Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Minas Gerais. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 36/2014 Minas Gerais // Federal IPI Substituição tributária - Regime especial // Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado Acesse a versão eletrônica deste fascículo em Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Beneficiamento - Tratamento fiscal a ICMS - Exportação // IOB Setorial Estadual Editorial - Tratamento tributário dispensado a livros, jornais, periódicos e ao papel destinado a sua impressão // IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina // IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal ICMS/MG Extração mineral - Ferro-gusa - Processos e tratamentos complementares Suspensão - Equinos de raça - Saída interestadual

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Substituição tributária - Regime especial SUMÁRIO 1. Introdução 2. Responsabilidade por substituição tributária 3. Conceito 4. Competência 5. Pedido 6. Concessão 7. Deferimento 8. Alteração, cancelamento e cassação 9. Nota fiscal - Emissão 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração 11. Arquivamento 12. Importação 13. Modelo 1. Introdução A substituição tributária é caracterizada pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do imposto a terceira pessoa que não seja a que tenha realizado o respectivo fato gerador. Dessa forma, o lançamento do IPI devido na saída dos produtos do estabelecimento fornecedor fica suspenso, devendo ser recolhido em momento futuro, definido pela legislação, pelo adquirente. O regime de substituição tributária, no âmbito do IPI, é aplicável mediante a concessão de regime especial e tem como objetivo a racionalização e a simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública. Neste texto, examinaremos a forma de operacionalização do regime da substituição tributária prevista pela legislação do IPI, com fundamento na Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010. (RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 26; Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010) 2. Responsabilidade por substituição tributária É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover. (RIPI/2010, art. 26) É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover 3. Conceito 3.1 Contribuinte substituto É considerado contribuinte substituto o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que recebe os produtos saídos do estabelecimento substituído com suspensão do IPI. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, I) 3.2 Contribuinte substituído Contribuinte substituído é o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que dá saída a produtos, com suspensão do IPI, para o contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, II) 4. Competência A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária competem ao Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) 5. Pedido O requerimento para a concessão de regime especial será apresentado pelo contribuinte substituto e deverá conter: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MG36-01

4 a) a descrição das operações envolvendo os contribuintes substituto e substituído, com a discriminação dos produtos e das respectivas alíquotas do IPI, bem como das operações contempladas com benefícios fiscais e regimes aduaneiros especiais, se for o caso; b) os modelos do documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação; e c) o termo de compromisso de substituição tributária, firmado entre os contribuintes substituto e substituído, conforme modelo constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010 (veja subitem 5.1). Deverá constar ainda, do pedido, a informação de que o contribuinte substituto ou substituído já goza de uma dessas condições em outra etapa da cadeia produtiva, se for o caso, observando-se que será apresentado um pedido para cada contribuinte substituído. O pedido será formalizado mediante processo protocolizado na unidade local da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) com jurisdição sobre o domicílio fiscal do requerente, a qual o encaminhará à Superintendência Regional da Receita Federal (SRRF), após verificar se o requerimento está corretamente instruído. Quando o regime envolver alteração na sistemática de emissão e de escrituração de documentos e livros fiscais, o pedido deverá conter a aprovação da Secretaria da Fazenda da Unidade da Federação que jurisdicione os estabelecimentos do contribuinte substituto e do contribuinte substituído. Nesse caso, o pedido de alteração na sistemática de emissão e escrituração de documentos e livros fiscais deve preceder ao pedido do regime especial de substituição tributária. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 4º) 5.1 TC - Modelo Veja, a seguir, modelo do Termo de Compromisso, constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010: MG Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

