O QUE SERÁ ABORDADO HOJE:

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2 RECOF-SPED

3 O QUE SERÁ ABORDADO HOJE: 1 2 HISTÓRICO DO REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DE ENTREPOSTO INDUSTRIAL SOB CONTROLE INFORMATIZADO (RECOF) RECOF-SPED: ASPECTOS GERAIS, REQUISITOS E BENEFÍCIOS 3 RECOF-SPED X OUTROS REGIMES 4 IMPLEMENTAÇÃO DO RECOF-SPED NA SUA EMPRESA 5 OUTROS BENEFÍCIOS FISCAIS

4 1 HISTÓRICO DO REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DE ENTREPOSTO INDUSTRIAL SOB CONTROLE INFORMATIZADO (RECOF) HELTON CRUZ

5 Introdução 1997 Decreto nº 2.412/97: Instituição do Recof (Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado - RECOF) IN RFB nº 35/98: Indústria de informática e telecomunicações IN RFB nº 189/02 e nº 254/02: indústrias aeronáutica e automotiva.

6 Introdução 2004 IN 417/04: Unificou a legislação do Recof e instituiu a modalidade Recof Semicondutores IN 757/ e 2015 IN RFB nº 1.291/12, alterada pela IN RFB nº 1.559/2015: ampliação do rol de empresas elegíveis à obtenção do regime; alteração dos valores mínimos de exportação (de 10 MM para 5 MM) etc; 2016 IN RFB nº 1.612/16: instituiu o Recof-Sped. Portaria COANA nº 47/2016

7 2 RECOF-SPED: ASPECTOS GERAIS, REQUISITOS E BENEFÍCIOS HELTON CRUZ

8 Aspectos Gerais

9 Aspectos Gerais Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado do Sistema Público de Escrituração Digital (Recof - Sped) Objetivo: intensificar os incentivos tributários para as exportações brasileiras, de acordo com os pilares instituídos pelo Plano Nacional de Exportações

10 Aspectos Gerais Importação/Compra MI: suspensão do pagamento de tributos Importação ou aquisição no mercado interno Industrialização Exportação: isenção dos tributos suspensos na importação Exportação ou venda no mercado interno Venda no mercado interno: recolhimento dos tributos suspensos sem multa e juros.

11 Aspectos gerais Empresas que efetuem industrialização em qualquer das seguintes modalidades: Montagem Acondicionamento/ reacondicionamento Transformação Admite-se a industrialização por encomenda Beneficiamento

12 Benefícios

13 Benefícios Importação/compra no mercado nacional de insumos com suspensão dos tributos federais (II, IPI, PIS, Cofins) Importação e aquisição no mercado interno com suspensão/diferimento do ICMS (avaliar legislação de cada estado) Suspensão da taxa AFRMM (Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante) Redução das taxas de armazenagem INFRAERO Isenção do pagamento de tributos suspensos na exportação

14 Benefícios Possibilidade de destinação da mercadoria ao mercado nacional com pagamento dos tributos suspensos sem juros e multa de mora Possibilidade de movimentação de mercadorias admitidas pelo regime, mantendo a suspensão dos tributos (exportação temporária) Menor custo de implementação e manutenção - controle aduaneiro será via Sped

15 Quem pode se habilitar?

16 Quem pode se habilitar? Empresas habilitadas a operar no antigo Recof:

17 Requisitos de habilitação Regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional (CND/CPDEN); Estar adimplente com a entrega da Escrituração Fiscal Digital (EFD); Possuir autorização para o exercício da atividade, expedida pela autoridade aeronáutica competente, se for o caso; Não ter sido submetida ao regime especial de fiscalização de que trata o art. 33 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nos últimos 3 (três) anos; e Ser pessoa jurídica habilitada a operar no comércio exterior, com algumas exceções Ter optado pelo Domicílio Tributário Eletrônico (DTE).

18 Procedimento de habilitação

19 Procedimento de habilitação Solicitar na RFB a formação de dossiê digital de atendimento e juntar o Formulário de Habilitação, constante no site da RFB (Anexo I). A comprovação dos requisitos de habilitação ao regime se darão através da declaração constante no mencionado formulário:

20 Análise do pedido

21 * RFB de fiscalização de tributos sobre comércio exterior com jurisdição sobre o domicílio fiscal da empresa Análise do pedido Compete à unidade da RFB* responsável pela análise do pedido, dentro do prazo de 30 dias: Verificar o cumprimento dos requisitos para habilitação ao regime; Verificar a correta instrução do pedido; Determinar a realização de diligências julgadas necessárias para verificar a veracidade ou exatidão das informações prestadas; Deliberar sobre o pleito e proferir decisão; e Dar ciência da decisão ao interessado.

