Gestão Tributária- Escrituração Fiscal- Prof.Ademir Macedo de Oliveira Senac São Paulo- Unidade 24 de Maio

Transcrição

1 1 CST: ICMS - IPI PIS - COFINS e Quadro sinótico das fiscais e tratamento tributário com base nas Legislações: ICMS- RICMS-SP DECRETO /2000 IPI- LEGISLAÇÃO FEDERAL Tabelas: I- II III da Instrução Normativa 932 /2009 Natureza da Tributação Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal CFOP Amostra grátis ICMS: isenção. IPI: isenção. Deverão ser observadas as condições para fruição desse benefício, previstas nas legislações do ICMS e do IPI. art. 3º do Anexo 5.911/6.911 IPI: isenção 54 do, III,IV e V Armazém-geral Arrendamento mercantil nas internas; tributação nas interestaduais. IPI: suspensão nas internas e interestaduais de remessa e retorno. na remessa a esse título e isenção na venda do bem arrendado ao arrendatário. IPI: não constitui fato gerador nas saídas subseqüentes à primeira (salvo se o produto tiver sido submetido à nova industrialização). ICMS: se a envolver armazém-geral localizado nos Estados de Goiás, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paraná, a alíquota aplicável no retorno das mercadorias deverá ser a mesma utilizada na remessa (Portaria CAT no 18/1991); - observar os arts. 6o a 20 do Anexo VII do Livro VI do RICMS- SP/ º, I (na remessa) e inciso III (no retorno), do Livro I do IPI: suspensão - art. 43, III, do ICMS: remessa - não-incidência - art. 3º, VIII, da LC no 87/1996. Venda - isenção art. 7º do Anexo IPI: art. 38,do /6.106/ / / /6.907

2 2 Áreas de Livre Comércio (ALC) ICMS: isenção na remessa. IPI: suspensão na remessa, convertendo-se em isenção quando os produtos forem destinados a consumo interno, beneficiamento, estocagem para reexportação etc. observar os procedimentos próprios aplicáveis a cada Município da ALC art. 5º do Anexo IPI: arts. 99 a 105 do Venda de bens do Ativo Imobilizado nas saídas. IPI: não constitui fato gerador. ICMS: deverão ser observados os procedimentos previstos nos 10 e 11 do art. 61 do Livro I do RICMS/ o, XIV, do Livro I do 5.551/6.551 RICMS/ /6.553 IPI: art. 35 II,38 III,225- e TIPI Aquisição para Bonificação ou Brinde ICMS: tributação no ato da entrada da mercadoria no mediante emissão de nota fiscal de saída para esse fim. na Remessa para Conserto, revisão ou remessa e no limpeza de bens de retorno. uso IPI: nãoincidência. ICMS: deverão ser observadas as normas contidas nos arts. 455 a 458 do RICMS/2000. ICMS: haverá incidência sobre as partes e peças empregadas nessa e incidência do ISS sobre a mão-deobra. IPI: não constitui fato gerador. ICMS: nota fiscal emitida nos termos dos arts. 456, 457 ou 458 do RICMS- SP/2000. IPI: Artigo 9, parágrafo 6º, 11 a 13 e 35, II- 7o, IX (na 5.910/6.910 remessa) e X (no retorno), do 5.915/6.915 IPI: nãoincidência 5º, XI, do Consignação industrial ICMS: observar as regras do arts. 470 a 474-A do IPI- Artigo 35- II / / / / /6.919 Consignação mercantil ICMS: observar as regras dos arts. 465 a 469 do IPI: art. 131, 4o, e arts. 423 a 426 do RIPI/2002. IPI- Artigos: 413, 459 e / / / / / /6.919

3 3 Demonstração ICMS: suspensão nas internas e tributação nas interestaduais. IPI: tributação normal. ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias (contado da data da saída). ICMS: suspensão - arts. 319 a 325 do RICMS /6.912 SP/ /6.913 IPI-Artigos: 39 II e 39- TIPI Depósito fechado (na remessa e no retorno) nas internas; tributação nas interestaduais. IPI: suspensão (na remessa e no retorno) nas internas e interestaduais. ICMS - observar os arts. 1o a 5o do Anexo VII do Livro VI do IPI - observar o art. 414 do RIPI/ º, II (remessa) e III (retorno), do RICMS-SP /2002. IPI: suspensão - art. 42, III, do 5.905/ / /6.907 Devolução tributada ou amparada por benefício fiscal, se for o caso. deverá ser observado o mesmo tratamento tributário em vigor por ocasião da saída da mercadoria do reme-tente. Devese anotar no documento fiscal de devolução o motivo dessa ocorrência /6.201/ /6.202/7.202 Saída em Doação, Bonificação ou Brinde ICMS: alguns casos estão beneficiados por isenção /6.910 Drawback Exportação direta e indireta ICMS: isenção. IPI: suspensão. e manutenção de créditos. IPI: a) imunidade: ICMS: a isenção está condicionada à suspensão do pagamento do IPI e do Imposto de Importação. IPI: examinar os arts. 335 e seguintes do Regulamento Aduaneiro - Decreto no 4.543/2002 e legislação correlata. ICMS: aplica-se a ICMS: não-incidência às exportações por meio de empresas exportadoras. IPI: observar as art. 22 do Anexo IPI: Suspensão - art. 43, IV, do a) exportação direta - nãoincidência 7º, V, do RICMS- SP/2000 ; / / / / /