5 5.2 Responsabilidade pelas informações As informações apresentadas pelo contribuinte substituto são de sua inteira responsabilidade, não ocorrendo, por ocasião do deferimento pela autoridade administrativa, a convalidação das informações, principalmente quanto à classificação fiscal e à alíquota do IPI referentes aos produtos objeto do regime especial. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 5º) 6. Concessão Na análise do pedido de concessão do regime especial, serão verificados: a) a regularidade fiscal das pessoas jurídicas a que pertencem o contribuinte substituído e o substituto, relativamente a impostos e contribuições administrados pela RFB; b) se a concessão do regime resultará em racionalização e simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública; c) se os produtos remetidos pelo contribuinte substituído ao contribuinte substituto serão aplicados por este na industrialização de produtos tributados pelo IPI, ainda que isentos, sujeitos à alíquota zero ou destinados à exportação; d) se os produtos sairão do contribuinte substituto com débito do imposto, na hipótese de substituto equiparado a industrial; e) o cumprimento das obrigações relativas à alteração na sistemática de escrituração e de emissão de documentos fiscais, quando for o caso, mencionadas nos 4º e 5º do art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010; e f) relativamente aos produtos intermediários a serem recebidos com suspensão do IPI pelo contribuinte substituto, se, sem o regime, esse contribuinte poderia aproveitar o crédito do imposto referente àquelas aquisições, em conformidade com a legislação. No caso de não atendimento aos requisitos descritos nas letras a a f, a autoridade competente para a análise do pedido poderá, antes do indeferimento, intimar o requerente a regularizar a situação no prazo de até 30 dias, contados da data da ciência do interessado. Transcorrido o prazo fixado sem que haja a regularização, o pedido será indeferido. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 6º) 7. Deferimento Deferido o pedido, será expedido ato declaratório executivo de concessão do regime especial de substituição tributária, publicado na Seção 1 do Diário Oficial da União (DOU), que deverá conter, no mínimo: a) a fundamentação legal da concessão; b) a indicação do número do processo; c) a identificação dos contribuintes substituído e substituto abrangidos pelo regime especial; d) o prazo da concessão; e) as operações em relação às quais haverá substituição tributária, indicando-se a utilização dos produtos abrangidos pelo regime; e f) o documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação. Deverá ser juntada ao respectivo processo cópia reprográfica da página do DOU em que for publicado o ato declaratório executivo. Será dada ciência da concessão do regime especial aos contribuintes substituto e substituído. Do indeferimento do pedido de regime especial não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. Os atos referentes aos despachos de indeferimento não serão publicados no DOU, devendo ser dada ciência ao interessado. A autoridade competente para deferir o pedido poderá permitir que o contribuinte seja, na mesma cadeia produtiva, substituído e substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 7º, 8º e 14) 8. Alteração, cancelamento e cassação O regime especial poderá ser alterado de ofício ou a pedido ou ser cancelado a pedido. A alteração e o cancelamento do regime especial: a) poderão ser pleiteados pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído e seguirão os trâmites do pedido original; b) deverão constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; c) serão efetuados por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e d) serão informados aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. A solicitação de alteração deverá ser acompanhada de novo termo de compromisso. A solicitação de cancelamento deverá ser previamente comunicada pelo requerente à outra parte do termo de compromisso. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MG36-03