22 Análise do pedido Indeferimento Pedido de Reconsideração 10 (dez) dias Auditor-Fiscal Recurso Voluntário 10 (dez) dias Autoridade hierarquicamente superior

23 Análise do pedido A habilitação, a ser expedida pela unidade da RFB responsável pela análise do pedido, será concedida em caráter precário, por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE). Após o ADE, poderá ser realizada a admissão de mercadorias no regime

24 Condições de fruição

25 Condições de fruição A manutenção da habilitação no regime fica condicionada ao cumprimento pela empresa habilitada das seguintes obrigações: Exportar produtos industrializados no valor mínimo anual equivalente a 80% do valor total das mercadorias importadas ao amparo do regime, no mesmo período, e não inferior a US$ 5 MI Aplicar anualmente, na produção dos bens que industrializar, pelo menos 80% das mercadorias estrangeiras admitidas no regime; e Entregar regularmente as EFDs.

26 Condições de fruição EXCEÇÕES No 1º ano de habilitação Partes e peças em garantia no mercado nacional Serão exigidas exportações no montante de 50% (cinquenta por cento) do valor das mercadorias importadas ao amparo do regime Aplicar anualmente, na produção dos bens que industrializar, pelo menos 70% das mercadorias estrangeiras admitidas no regime

27 Condições de fruição Para cumprir as condições de fruição, a empresa deverá: Computar as operações realizadas a partir do desembaraço aduaneiro da 1ª DI de mercadorias admitidas no regime Considerar a data de desembaraço da (DE), desde que averbado o embarque ou a transposição de fronteira da mercadoria. Para efeitos de comprovação do cumprimento das obrigações de exportação, poderão ser computados os valores das vendas realizadas a Empresa Comercial Exportadora.

28 Condições de fruição São ainda requisitos para que a empresa habilitada possa usufruir dos benefícios fiscais do Recof-Sped: Manter, de forma segregada, a escrituração fiscal das operações promovidas pelos estabelecimentos autorizados a operar o regime. Escriturar o Livro de Registro de Controle da Produção e do Estoque integrante da EFD (Bloco K).

29 Procedimento para importação e exportação

30 Procedimento para importação No caso de mercadorias importadas, a admissão será realizada por meio do registro de Declaração de Importação (DI) do tipo Admissão em Entreposto Industrial, com indicação do nº da NF, e o importador deverá: Selecionar o regime tributário suspensão para os seguintes tributos: II, IPI e PIS e Cofins; Admitidas mercadorias de outros regimes Imposto de Importação Selecionar o fundamento legal da suspensão tributária relativo ao regime do Recof-Sped; PIS/Cofins Utilizar o fundamento legal da suspensão tributária relativo aos regimes aduaneiros especiais em geral.

31 Aplicação do regime Mercadorias Nacionais A base para admissão de mercadoria nacional no regime do Recof-Sped será a Nota Fiscal (NF) emitida pelo fornecedor. Os produtos remetidos ao estabelecimento autorizado a operar no regime sairão do estabelecimento do fornecedor nacional com suspensão: Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Contribuição para o PIS e da Cofins (PIS/Cofins) NF fornecedor: Saída com suspensão do IPI, da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, para estabelecimento habilitado ao Recof-Sped ADE IRF/DRF no xxx, de xx/xx/xxxx

32 Prazo para aplicação do regime

33 Prazo para aplicação do regime A aplicação do regime deverá ser extinta no prazo de 1 ano, contado da data do respectivo desembaraço aduaneiro ou aquisição no mercado interno Critério utilizado: PEPS Pode ser prorrogado uma única vez, por igual período: Solicitação perante a RFB Documentos que reforcem a necessidade de prorrogação Indeferimento: O contribuinte tem 30 dias para adotar um dos procedimentos de extinção do regime A mencionada prorrogação não será admitida caso a empresa habilitada tenha sido penalizada com suspensão no ano anterior.

34 Extinção da aplicação do regime

35 Extinção da aplicação do regime Exportação Reexportação da mercadoria Destruição Despacho para consumo Extinção Retorno ao mercado interno de mercadoria nacional

36 Extinção da aplicação do regime Apuração e Recolhimento dos Tributos O recolhimento dos tributos suspensos, no caso de destinação para o mercado interno, correspondentes às mercadorias importadas, alienadas no mesmo estado ou incorporadas ao produto resultante do processo de industrialização, deverá ser efetivado até o 15 dia do mês subsequente ao da destinação. O recolhimento dos tributos suspensos relativos às mercadorias importadas ao amparo do regime que forem destinadas ao mercado interno deverá ser realizado mediante registro de DI do tipo Nacionalização de Entreposto Industrial.

37 Quadro Resumo do RECOF SPED

38 Casos de descumprimento

39 Casos de descumprimento Suspensão Advertência Cancelamento Penalidades

40 Casos de descumprimento Suspensão Impedimento da empresa habilitada e seus estabelecimentos autorizados a realizar novas admissões de mercadorias no regime, enquanto não for comprovada a adoção de providências necessárias à regularização ou à apresentação de recurso administrativo Subsistência da habilitação para aquelas mercadorias admitidas no regime, em momento anterior à suspensão. A suspensão da habilitação não dispensa a empresa sancionada do cumprimento das obrigações relativamente às mercadorias já admitidas no regime.

41 Casos de descumprimento Cancelamento Vedação de admissão de mercadorias no regime, e Obrigação de recolher os tributos, com os acréscimos de juros e de multa de mora, relativamente ao estoque de mercadorias na data da publicação do ato de cancelamento, calculados a partir da data da admissão das mercadorias no regime. A empresa interessada poderá solicitar nova habilitação após 2 anos, a contar da data de publicação da ADE que formalizar o cancelamento.

42 Desabilitação

43 Desabilitação Requerimento à RFB Formulário de Solicitação de Desabilitação (Anexo II), utilizando-se de dossiê digital de atendimento. Instruído com relatório comprovando o adimplemento das obrigações relativas às condições de fruição do regime, relativamente: Aos dois últimos períodos de apuração; ou Ao período compreendido entre a data de publicação da ADE de habilitação e a data de protocolo do pedido de desabilitação, caso a empresa beneficiária não tenha completado ao menos um período de apuração.

44 Desabilitação Em caso de deferimento, a desabilitação será formalizada mediante ADE expedido pela autoridade competente para habilitar, e implicará: Implicações da desabilitação Vedação de admissão de mercadorias no regime; Exigência dos tributos, com acréscimo de juros e de multa de mora, calculados a partir da data de admissão das mercadorias no regime, relativamente ao estoque de mercadoria que não for, no prazo de 30 dias, contado da data da publicação do ADE de desabilitação, destinada na forma prevista no art. 23 (exportado, reexportado, despachado para consumo ou destruído).

45 Desabilitação A empresa interessada poderá, após 6 meses contados da data de formalização da desabilitação, mediante ADE, requerer nova habilitação.

46 Disposições Finais

47 Disposições Finais Os comprovantes da escrituração do beneficiário, relativos aos fatos que repercutam em lançamentos contábeis de exercícios futuros, deverão ser conservados até que se opere a decadência do direito de a Fazenda Pública constituir os créditos tributários relativos a esses exercícios O beneficiário do Recof anterior poderá habilitar-se para operar no Recof- Sped, sendo que a partir da data do ADE de habilitação no Recof-Sped, fica vedada a admissão de novas mercadorias no Recof. Observadas as normas fiscais aplicáveis, inclusive as que disciplinam as obrigações acessórias, mercadorias podem ser enviadas para outros estabelecimentos para (i) industrialização por encomenda, (ii) realização de manutenção e reparo ou realização de testes; e (iii) demonstração ou exposição Os formulários digitais disponibilizados pela RFB são de utilização obrigatória, não sendo aceitos arquivos similares produzidos pelo interessado ou versões impressas.

48 Endereços e Contatos São Paulo Rua da Quitanda, nº Centro CEP: São Paulo, SP Tel: +55 (11) Fax: +55 (11) gaiasp@gsga.com.br Rio de Janeiro Av. Rio Branco, 116-9º e 10º andares - Centro CEP: Rio de Janeiro, RJ Tel: +55 (21) / Fax: +55 (21) gaiarj@gsga.com.br Curitiba Rua Mal. Deodoro, º andar - Centro CEP: Curitiba, PR Tel: +55 (41) Fax: +55 (41) gaiapr@gsga.com.br Belo Horizonte Av. do Contorno, salas 508/512 CEP: Belo Horizonte, MG Tel: +55 (31) Fax: +55 (31) gaiabh@gsga.com.br Brasília SRTVN Quadra Conj. C, Ala A, Sala 521 CEP: Brasília, DF Tel: +55 (61) Fax: +55 (61) gaiadf@gsga.com.br

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