EXPORTAÇÃO PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE TRIBUTOS, INCENTIVOS FISCAIS E CUSTOS

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1 EXPORTAÇÃO PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE TRIBUTOS, INCENTIVOS FISCAIS E CUSTOS TRIBUTOS: 1) Como são tributadas as operações de exportações de mercadorias? Alguns países adotam o princípio da não tributação das mercadorias quando exportadas. Assim se tributação houver será decisão do país de destino. Alguns adotam o princípio da tributação (total ou parcial) na origem das mercadorias. As exportações são tratadas como qualquer transação interna, sofrendo incidência de impostos. Este é o princípio da "não exportação de impostos", o qual é consagrado internacionalmente. 2) Existem incentivos fiscais para apoiar as exportações brasileiras? Sim, a empresa que realiza exportação se beneficia do não recolhimento do ICMS, IPI, PIS, COFINS, e alíquota 0% de IOF sobre as operações de crédito, câmbio e seguros. Fonte: ICMS Artigo 32, I Lei Complementar nº 87, de 13/09/96 IPI Artigo 18, II RIPI Decreto de PIS/COFINS Medida Provisória nº /2000 Obs1: Como não há incidência do ICMS sobre a exportação, não deverá o seu valor ser destacado na respectiva nota fiscal de exportação ou em nota fiscal de operação, no mercado interno, com o fim específico de exportação. Lei Complementar nº 87, de 13/09/96 Obs2: Não há incidência do IPI sobre produtos industrializados destinados a exportação, consequentemente, não haverá o destaque do mesmo na nota fiscal de exportação (art.18 do RIPI, Decreto nº 2.637, de 25/06/98) 3) O exportador poderá manter e utilizar créditos dos impostos pagos? Sim, tanto no Regulamento do IPI quanto o do ICMS disciplinam essa prerrogativa constitucional, permitindo se aos exportadores manter e utilizar os créditos dos impostos pagos nas aquisições de matérias primas, material, secundário, componentes, material de embalagem e, no caso do ICMS, o valor do imposto destacado nas contas de fornecimento de energia, telecomunicações e serviço de transporte, quando empregados na produção de bens destinados a exportação para o exterior. As empresas exportadoras também gozam de crédito presumido do PIS/COFINS, calculado à alíquota de 5,37% sobre base definida na legislação, a ser utilizado na compensação com IPI devido em suas operações internas. 4) Existe isenção de encargos sociais e trabalhistas a título de estímulo as exportações? Não existem mecanismos de ressarcimento ao exportador dos encargos sociais e trabalhistas, a título de estímulo à exportação. 5) Incide ISSQN Imposto sobre serviços de qualquer natureza? Sim, incide normalmente sobre as exportações de serviços, ainda que quando sejam prestados, no exterior, por empresa localizada no Brasil e será devido à prefeitura do município onde estiver localizado o estabelecimento emitente da competente nota fiscal.

2 6) Incide Imposto de Renda para as receitas de exportações de mercadorias? Sim. Não existe tratamento diferenciado, no âmbito do Imposto de Renda, para as Receitas de exportação de mercadorias e serviços que devem ser computadas integralmente, na base de cálculo do imposto de renda IR e da contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) das pessoas jurídicas. 7) O que é o SIMPLES? É um Sistema simplificado e integrado de pagamento de Impostos e contribuições, que beneficia pequenas e micro empresas. 8) Uma empresa que exporta poderá ser enquadrada como micro e pequena empresa? As leis que enquadram as pequenas e micro empresas são em três níveis, pertinentes ao pagamento simplificado e com alíquotas preferenciais: federal (IPI, PIS, Confins), estadual (ICMS) e municipal (ISS). No âmbito Federal, e Municipal de acordo com as respectivas leis (que criaram o SIMPLES e lei Municipal nº 716), é permitido o enquadramento de micro e pequena empresa para a atividade de exportação. No âmbito estadual, lei recente (Lei nº 3.342/99) veda às empresas que exportem produtos de terceiros, o enquadramento no Regime simplificado de Recolhimento para efeito de recolhimento de ICMS, o qual deverá ser recolhido conforme as alíquotas normais. Mas as empresas produtoras e exportadoras estarão enquadradas. 9) Se no SIMPLES a alíquota é única para todos os impostos, como ficam os benefícios fiscais concedidos às empresas que efetuam a exportação? A empresa enquadrada no Simples que exportar seus produtos, não terá benefícios fiscais concedidos à exportação, recolhendo a alíquota única pertinente ao seu enquadramento no SIMPLES, no âmbito federal e municipal. No que concerne ao estado do Rio de Janeiro, o ICMS das empresas que exportarem produtos de terceiros deverão ser pago pela alíquota normal, sendo que para os valores exportados será isento, como em toda e qualquer exportação. 10) Existe imposto de exportação? Raramente. Por exemplo, pagam imposto de Exportação: Armas, Fumo e seus derivados. Nos outros casos, caso ocorra escassez de abastecimento interno, ou que interfiram na economia nacional. Esses detalhes estão consignados na TEC Tarifa Externa Comum. CUSTOS: 11) Quais os custos incidentes sobre um produto exportado? Os custos normais relativos ao processo de exportação são: despacho aduaneiro, despesas portuárias, bancárias e, ocasionalmente, poderão ocorrer despesas com embalagem especial, despesas consulares, registro do produto no mercado(s) alvo e comissão de representante. Podem ocorrer outros custos em função de eventual adequação do produto às exigências do mercado(s) alvo.