6 Do indeferimento do pedido de alteração e da alteração de ofício não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. A cassação do regime poderá ser aplicada quando: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime, caso em que serão intimados para que regularizem a situação, e em caso de não atendimento à intimação ou de não regularização no prazo eventualmente fixado. A apresentação de razões consideradas inconsistentes implicará a cassação do regime especial. O procedimento de cassação do regime observará os requisitos previstos nos incisos II a IV do art. 9º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, quais sejam: a) deverá constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; b) será efetuado por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e c) será informado aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. O servidor da RFB que verificar a ocorrência das circunstâncias relacionadas à cassação do regime especial deverá comunicar o fato à unidade de jurisdição do contribuinte substituto ou do contribuinte substituído. A unidade da RFB que receber a comunicação deverá encaminhá-la à SRRF, que intimará os contribuintes substituto e substituído a prestarem esclarecimentos quanto aos fatos objeto da mencionada comunicação. A cassação do regime se aplicará a partir da data em que: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) for publicado o ato declaratório executivo de cassação, no caso de o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime. A cassação do regime implica o pagamento do imposto suspenso e dos acréscimos legais relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir da ocorrência daqueles descritos nas letras a a c anteriores: a) pelo contribuinte substituto nas hipóteses das letras a e b ; b) solidariamente, pelos contribuintes substituto e substituído, na hipótese da letra c. Da cassação do regime não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. O contribuinte cujo regime for cassado somente poderá solicitar novo regime depois de 2 anos, contados da data de publicação do ato declaratório executivo de cassação. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 9º a 12) 9. Nota fiscal - Emissão Os produtos remetidos ao contribuinte substituto sairão com suspensão do imposto e, na nota fiscal emitida pelo substituído, deverá constar a expressão: Saída com suspensão do IPI - ADE nº XXXXX, de XX/XX/XXXX, DOU de XX/XX/XXXX (veja exemplo no item 13). É vedado o destaque do IPI suspenso, devendo seu valor ser indicado na nota fiscal, no campo Informações Complementares do quadro Dados Adicionais, e não poderá ser utilizado como crédito fiscal pelo adquirente. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 13) 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração Caso os produtos sujeitos ao regime especial sejam furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, objeto de qualquer outro caso fortuito que impossibilite seu uso no processo produtivo do contribuinte substituto, este ficará responsável pelo pagamento do imposto suspenso. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 15) MG Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

7 11. Arquivamento O processo de concessão do regime especial de substituição tributária será arquivado por tempo indeterminado enquanto for válida a concessão. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 16) 12. Importação O regime especial de substituição tributária não se aplica ao imposto devido no desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 17) 13. Modelo A seguir, reproduzimos modelo de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) com exemplo de operação amparada por regime especial de substituição tributária. N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MG36-05

