Escrituração Fiscal Digital de PIS/Pasep e Cofins. Sistema Público de Escrituração Digital
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- Gonçalo Carneiro Camelo
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1 Escrituração Fiscal Digital de PIS/Pasep e Cofins Sistema Público de Escrituração Digital
2 ARRECADAÇÃO FEDERAL 2008 Imposto de Renda Pessoa Jurídica (SPED - ECD): 72 Bilhões PJ Não Financeiras 12 Bilhões Entidades Financeiras Imposto sobre Produtos Industrializados (SPED - EFD): 39 Bilhões Cofins (SPED Contribuições Sociais): 115 Bilhões PJ Não Financeiras (CS menos Creditos) 6 Bilhões Entidades Financeiras PIS/Pasep (SPED Contribuições Sociais): 30 Bilhões PJ Não Financeiras 1 Bilhão Entidades Financeiras
3 ROTINAS E PROCEDIMENTOS MODELO ATUAL: EMPRESA TOTAIS DE RECEITAS TOTAIS DE AQUISIÇÕES CUSTOS DESPESAS DACON CONTRIBUIÇÃO CREDITOS RFB Procedimentos: - Exame de Arquivos - Validação das operações - Calculo da Contribuição - Calculo e rateio de créditos - exame documental
4 MODELO ATUAL PROJETO SPED CRÉDITOS INFORMADOS NO DACON NF AQUISIÇÕES CUSTOS DESPESAS Arquivo para RFB CUSTOS NF AQUISIÇÕES DESPESAS PVA EFD PIS/COFINS Valido Não Valido Credito Valido
5 RESSARCIMENTO E COMPENSAÇÃO 2008 GANHOS DA EFD PIS/PASEP e COFINS: 1. Racionalização e Segurança na Apuração das Cont. Sociais 2. Racionalização e Segurança na Apuração dos Créditos 3. Eliminação do DACON 4. Instituições Financeiras: Nova forma de apuração 5. Agilização no Reconhecimento do Direito Creditório 6. Visão Macro e Micro das Incidências Tributárias
6 Sped Contribuições Sociais Sistema Público de Escrituração Digital CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CRÉDITOS NÃO-CUMULATIVIDADE CONTROLE DOS CRÉDITOS Operações Geradoras Apuração Registro e Operações Geradoras Apuração Registro e DACON PER/DCOMP Nota Fiscal de Saídas Não-Cumulativa Nota Fiscal de Entradas Créditos Básicos Desconto Cupom Fiscal Cumulativa Aluguéis Créditos Ressarcimento Presumidos Contratos Monofásica Depreciação Compensação Créditos na Outras Receitas Subs. Tributária Fretes Importação Suspensão Armazenagem Créditos Agro-industria Alíquota Zero Demais Custos Isenção
7 Contribuição Não-Cumulativa x Cumulativa: Sistema Público de Escrituração Digital REGIME DE APURAÇÃO CUMULATIVO NÃO-CUMULATIVO ESPECIFICAÇÃO , ,00 Faturamento Mensal (Total das Receitas Auferidas) (-) , ,00 Exclusões da base de Cálculo = , ,00 Base de Cálculo (x) 3% 7,60% Alíquotas = , ,00 Contribuição Apurada (-) ,00 Créditos da Não-Cumulatividade = , ,00 Contribuição Devida (-) , ,00 Deduções e Retenções na Fonte = , ,00 Contribuição Social a Pagar
8 DOCUMENTOS DA ESCRITURACAO NOTA (ICMS) FISCAL EFD / ARQ. DIGITAL + NF-e + NF Papel NOTA FISCAL (ISS) ARQUIVO DIGITAL + NF Papel OUTRAS RECEITAS NF / JCP / CONTRATOS ALUGUEL Contrato ECD ARRENDAMENTO MERCANTIL Contrato ECD DEPRECIAÇÃO Mapas Controle de + ECD + Opção da Empresa AMORTIZAÇÃO Mapas Controle de + ECD BENS INCORP. AO IMOBILIZADO NOTA FISCAL + EFD + Opção da Empresa DEVOLUÇÕES (COMPRA E VENDA) EFD + NF Papel C.S. E CREDITOS DIFERIDOS Escrituração Auxiliar + ECD + Opção da Empresa INCORPORAÇÃO CISÃO E FUSÃO Ata Assembléia + Opção da Empresa Sistema Público de Escrituração Digital
9 PROJETO EFD-PIS/COFINS: EMPRESA EFD-PIS/COFINS (PVA) NOTAS FISCAIS (ICMS) NOTAS FISCAIS (ISS) Outros Insumos Outras Receitas CONTRATOS BENS DO IMOBILIZADO Valores Diferidos Eventos de Sucessão 1. Escritura as Operações (Fatos Geradores) 2. Valida e Calcula: - As Contribuições - Os Créditos 3. Demonstra o aproveitamento dos créditos: - Desconto - Compensação - Ressarcimento - Outros
10 BLOCOS DA EFD PIS/Pasep Pasep e Cofins Estabelecimentos EFD EFD EFD Bloco C e D - EMPRESA EFD EFD EFD Bloco F - Apuração das C. Socias Bloco F - Apuração dos Créditos
11 BLOCOS DA EFD PIS/Pasep Pasep e Cofins Bloco Descrição 0 Abertura, Identificação e Referencias A C D E F G M N Documentos Fiscais - Serviços (ISS) Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS) Outras Documentos e Operações Apuração da Contribuição Social e Créditos Apuração de Outras Situações Tributárias Controle dos Créditos da Não-Cumulatividade Situações Especiais 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
12 IMPORTACAO DE DADOS DA EFD (ICMS-IPI) IPI) REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGO 01, 1B, 04 e 55) Nº Campo Descrição 1 REG "C170" 2 NUM_ITEM 1 3 COD_ITEM (Matéria-Prima) 7 VL_ITEM ,00 8 VL_DESC 5.000,00 11 CFOP CST_PIS??? 26 VL_BC_PIS ,00 27 ALIQ_PIS_ VL_PIS 1.650,00 (?)
13 EFD PIS/Pasep Pasep e Cofins REGISTRO C170 Nº Campo CST PIS 26 VALOR BASE DE CÁLCULO - PIS Vinculado a Receitas: 27 ALÍQUOTA PIS 28 QUANT. BASE DE CÁLCULO - PIS Tributada 29 ALÍQUOTA - PIS 30 VALOR PIS (*) Não-Tributada Exportação (*) Valor da Contribuição, no caso de documento de saida (Vendas) Valor do Crédito Não-Cumulativo, no caso de Documento de entrada (Compras)
14 CLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO 50 Vinculado Exclusivamente a Receitas 51 Vinculado Exclusivamente a Receitas 52 Vinculado Exclusivamente a Receitas 53 Vinculado Concomitantemente a Receitas 54 Vinculado Concomitantemente a Receitas 55 Vinculado Concomitantemente a Receitas 56 Vinculado Concomitantemente a Receitas
15 IMPORTACAO DE DADOS DA EFD (ICMS-IPI) IPI) Nº Campo Descrição 1 REG "C170" 2 NUM_ITEM 1 3 COD_ITEM (Matéria-Prima) 7 VL_ITEM ,00 8 VL_DESC 5.000,00 11 CFOP CST_PIS 56 (Trib + Nâo-Trib + Exp) * 26 VL_BC_PIS ,00 27 ALIQ_PIS_ QUANT_BC_PIS - 29 ALIQ_PIS - 30 VL_PIS 1.650,00
16 IMPORTACAO DE DADOS DA EFD (ICMS-IPI) IPI) BLOCO F - APURAÇÃO DOS CRÉDITOS DA NÃO-CUMULATIVIDADE Valor Registro Descrição 825,00 F ,00 F ,00 F130 0,00 F140 0,00 F150 Créditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno Créditos Vinculados a Receitas Não Tributadas Créditos Vinculados a Receitas da Exportação - PIS Créditos Presumidos da Atividade Agroindustrial - PIS Ajustes de Créditos de Períodos Anteriores - PIS
17 Fatos Geradores dos créditos da Não-Cumulatividade: Sistema Público de Escrituração Digital Aquisição de Bens para revenda (Inclui o ICMS) Bens e Serviços Utilizados como Insumos Despesas de Energia Elétrica Aluguéis de Prédios, Maquinas e Equipamentos Despesas Financeiras (Até ) Contraprestação de Arrendamento mercantil Máquinas e Equipamentos p/o Imobilizado Edificações e Benfeitorias em Imóveis Utilizados nas Atividades da Empresa Bens Recebidos em Devolução Despesas de Armazenagem de Mercadoria e Frete nas Operações de Vendas Vale-transporte, vale-refeição, fardamento ou uniforme fornecidos por PJ de serviços de limpeza, conservação e manutenção (abril/2009).
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