4 4 exportação direta; b) suspensão: exportação indireta. condições impostas pelo RIPI/2002 para fruição da suspensão. b) exportação indireta - 1º e º do art. 7º do IPI: imunidade - art. 18, II, do (exportação direta); ou suspensão 43, V, do (exportação indireta). Remessa para exposição em feira remessa e retorno. IPI: suspensão - remessa e retorno. ICMS: isenção condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias. Se as mercadorias forem destinadas à comercialização no local do evento, deverão ser adotados os procedimentos previstos nos arts. 433 e 434 do RICMS-SP/2000 para venda fora do (Portaria CAT no 116/1993). art. 33 do Anexo 5.914/6.914 IPI: art. 43, II, do Importação ICMS: normalmente IPI: normalmente Obs.: verificar na legislação se a realizada não está contemplada por benefício fiscal. ICMS: o fato gerador ocorre no desembaraço aduaneiro. Contribuinte é todo aquele que importar bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento deverá ser feito até o desembaraço aduaneiro. A base de cálculo é o valor constante do documento de importação, acrescido do IPI e do Imposto de Importação, do IOF, de outros impostos, taxas e contribuições (PIS/Cofins etc.) e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a própria base de cálculo e deverá ser calculado pela alíquota interna. No campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, deverá ser informada a repartição que liberou a mercadoria e os números e as datas dos documentos correspondentes.

5 5 Industrialização ICMS: a) suspensão na remessa; b) suspensão sobre os insumos recebidos nas internas (retorno). IPI: suspensão. Tributação no retorno, se for o caso. ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno dos produtos industriali-zados no prazo de 180 dias (prorrogável por igual período a critério do Fisco). Ocorre a tributação normal sobre as mercadorias empregadas e o diferimento sobre o valor acrescido nas internas, até ICMS: suspensão 402 do Livro II (remessa); suspensão sobre os insumos 402 (retorno); ou diferimento sobre o valor acrescido - Portaria CAT no 22/2007, com efeitos até IPI: suspensão: a) remessa: art. 43, VI, do ; b) retorno: art. 43, VI, do 5.122/ / / / / / / / / /6.925 Locação de bens ( Operação não tributada pelo ICMS e ISSQN) (na remessa e no retorno), desde que os bens retornem ao remetente. IPI: primeira saída - tributada; demais saídas - nãoincidência (salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrialização). 7º, IX (remessa), e inciso X (retorno), do Livro I do RICMS /6.949 SP/2000. IPI: nãoincidência art. 38, II-a, do Lojas francas ICMS: isenção na comercialização IPI: isenção nas saídas de produtos nacionais do industrial ou equiparado com destino a loja franca. ICMS: o remetente, antes da saída do produto, deverá apresentar a nota fiscal à repartição fazendária a que estiver subordinado, ocasião em que deverá ser visada a 1ª via e retida a 3ª ou a 4ª via, conforme se tratar de interna ou interestadual. art. 44 do Anexo IPI: isenção 54, XIV, do Venda de Máquinas, aparelhos ou veículos usados ICMS: redução da base de cálculo: a) 95%, no caso de veículos, máquinas e aparelhos de uso agrícola; b) 80%, demais máquinas e aparelhos. IPI: não tributada, ICMS: a redução da base de cálculo está condicionada a que a entrada do produto não tenha sido onerada pelo imposto, as de entrada/saída sejam comprovadas mediante ICMS: base de cálculo reduzida - art. 11 do Anexo 5.102/6.102 I

6 6 caso a mercadoria não tenha sofrido processo industrial. Remessa de ICMS: modelos, moldes ou suspensão. matrizes de IPI: suspensão. produção documentos fiscais e sejam regularmente escrituradas. IPI: o imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou não, que sofrerem processo de renovação ou recondicionamento deverá ser calculado sobre a diferença dos preços de aquisição e revenda. ICMS: O benefício da suspensão está condicionado ao retorno do produto ao de origem no prazo de 180 dias ICMS: suspensão contados da data 327 do da efetiva saída /6.554 IPI: a suspensão IPI: suspensão /6.555 está condicionada art. 43, XI, do a que os bens. sejam utilizados na fabricação de produtos encomendados pelo remetente e que a ele retornem. Substituição tributária Observar as modalidades: Antecedentes Subsequentes Concomitantes CST: normalmente ICMS: verificar as hipóteses de aplicação desse regime. IPI - Consultar os arts. 26 e 46 do RIPI/2002. Verificar no RICMS-SP/2000 e no RIPI/2002 as normas sobre a responsabilidade solidária pelo cumprimento das obrigações tributárias / / / / / / / / / / / Resíduos ou Sucata ICMS: a) internas - diferimento; b) de saídas para outra Unidade da Federação - recolhimento antecipado pelo remetente. ICMS: observar os procedimentos previstos nos arts. 392 a 394-A do RICMS-SP/2000 do Livro II do RICMS/2000. O CFOP a ser utilizado é o relativo à venda da sucata IPI: Anulação ou Manutenção do 5.101/6.101 crédito em alguns 5.102/6.102 casos: Artigos: 254 e 255-RIPI-2010