8 a Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado SUMÁRIO 1. Introdução 2. Quadro prático de operações 1. INTRODUÇÃO As operações que envolvam fornecimento de mercadorias devem estar acobertadas por documento fiscal idôneo, emitido por contribuinte em situação fiscal regular perante o Fisco. Segundo a legislação do ICMS, os dispositivos regulamentares que concedem benefícios fiscais (isenção, não incidência, redução de base de cálculo etc.) e suspensão ou diferimento do imposto às operações devem ser mencionados no campo Informações Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. Assim, divulgamos, neste texto, um quadro sinótico que demonstra as principais operações realizadas no âmbito do ICMS, com base no RICMS-MG/2002, aprovado pelo Decreto nº / QUADRO PRÁTICO DE OPERAÇÕES Tendo em vista a objetividade desta matéria, no quadro a seguir, serão abordados apenas alguns aspectos das mencionadas obrigações acessórias, existindo outras disposições pertinentes que o contribuinte deverá observar para cumpri-las: Natureza da operação Amostra grátis Armazém-geral Arrendamento mercantil Tributação Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal ICMS: isenção. Devem ser observadas as condições para ICMS: isenção - RICMS-MG/ fruição desse benefício, previstas nas legislações do ICMS. 2002, Anexo I, item 67. ICMS: não incidência nas operações ICMS: observam-se os arts. 54 a 67 do Anexo ICMS: não incidência - art. internas; tributação nas IX do RICMS-MG/ º, X (na remessa) e XI (no operações interestaduais. retorno), da Parte Geral do RICMS-MG/2002. ICMS: não incidência na remessa a esse título e isenção na venda do bem arrendado ao arrendatário. ICMS: isenção na remessa. Áreas de Livre Comércio (ALC) Alienação de bens do Ativo Imobilizado Brindes Conserto, revisão ou limpeza de bens de uso Consignação industrial Consignação mercantil ICMS: não incidência nas saídas desde que imobilizado pelo prazo mínimo de 12 meses. ICMS: a venda somente gozará a isenção se realizada em decorrência da opção de compra exercida pelo arrendatário contribuinte do ICMS. Devem ser observadas as regras contidas nos arts. 340 a 344 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. ICMS: remessa - não incidência - art. 3º, VIII, da Lei Complementar nº 87/1996 e art. 5º, XIII, da Parte Geral do RICMS- -MG/2002. Venda - isenção - RICMS-MG/ 2002, Anexo I, item 89. ICMS/IPI: observam-se os procedimentos próprios aplicáveis a cada município da ALC, ICMS: isenção - RICMS-MG/ constante nos arts. 268 a 281 do Anexo IX do 2002, Anexo I, item 50. RICMS-MG/2002. ICMS: não incidência - art. 5º, XII, da Parte Geral do RICMS-MG/2002. ICMS: tributação no ato da entrada da mercadoria no estabeleci- contidas nos arts. 190 a 193 do Anexo IX do ICMS: devem ser observadas as normas ICMS: nota fiscal emitida nos termos do art. 190 do Anexo mento mediante emissão de nota RICMS-MG/2002. IX do RICMS-MG/2002. fiscal de saída para esse fim. ICMS: suspensão do imposto na remessa e no retorno, desde que respeitado o prazo de 180 dias. ICMS: operação tributada. ICMS: operação tributada. ICMS: haverá incidência sobre as partes e ICMS: suspensão - RICMSpeças empregadas nessa operação e incidência do ISS sobre a mão de obra. (remessa) e item 5 -MG/2002, Anexo III, item 1 (retorno). ICMS: observam-se as regras dos arts. 349 a 358 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. ICMS: observam-se as regras dos arts. 254 e 255 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. CFOP 5.911/ /6.106/ / / / / / / / / / / / / / / / / / / / MG Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

9 Natureza da operação Demonstração Depósito fechado Devolução Doação Drawback Exportação direta e indireta Exposição e feira de amostra Importação Industrialização Locação de bens Lojas francas Máquinas, aparelhos ou veículos usados Modelos, moldes, matrizes Tributação Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal ICMS: suspensão nas operações ICMS: a suspensão está condicionada ao re- ICMS: suspensão - RICMSinterestaduais. internas e tributação nas torno da mercadoria ao remetente no prazo -MG/2002, Anexo III, item 7 e de 60 dias (contados da data da saída). notas 1 a 4. ICMS: não incidência (na remessa ICMS: observam-se os arts. 68 a 71 do Anexo ICMS: não incidência - art. e no retorno) nas operações IX do RICMS-MG/ º, X (remessa) e XI (retorno), internas; tributação nas operações da Parte Geral do RICMS- interestaduais. -MG/2002. ICMS: operação tributada ou ICMS: deve ser observado o mesmo tratamento tributário em vigor por ocasião da amparada por benefício fiscal se for o caso. saída da mercadoria do estabelecimento remetente. Deve-se anotar, no documento fiscal de devolução, o motivo dessa ocorrência. ICMS: operação tributada. ICMS: alguns casos estão beneficiados por isenção. ICMS: isenção. ICMS: não incidência e manutenção de créditos. ICMS: suspensão. ICMS: operação normalmente tributada. Obs.: Verificar, na