CCA BERNARDON DESTAQUES DA SEMANA: CONTADORES E ADVOGADOS SEMANÁRIO Nº 36/2014 2ª SEMANA SETEMBRO DE 2014

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1 News Consultoria, treinamento para gestão administrativa e atuação em processos e negócios. CCA BERNARDON CONTADORES E ADVOGADOS SEMANÁRIO Nº 36/2014 2ª SEMANA SETEMBRO DE 2014 DESTAQUES DA SEMANA: TRIBUTOS FEDERAIS Agenda Tributária - Setembro/2014 Drawback Integrado - Alterações DCTF - Cancelamento de Multas IR - PESSOA FÍSICA IRRF - Momento da Ocorrência do Fato Gerador IRRF - Participação dos Trabalhadores nos Lucros ou Resultados (PLR) - Pagamento Parcelado IRRF - Encerramento da Vigência da Medida Provisória n. 644/2014 ICMS Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital EFD Alterações Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Crédito presumido Fabricantes de chocolates, caramelos, confeitos e outros produtos relacionados Alterações b) Substituição Tributária Base de Cálculo do Imposto - Operações com Combustíveis e Lubrificantes, Derivados ou não de Petróleo, e Outros Produtos Convênio ICMS 73/14 Alterações na Instrução Normativa DRP 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Transferência de saldo credor Exportação Alterações b) Devolução de Mercadoria por Contribuintes Alterações c) Registros Fiscais Relativos à Importação - Lançamentos na GIA d) Venda porta-a-porta Revogação e) Transporte Interno e Interestadual de Bens entre Estabelecimentos da Tecnologia Bancária S.A Alterações - Prot. ICMS 40/14

2 f) Aeronaves e seus Acessórios - Redução de Base de Cálculo Alterações OBRIGAÇÕES DA SEMANA 09/09 ICMS/RS ST - Demais Mercadorias - Recolhimento de ICMS substituição tributária das operações internas referente agosto. ISSQN - Porto Alegre - Recolhimento relativo ao mês de agosto. ISSQN-DEC Porto Alegre - Entrega da declaração referente agosto Instrução Normativa n. 06/ /09 GPS - Envio de cópia da GPS ao sindicato da categoria profissional mais numerosa entre os empregados. IPI - Recolhimento do IPI incidente sobre os produtos classificados no código NCM da TIPI apurado em agosto (Código da Receita: 1020). JUROS S/CAPITAL PRÓPRIO - As Pessoas Jurídicas devem fornecer o comprovante referente agosto. Instrução Normativa/SRF n. 41/ /09 EFD-CONTRIBUIÇÕES - Entrega do arquivo referente ao mês de julho. GIA/ICMS-RS - Entrega da GIA, relativa ao mês de agosto. ICMS/RS - Recolhimento, pelos estabelecimentos comerciais, categoria geral, relativo ao mês de agosto. Importante: Nota Fiscal Gaúcha - Os contribuintes, não obrigados à entrega da Escrituração Fiscal Digital EFD, deverão transmitir os arquivos à SEFAZ/RS, considerando o 8º dígito de seu número de CNPJ, a

3 partir do dia 10 do mês subsequente ao da emissão. Resolução n. 03/2013, arts. 2º e 11. ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO OBSERVAÇÕES:»(*) Antecipar o recolhimento, se não houver expediente bancário no dia indicado. (Ex.: Feriado Municipal) TRIBUTOS FEDERAIS Agenda Tributária - Setembro/2014 Os vencimentos dos prazos para pagamento dos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e para apresentação das principais declarações, demonstrativos e documentos exigidos por esse órgão, definidas em legislação específica, no mês de setembro de 2014, são os constantes do Anexo Único ao Ato Declaratório Executivo Codac n. 27/2014, Ed. de 02 de Setembro de Drawback Integrado - Alterações A Portaria Conjunta n. 1618/2014, DOU de 02 de setembro de 2014, altera a Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, que disciplina o Regime Especial de Drawback Integrado, que suspende o pagamento dos tributos que especifica. Com a publicação da referida Portaria, a exportação de determinado bem somente poderá comprovar um ato concessório de drawback, não podendo ser aplicado nas hipóteses de Drawback Intermediário. Para efeitos de adimplemento do compromisso de exportação no regime de que trata o art. 1º da Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, as mercadorias importadas ou adquiridas no mercado interno com suspensão do pagamento dos tributos incidentes podem ser substituídas por outras, idênticas ou equivalentes, nacionais ou importadas, da mesma espécie, qualidade e quantidade, importadas ou adquiridas no mercado interno sem suspensão do pagamento dos tributos incidentes. Poderão ser reconhecidas como equivalentes, em espécie e qualidade, as mercadorias que, cumulativamente:

4 a) Sejam classificáveis no mesmo código da NCM; b) Realizem as mesmas funções; c) Sejam obtidas a partir dos mesmos materiais; d) Sejam comercializadas a preços equivalentes; e e) Possuam as mesmas especificações (dimensões, características e propriedades físicas, entre outras especificações), que as tornem aptas ao emprego ou consumo na industrialização de produto final exportado informado. O disposto no parágrafo anterior: a) Não alcança a hipótese de empréstimo de mercadorias com suspensão do pagamento dos tributos incidentes entre pessoas jurídicas distintas; b) Admite-se também nos casos de sucessão legal, nos termos da legislação pertinente; c) Poderá ocorrer, total ou parcialmente, até o limite da quantidade admitida sob o amparo do regime, apurada de acordo com a unidade de medida estatística da NCM prevista para cada mercadoria. Ficam dispensados, para fins de verificação de adimplemento do compromisso de exportação, controles segregados de estoque das mercadorias fungíveis referidas no art. 5-A da Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, sem prejuízo dos controles contábeis previstos na legislação. A apuração da equivalência de preços mencionada no inciso IV do Parágrafo 1º do art. 5-A da Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, será efetuada descontando-se a variação cambial, podendo ainda ser acatadas alterações no preço da mercadoria de até 5% (cinco por cento) em relação ao valor das mercadorias originalmente adquiridas no mercado interno ou importadas. Não se aplica o reconhecimento como equivalentes, em espécie e qualidade, as mercadorias que, cumulativamente sejam comercializadas a preços equivalente, disposto no inciso IV do Parágrafo 1 do art. 5-A da Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, às mercadorias idênticas, assim consideradas aquelas iguais em tudo, inclusive nas características físicas, qualidade e reputação comercial, admitidas pequenas diferenças na aparência. O disposto no 5-A da Portaria Conjunta RFB/Secex n. 467/2010, aplica-se a fatos geradores ocorridos a partir de 28 de julho de 2010, desde que cumprida a formalidade prevista no parágrafo único do art. 6º-A, onde a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) levará em consideração as operações cursadas ao amparo do regime segundo o critério contábil de ordem primeiro que entra, primeiro que sai (PEPS) e o beneficiário do regime deverá prestar, na forma e nos prazos estabelecidos pela RFB, informações adicionais relativas às operações conduzidas ao amparo desta Portaria. Por fim, as alterações dispostas por essa Portaria estabelece que não será considerada a equivalência de mercadorias nas operações em que for constatada a ocorrência de fraude ou prática de preços artificiais, sem prejuízo da aplicação das penalidades cabíveis. DCTF - Cancelamento de Multas O Ato Declaratório Executivo RFB n. 5/2014, DOU de 04 de setembro de 2014, estabelece que ficam cancelados os lançamentos relativos às multas aplicadas pela entrega de Declarações de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) que não contenham débitos declarados, relativas aos meses de janeiro, fevereiro, março e abril de 2014, desde que transmitidas até o dia 8 de agosto de IR - PESSOA FÍSICA IRRF - Momento da Ocorrência do Fato Gerador O Ato Declaratório Interpretativo RFB n. 8/2014, DOU de 03 de setembro de 2014, dispõe sobre o momento da ocorrência do fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias creditadas. Com a publicação do referido Ato Declaratório, considera-se

5 ocorrido o fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias creditadas, na data do lançamento contábil efetuado por pessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante. A retenção do imposto sobre a renda na fonte, incidente sobre as importâncias creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, será efetuada na data da contabilização do valor dos serviços prestados, considerando-se a partir dessa data o prazo para o recolhimento. IRRF - Participação dos Trabalhadores nos Lucros ou Resultados (PLR) - Pagamento Parcelado A Receita Federal do Brasil disponibilizou recentemente a Solução de Consulta n. 229/2014, DOU de 01 de setembro de 2014, conforme abaixo se transcreve: EMENTA: PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES NOS LUCROS OU RESULTADOS (PLR). PAGAMENTO PARCELADO Ocorrendo mais de 1 (um) pagamento a título de PLR no curso de um mesmo ano-calendário, ainda que se trate de resultados apurados pela empresa em períodos diferentes, o imposto deve ser recalculado, com base no total da participação nos lucros recebida neste ano-calendário, mediante a utilização da tabela anual, deduzindo-se do imposto assim apurado o valor retido anteriormente. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 3º da Lei nº 10101, de IRRF - Encerramento da Vigência da Medida Provisória n. 644/2014 O Ato CN n. 35/2014, DOU de 04 de setembro de 2014, estabelece que encerra-se o prazo de vigência da Medida Provisória n. 644/2014, que Altera os valores da tabela do imposto sobre a renda da pessoa física; altera a Lei n /1988, a Lei n /1995, e a Lei n /2007, no dia 29 de agosto do corrente ano. Diante disso, deverá ser desconsiderada a matéria sob o título IMPOSTO DE RENDA (Pessoa Física) - Tabela Progressiva Mensal Ano Calendário de 2015, publicada no Boletim n. 410 de Junho/2014 e no Semanário n. 19/2014 da 2ª semana de Maio. ICMS Manual de Orientação do Leiaute da EFD ICMS/IPI Alterações Bloco K O Ato COTEPE/ICMS n. 49/2014, DOU de 01 de setembro de 2014, altera o Ato COTEPE/ICMS 09/2008, que dispõe sobre as especificações técnicas para a geração de arquivos da Escrituração Fiscal Digital - EFD. O referido Ato tem o objetivo alterar o Leiaute do Manual de Orientação da EFD ICMS/IPI, possibilitando a identificação de quantidades sem limitações no Bloco K, que se destina a prestar informações mensais da produção e respectivo consumo de insumos, bem como do estoque escriturado, relativos aos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores. Os dispositivos a seguir indicados do Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital - EFD, Anexo Único, do Ato CO- TEPE/ICMS 09/2008, passam a vigorar com as seguintes alterações: a) O item 3.1.1: da Tabela Versão do Leiaute:

6 Código Versão Leiaute instituído por ; Obrigatoriedade (Início) Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE Ato COTEPE b) O tamanho (coluna Tam) do campo 03 -QTD_COMP do registro Consumo Específico Padronizado de 17 para - ; c) O tamanho (coluna Tam) do campo 04 - PERDA do registro Consumo Específico Padronizado de 5 para - ; d) A quantidade de decimais (coluna Dec) do campo 04 - PERDA do registro Consumo Específico Padronizado de 2 para 4 ; e) O tamanho (coluna Tam) do campo 04 - QTD do registro K200 - Estoque Escriturado de 17 para - ; f) O tamanho (coluna Tam) do campo 05 - QTD do registro K220 - Outras Movimentações Internas Entre Mercadorias de 17 para - ; g) O tamanho (coluna Tam) do campo 06 - QTD_ENC do registro K230 - Itens Produzidos de 17 para - ; h) O tamanho (coluna Tam) do campo 04 - QTD do registro K235 - Insumos Consumidos de 17 para - ; i) O tamanho (coluna Tam) do campo 04 - QTD do registro K250 - Industrialização Efetuada Por Terceiros - Itens Produzidos de 17 para - ; j) O tamanho (coluna Tam) do campo 04 - QTD do registro K255 - Industrialização Em Terceiros - Insumos Consumidos de 17 para -. Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Decreto n /2014, DOE de 03/09/2014 Crédito presumido Fabricantes de chocolates, caramelos, confeitos e outros produtos relacionados Alterações - Promove ajustes no crédito fiscal presumido de ICMS concedido aos fabricantes de chocolates, caramelos, confeitos e outros produtos relacionados, de forma a permitir que o benefício possa ser utilizado em substituição ao FUNDOPEM/RS, inclusive por aqueles contribuintes que já protocolaram a carta-consulta. (Lv. I, art. 32, CXXIV, notas 05 e 06). 2) Decreto n /2014, DOE de 09/09/2014 Substituição Tributária Base de Cálculo do Imposto - Operações com Combustíveis e Lubrificantes, Derivados ou não de Petróleo, e Outros Produtos Convênio ICMS 73/14 - Acrescenta margem de valor agregado para o cálculo do ICMS de substituição tributária nas operações interestaduais com as demais mercadorias do grupo combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos. (Lv. III, art. 132, II, tabela). Alterações na Instrução Normativa DRP 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Instrução Normativa n. 60/2014, DOE de 01/09/2014 a) Transferência de saldo credor Exportação Alterações Suprimir referência à Guia Informativa Simplificada GIS (Tít. I, Cap. VIII, 1.1.1) b) Devolução de Mercadoria por Contribuintes Alterações - Em dispositivos relacionados à devolução total ou parcial de mercadoria ou bem, inclusive os recebidos por transferência. (Tít. I, Cap. XI, 4.1)

7 c) Registros Fiscais Relativos à Importação - Lançamentos na GIA - Suprimir referência à Guia Informativa Simplificada - GIS. (Tít. I, Caps. VIII, 1.1.1, caput, e a, 1, XXXVIII, Seção 3.0, título, e 3.2) 2) Instrução Normativa n. 61/2014, DOE de 01/09/2014 Venda porta-a-porta Revogação - Revoga os procedimentos para aprovação de catálogo ou lista de preços para as operações com mercadorias destinadas a revendedores para serem vendidas porta-a-porta. (Tít. I, Cap. IX, 11.0, e Anexo I-20) 3) Instrução Normativa n. 62/2014, DOE de 01/09/2014 Transporte Interno e Interestadual de Bens entre Estabelecimentos da Tecnologia Bancária S.A Alterações - Prot. ICMS 40/14 - Inclui o Distrito Federal nas disposições que tratam do trânsito interno e interestadual de bens do ativo permanente e de materiais de uso ou consumo entre estabelecimentos da Tecnologia Bancária S.A. (Tít. I, Cap. LVII, 1.1) 4) Instrução Normativa n. 63/2014, DOE de 03/09/2014 Aeronaves e seus Acessórios - Redução de Base de Cálculo Alterações - Atos COTEPE/ICMS 8 e 47/14 - Informa o novo Ato COTEPE/ICMS que divulga relação das empresas nacionais que produzem, comercializam e importam materiais aeronáuticos, beneficiárias de redução de base de cálculo do ICMS. (Tít. I, Cap. III, 5.1)