3 REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS: 12) Existe algum regime aduaneiro especial na exportação? Sim, Trânsito Aduaneiro na Exportação, Exportação Temporária, Entreposto Aduaneiro na Exportação, Drawback 13) O que é Trânsito Aduaneiro na Exportação? Este regime permite o transporte de mercadoria, sob controle da autoridade aduaneira, de um ponto a outro do território nacional, com suspensão de tributos. 14) O que é Exportação temporária? A exportação temporária ampara a saída do País de mercadoria nacional ou nacionalizada, condicionada à reimportação em prazo determinado, no mesmo estado ou após submetida a processo de conserto, reparo, restauração, beneficiamento, transformação, elaboração ou montagem. 15) Em quais casos pode ser concedida pela Receita Federal a exportação temporária? * mercadoria destinada a feiras, competições esportivas ou exposições no exterior; * produtos manufaturados e acabados, inclusive para conserto, reparo ou restauração para seu uso ou funcionamento; * minérios e metais, para fins de recuperação ou beneficiamento; * mercadoria a ser submetida a operação de transformação, elaboração beneficiamento ou montagem, no exterior, e sua reimportação na forma de produto resultante dessa operações. OBS: Na reimportação de mercadoria para conserto, reparo e restauração, serão cobrados os impostos incidentes na importação dos materiais empregados na execução dos serviços. 16) O que é entreposto aduaneiro na exportação? O entreposto aduaneiro permite o depósito de mercadorias a serem exportadas, em lugar determinado, com suspensão do pagamento de tributos e sob controle fiscal. 17) O que é Drawback? É um incentivo à exportação, utilizável na importação. O Drawback compreende a suspensão, isenção ou restituição de tributos incidentes na importação de mercadoria utilizada na industrialização de produto exportado ou a exportar. 18) O que é Drawback suspensão? É um sistema que permite a suspensão dos tributos incidentes na importação de mercadoria a ser utilizada em processo de industrialização de produto exportado. O importador, em operação amparada por ato concessório, libera a mercadoria importada, ficando o pagamento dos impostos e do Adicional ao frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) suspensos até que seja comprovada a exportação do produto final para o exterior.

4 19) Como obter autorização para s utilizar o Drawback suspensão? O ato Concessório de Drawback deverá ser obtido junto ao DECEX Departamento de Operações de Comércio Exterior. O insumo importado deve necessariamente participar da produção do bem a ser exportado. Se o fabricante/importador não comprovar a exportação pela rotina própria exigida nas circunstâncias, conclui se que utilizou o material importado em produtos vendidos no mercado interno, convertendo se a importação em operação normal, sujeita a todos os impostos e acréscimos legais. 20) O que é Drawback isenção? Consiste na isenção dos tributos incidentes na importação de mercadoria, em quantidade e qualidade equivalentes, destinada à reposição de outra importada anteriormente, com pagamento de tributos, e utilizada na industrialização de produto exportado. 21) O que é Drawback restituição? Trata da restituição de tributos pagos na importação de insumo importado utilizado em produto exportado. 22) O que é Drawback verde amarelo? O drawback verde amarelo consiste na aquisição, com suspensão do IPI, de insumos, material intermediário, etc. no mercado interno, por um estabelecimento industrial ou comercial, para industrialização de produtos destinados a exportação. 23) Para qual tipo de mercadoria o benefício do "drawback" poderá ser concedido? I à mercadoria importada para beneficiamento no País e posterior exportação; II à mercadoria matéria prima, produto semi elaborado ou acabado utilizada na fabricação de outra exportada ou a exportar; III à peça, parte, aparelho e máquina complementar de aparelho, máquina, veículo ou equipamento exportado ou a exportar; IV à mercadoria destinada à embalagem, acondicionamento ou apresentação de produto exportado ou a exportar, desde que propicie comprovadamente uma agregação de valor ao produto fina; V aos animais destinados ao abate e posterior exportação; VI o benefício também poderá ser concedido para matéria prima e outros produtos que, embora não integrando o produto exportado, sejam utilizados na sua fabricação em condições que justifiquem a concessão. 24) Durante o período de duração do regime Drawback Suspensão, quais os impostos que ficarão suspensos e isentos? Suspensos e condicionados à efetiva comprovação de exportação para o exterior: Imposto de Importação II, Imposto sobre Produtos Industrializados IPI Isentos e condicionados à exportação para o exterior: ICMS Imposto sobre a circulação de Mercadorias e Serviços, e o AFRMM Adicional ao Frete para renovação da Marinha Mercante.

5 25) Durante o período de duração do regime Drawback Isenção, quais os impostos que ficarão isentos? Imposto de importação II, imposto sobre Produtos Industrializados IPI, Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM). Não haverá restituição do ICMS. 26) Durante o período de duração do regime Drawback Restituição, quais os impostos que serão restituídos? Imposto de Importação II Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. Não haverá restituição do ICMS pago. OBS.: A restituição não se dará em espécie, mas por intermédio de crédito fiscal, materializado no respectivo Certificado, a ser utilizado em qualquer importação posterior que venha a ser realizada pelo interessado. Para mais informações consulte: NOTA: O SEBRAE/RJ DISPONIBILIZA ÀS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS, UMA CONSULTORIA NA ÁREA ESPECIAL DE EXPORTAÇÕES A PRIMEIRA HORA DE CONSULTORIA É GRATUITA. O CLIENTE DEVERÁ ENTRAR EM CONTATO COM O CIN CENTRO INTERNACIONAL DE NEGÓCIOS ATRAVÉS DO TELEFONE Nº (21)