legislação, se a operação realizada não está contemplada por benefício fiscal. ICMS: a) suspensão na remessa; b) suspensão sobre os insumos recebidos nas operações internas (retorno). ICMS: não incidência. ICMS: isenção na comercialização. ICMS: redução da base de cálculo: a) 95%, no caso de veículos, máquinas e aparelhos; b) 80%, no caso de móveis, motores e artigos de vestuário. ICMS: suspensão. ICMS: a isenção está condicionada à suspensão do pagamento do IPI e do Imposto de ICMS: isenção - RICMS- -MG/2002, Anexo I, item 64. Importação. ICMS: aplica-se a não incidência às exportações por meio de empresas exportadoras. ICMS: a) exportação direta - não incidência - art. 5º, III, da Parte Geral do RICMS-MG/2002; b) exportação indireta - art. 5º, 1º, I, da Parte Geral do RICMS-MG/2002. ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de ICMS: suspensão conforme 60 dias. Se as mercadorias forem destinadas o RICMS-MG/2002, Anexo a comercialização no local do evento, deverão III, item 4. ser adotados os procedimentos previstos nas notas 1 a 3 do Anexo III do RICMS-MG/2002. ICMS: o fato gerador ocorre no desembaraço aduaneiro. Contribuinte é todo aquele que importar bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento deve ser feito até o desembaraço aduaneiro. A base de cálculo é o valor constante do documento de importação, acrescido do IPI e do Imposto de Importação, do IOF, de outros impostos, taxas e contribuições (PIS/Cofins etc.) e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a própria base de cálculo e deve ser calculado pela alíquota interna. ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno dos produtos industrializados no prazo de 180 dias (prorrogável por igual período a critério do Fisco). Ocorre a tributação normal sobre as mercadorias empregadas e o diferimento sobre o valor acrescido nas operações internas até ICMS: a redução da base de cálculo está condicionada a que a entrada do produto não tenha sido onerada pelo imposto e as mercadorias tenham sido adquiridas na condição de usadas. No campo Informações Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, deverá ser informada a repartição que liberou a mercadoria, bem como os números e as datas dos documentos correspondentes. ICMS: suspensão - RICMS- -MG/2002, Anexo III, item 1 e notas 2 a 4. ICMS: não incidência - RICMS- MG/2002, Parte Geral, art. 5º, XIII, e 6º. ICMS: isenção - RICMS-MG/ 2002, Anexo I, itens 51 e 52. ICMS: base de cálculo reduzida - RICMS-MG/2002, Anexo IV, item 10. ICMS: o benefício da suspensão está condicionado ao retorno do produto ao estabelecimento de origem no prazo de 60 dias conta- -MG/2002, Anexo III, item 3. ICMS: suspensão - RICMSdos da data da efetiva saída. CFOP 5.912/ / / / / /6.201/ /6.202/ / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /6.555 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MG36-07

10 Natureza da operação Substituição tributária Sucata Vasilhames, recipientes ou embalagens Venda à ordem Venda para entrega futura Venda fora do estabelecimento (venda ambulante) Zona Franca de Manaus (ZFM) Tributação ICMS: operação normalmente tributada. Regras a observar ICMS: devem ser verificadas as hipóteses de aplicação desse regime (operações internas ou internas e interestaduais). Devem ser verificadas, no RICMS-MG/2002, Anexo XV, as normas sobre a responsabilidade solidária pelo cumprimento das obrigações tributárias. Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal ICMS: ICMS: observam-se os procedimentos previstos nos arts. 218 a 224 do Anexo IX do a) operações internas - diferimento; RICMS-MG/2002. ICMS: diferimento - RICMSb) operações de saídas para -MG/2002, Anexo II, item 42. outra Unidade da Federação - recolhimento antecipado pelo remetente. ICMS: isenção. ICMS: a isenção está condicionada ao retorno desses bens ao estabelecimento remetente. ICMS: isenção - item 105 do Anexo I do RICMS-MG/2002. ICMS: tributação normal (se houver ICMS: emissão facultativa de nota fiscal de a emissão de nota fiscal de simples simples faturamento. ICMS: art. 304 do Anexo IX faturamento, o ICMS não poderá do RICMS-MG/2002. ser destacado neste documento fiscal, e sim no de remessa). ICMS: tributação normal (se houver ICMS: emissão facultativa de nota fiscal de a emissão de nota fiscal de simples simples faturamento. ICMS: arts. 305 a 307 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e sim no de remessa). ICMS: operação normalmente tributada. ICMS: isenção. ICMS: observam-se os arts. 78 a 80 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. ICMS: o benefício é aplicável nos casos de remessa para a ZFM destinada a comercialização ou industrialização de produtos em seu ICMS: isenção - item 50, b, território. Excluem-se do benefício as operações com armas e munições, perfumes, fumo, do Anexo I do RICMS-MG/ bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros (item 50.1 do Anexo I do RICMS-MG/2002). Deve-se observar o disposto nos arts. 268 a 281 do Anexo IX do RICMS-MG/2002. CFOP 5.401/ / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / N a IOB Setorial Estadual Editorial - Tratamento tributário dispensado a livros, jornais, periódicos e ao papel destinado a sua impressão A preocupação social e governamental em fomentar a cultura de um país é algo que remonta a própria existência de uma nação. Um país que possui uma população culturalmente avançada progride econômica, social e intelectualmente. Pensando nisso, diversos programas e projetos são criados buscando levar mais cultura à população. Dentre esses, está o Plano Nacional do Livro e Leitura (PNLL), compreendido em um conjunto de projetos, atividades e eventos na área da leitura e literatura, com bibliotecas em desenvolvimento no País, empreendidos pelo Estado (em âmbito federal, estadual e municipal) e pela sociedade. A prioridade do PNLL é aumentar a qualidade da capacidade leitora do Brasil, trazendo a leitura para o dia a dia do brasileiro MG Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

11 Paralelo a esses programas, a Constituição Federal prevê que livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão são imunes à incidência do ICMS. A Constituição Federal, ao imunizar livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão, teve por objeto incentivar a cultura em geral e garantir a livre manifestação do pensamento e do direito de crítica. Essa imunidade estabelecida é objetiva, não interessando, por exemplo, se o conteúdo do livro ou periódico é literário, jornalístico ou científico. Em obediência ao comando constitucional, a legislação tributária mineira também dispôs sobre a imunidade dos referidos produtos, trazendo, em seu Regulamento do ICMS, que o imposto não incide sobre as operações com livros, jornais e periódicos e o papel destinado a sua impressão. Assim, para os efeitos da legislação, tal benefício não se aplica a: a) operação com livros em branco, pautados ou destinados à escrituração ou ao preenchimento; b) papel: b.1) encontrado com pessoa diferente da empresa jornalística, editora ou gráfica impressora de livro, jornal ou periódico; b.2) encontrado na posse de pessoa que não seja o importador, o licitante, o fabricante ou o distribuidor do fabricante do produto; b.3) consumido ou utilizado em finalidade diversa da edição de livros, jornais e periódicos; b.4) encontrado desacobertado de documento fiscal; c) máquina, equipamento e outros insumos destinados à impressão desses produtos; d) suporte de áudio ou vídeo, meios eletrônicos e outro bem ou mercadoria que acompanhe livros, jornais ou periódicos impressos em papel ou apresentados em mídia eletrônica, ainda que na condição de brinde, observado o previsto no RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 43, VI. (RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 5º, VI; gov.br) N a IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina A microempresa, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), poderá aderir ao Regime de Tributação Unificada (RTU) na forma da legislação de regência que envolve essa tributação, conforme segue: a) Lei nº / institui o Regime de Tributação Unificada (RTU) na importação, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai; b) Decreto nº 6.956/ regulamenta o disposto na Lei nº /2009, que instituiu o RTU; e c) Instrução Normativa RFB nº 1.245/ dispõe sobre os procedimentos de controle aduaneiro relativos à aplicação do RTU. O RTU, a que se referem a Lei nº /2009 e o Decreto nº 6.956/2009, permite a importação, por via terrestre, de mercadoria procedente do Paraguai pela fronteira, entre os municípios de Ciudad del Este/Paraguai e Foz do Iguaçu/Brasil, e é aplicado com observância do disposto na Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012. Para efeitos fiscais, consideram-se empresas microimportadoras a microempresa optante pelo Simples Nacional e o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei n º /2002 (Código Civil), ambos nos termos da Lei Complementar nº 123/2006, que possuam: a) situação ativa no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); e b) responsável habilitado no RTU. O RTU será aplicado exclusivamente em relação às mercadorias relacionadas no Anexo ao Decreto nº 6.956/2009. Além disso, é vedada a importação ao amparo do RTU de quaisquer mercadorias que não sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munições, fogos de artifícios, explosivos, bebidas, inclusive alcoólicas, cigarros, veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo, inclusive suas partes e peças, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importação suspensa ou proibida no Brasil. O optante pelo RTU não fará jus a qualquer benefício fiscal de isenção ou de redução do imposto, bem como de redução de suas alíquotas ou bases de cálculo. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MG36-09

12 Deverão ser observados, na importação de mercadorias ao amparo do RTU, os limites, por habilitado, a seguir indicados: a) R$ ,00 para o 1º e o 2º trimestres-calendário; b) R$ ,00 para o 3º e o 4º trimestres-calendário; e c) R$ ,00 por ano-calendário. O RTU implica o pagamento dos seguintes impostos e contribuições incidentes na importação: a) Imposto de Importação (II); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Cofins-Importação; e d) Contribuição para o PIS-Pasep-Importação. Note-se que os impostos e as contribuições mencionados serão pagos na data do registro da Declaração de Importação (DI). Os impostos e contribuições federais devidos por optante pelo RTU serão calculados pela aplicação da alíquota única de 25% sobre o preço de aquisição das mercadorias importadas, à vista da fatura comercial ou documento de efeito equivalente, observados os valores de referência mínimos estabelecidos pela RFB. A alíquota mencionada, relativamente a cada imposto ou contribuição federal, corresponde a: a) 7,88%, a título de II; b) 7,87%, a título de IPI; c) 7,60%, a título de Cofins-Importação; e d) 1,65%, a título de Contribuição para o PIS/Pasep-Importação. (Lei nº /2002, art. 966; Lei Complementar nº 123/2006; Lei nº /2009; RIPI/2010, art. 180; Decreto nº 6.956/2009; Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal 1) O crédito do IPI relativo a partes e peças aplicadas em operação de conserto deve ser anulado? Sim. O valor do crédito do IPI relativo às aquisições de matérias-primas, produtos intermediários ou material de embalagem empregados nas operações de conserto deve ser estornado na escrita fiscal. (RIPI/2010, art. 254, I, e ) ICMS/MG Extração mineral - Ferro-gusa - Processos e tratamentos complementares 2) Quais processos e tratamentos são considerados complementares à extração mineral que resulta em produto primário para fins de aplicação da legislação estadual? Embora a legislação mineira não esgote as possibilidades das situações que se enquadram como processos e tratamentos considerados complementares à extração mineral (beneficiamento mineral ou não industrial) dos quais resultam produto primário, há a referência a alguns exemplos ainda que exijam adição ou retirada de outras substâncias, tais como: fragmentação, pulverização, classificação, concentração, separação magnética, flotação, homogeneização, aglomeração ou aglutinação, briquetagem, nodulação, sinterização, pelotização, ativação, coqueificação, desaguamento, inclusive secagem, desidratação e filtragem e levigação. (Instrução Normativa Sutri nº 1/2014, art. 2º, parágrafo único) Suspensão - Equinos de raça - Saída interestadual 3) A saída de equino de raça com idade superior a 3 anos para outra Unidade da Federação é tributada pelo ICMS? Não. Na saída de equino de raça que tenha controle genealógico oficial e idade superior a 3 anos, com destino a outra Unidade da Federação, para cobertura, treinamento ou participação em eventos de natureza recreativa ou esportiva, tais como concursos, provas, vaquejadas, cavalgadas e desfiles, cujo imposto ainda não tenha sido recolhido, fica suspenso o recolhimento do imposto, caso o retorno ocorra dentro de 60 dias. Para isso, é necessário que tenha sido emitida a nota fiscal. O prazo de 60 dias pode ser prorrogado, por período igual ou menor, a critério do chefe da repartição fazendária a que o remetente estiver circunscrito. (RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, art. 195) MG Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB