros no sistema fiscal, contábil Validar no PVA Gerar o arquivo no sistema fiscal, contábil Conhecer os erros Transmitir

29 Cruzamento com CNAE Fiscal

30 Cruzamento com o SPED Contábil

31 Cruzamento com o SPED Contábil Cruzamento com NCM e no A170 com a NBS (Dec /2012)

32 Cruzamento com a EFD Social

33 (+) Estoque Inicial Real (+) Compras Reais = Entradas escrituradas (-) Estoque Final (pelas Vendas Reais = Saídas escrituradas ) = Custo Real de Mercadorias Vendidas

34 Um dos erros mais recorrentes em relação aos cruzamentos fiscais é quando há retificação de uma declaração. O contribuinte deve atentar na correlação entre as várias obrigações acessórias. O SPED, por sua natural tempestividade, causa um efeito ainda maior, e muitas informações são retificadas constantemente. Diante disto, fica a pergunta do exemplo a seguir: A EFD Contribuições é retificada, mas: DACON, DIPJ, PERDCOMP, DCTF, ECD possuem as mesmas informações pós-retificação?

35 Auditoria eletrônica (entradas de mercadorias) Considerar sempre a comunicação entre os fiscos Cruzamentos de tabelas (coadjuvantes) Cruzamentos de operações de contribuintes Evolução patrimonial Cruzamentos de contribuintes do mesmo segmento (Interestaduais) Motivação para a manutenção, ampliação e criação de controles internos pelos contribuintes

36 Adaptado de: SAP.com

37 Adaptado: SAP.com

38 Fonte: SAP.com

39 Revisão no Plano de Contas Contábil Cruzar as próprias contas com o Plano de Contas Referencial sem perder disclosure. Cruzamento do Inventário Físico com as informações dos ERPs Levar em consideração: perdas não registradas, mudança de critérios de avaliação dos estoques, cancelamentos e devoluções, custo de aquisição, qualificação de colaboradores das áreas de compras, estoques, reposição, faturamento, entre outras áreas. Atenção especial para as obrigações acessórias dos últimos 5 anos Pode ser a parte mais complexa, mas é o ponto de partida dos saldos iniciais do SPED. Séries históricas dos últimos cinco anos podem ser criadas pelo Fisco, assim que houver o primeiro envio das EFDs e ECDs, além da utilização do repositório da NF-e com as compras e vendas do contribuinte. Melhorias de gestão nas áreas envolvidas A gestão de TI e dos Recursos Humanos devem ser ainda mais focadas em um processo contínuo de melhoramento, assim como a área contábil e fiscal do contribuinte, estas podem ser o maior gargalo dos problemas em tempos de SPED.

46 Obrigado!

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