7 7 Transferência de bens do Ativo Imobilizado, material de uso e consumo e mercadorias IPI: (Resposta à não-tributada ou Consulta nº tributada em 531/2001). alguns casos. sobre bens do Ativo Fixo e materiais de uso e consumo. Tributada nas com mercadorias não enquadradas como as mencionadas. IPI: suspensão, exceto quando se tratar de filial varejista cuja será ICMS: observar os procedimentos previstos nos arts. 38 e 39 do 7o, XIV (saída de bem do Ativo Imobilizado) e XV (saída, com destino a outro do mesmo titular, de material de uso ou consumo), do IPI: suspensão - art. 43, XI (transferência para industrialização ou comércio), ou XII (transferência de bens do Ativo Imobilizado), do 5.151/ / / /6.557 Remessa e Retorno de Vasilhames, recipientes ou embalagens ( cascos-sacarias paletts etc) ICMS: isenção. ICMS: a isenção está condicionada ao retorno desses bens ao remetente. art. 82 do Anexo 5.920/ /6.921 Venda à ordem tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e, sim, no de remessa, sendo o IPI facultativo). emissão facultativa de simples faturamento. ICMS: art. 129 do RICMS- SP/2000. IPI: arts. 226-X E 251, II, parágrafo 3º / / / /6.923 Venda para entrega futura tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e, sim, no de remessa, sendo o IPI facultativo). ICMS: art. 129 emissão do RICMS/2000. facultativa de IPI: observar os simples faturamento. artigos 407 a 413 do / / /6.922 Venda fora do ICMS: observar os arts. 433 e 434 do 5.103/ /6.104

8 8 Venda a varejo em seção isolada(loja) de industrial, em interna. normalmente Livro III do IPI: observar o artigo 409 do ICMS: observar o art. 134 do RICMS-SP/2000. IPI: observar o art. 408 do / Zona Franca de Manaus (ZFM) ICMS: isenção. IPI: suspensão. ICMS: o benefício é aplicável nos casos de remessa para a ZFM destinada a comercialização ou industrialização de produtos em seu território. Excluem-se do benefício as com armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros (art. 84 do Anexo I do RICMS-SP/2000 e Comunicado CAT no 45/1990). IPI: Poderão sair com suspensão os produtos nacionais remetidos com a finalidade de serem exportados e aqueles que, antes da remessa, forem enviados pelo seu fabricante a outro para industrialização adicional, por conta e ordem de terceiros, exceto em relação aos produtos anteriormente mencionados. art. 84 do Anexo IPI: suspensão na remessa - arts.81 a 85 do

9 9 CÓDIGO DE ORIGEM DE MERCADORIAS (TABELA A) CÓDIGO ORIGEM 0 Nacional 1 Estrangeira Importação Direta 2 Estrangeira- Adquirida no Mercado Interno CST-CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS (TABELA B) CÓDIGO DESCRIÇÃO 00 Tributada Integralmente 10 Tributada e com cobrança do ICMS por Substituição Tributária 20 Com redução de base de cálculo 30 Isenta ou não-tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 Isenta 41 Não tributada 50 Suspensão 51 Diferimento 60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70 Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 Outros CST- CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IPI CST-IPI Tabela I da Instrução Normativa 932/2009 Utilização: EFD-Escrituração Fiscal Digital e NFe- Nota Fiscal Eletrônica CÓDIGO DESCRIÇÃO 00 Entrada com recuperação de crédito 01 Entrada tributada com alíquota zero 02 Entrada isenta 03 Entrada não-tributada 04 Entrada imune 05 Entrada com suspensão 49 Outras entradas 50 Saída tributada 51 Saída tributada com alíquota zero 52 Saída isenta 53 Saída não tributada 54 Saída imune 55 Saída com suspensão 99 Outras saídas

10 10 CST- CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP E A COFINS CST-PIS-COFINS Tabelas II e III da Instrução Normativa 932/2009 Utilização: EFD-Escrituração Fiscal Digital e NFe- Nota Fiscal Eletrônica CÓDIGO DESCRIÇÃO 01 Operação tributável (base de cálculo= valor da (alíquota normal (cumulativo/não cumulativo 02 Operação tributável (base de cálculo= valor da (alíquota diferenciada 03 Operação tributável (base de cálculo = quantidade vendida (alíquota por unidade de produto) 04 Operação tributável (tributação monofásica (alíquota zero) 06 Operação tributável ( alíquota zero) 07 Operação isenta da contribuição 08 Operação sem incidência da contribuição 09 Operação com suspensão da contribuição 99 Outras