ANO XXVII ª SEMANA DE JUNHO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 26/2016

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1 ANO XXVII ª SEMANA DE JUNHO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 26/2016 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA DECLARAÇÃO SOBRE A OPÇÃO DE TRIBUTAÇÃO DE PLANOS PREVIDENCIÁRIOS DPREV 2016 INFORMAÇÕES GERAIS... Pág. 364 PIS/PASEP E COFINS REGIME DE APURAÇÃO DO PIS/PASEP E DA COFINS DAS RECEITAS DE VENDAS DE PRODUTOS SUBMETIDOS À INCIDÊNCIA CONCENTRADA OU MONOFÁSICA - ESCLARECIMENTOS DA RFB SOBRE CÁLCULO DE CRÉDITOS... Pág. 365 SIMPLES NACIONAL DCTF DAS EMPRESAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - NOVAS REGRAS A PARTIR DA COMPETÊNCIA MAIO DE Pág. 366

2 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA DECLARAÇÃO SOBRE A OPÇÃO DE TRIBUTAÇÃO DE PLANOS PREVIDENCIÁRIOS DPREV 2016 Informações Gerais 2. Obrigatoriedade da Apresentação 3. Forma e Prazo de Apresentação 4. Informações Contidas na DPREV 5. Retificação da DPREV 6. Penalidades 7. Guarda dos Documentos Contábeis e Fiscais As opções pelo regime de tributação exclusiva, de que tratam os arts. 1º e 2º da Lei nº , de 29 de dezembro de 2004, formalizadas pelos participantes de planos de benefício de caráter previdenciário, por quotistas de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) ou por segurados de planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência, serão comunicadas à Secretaria da Receita Federal (SRF) através do Programa DPREV, na forma disciplinada pela Instrução Normativa SRF nº 673, de 1º de setembro de 2006 (DOU de ), alterada pela IN RFB nº 1.299/2012. Nos itens a seguir abordaremos sobre as normas gerais de apresentação da Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previdenciários (DPREV). 2. OBRIGATORIEDADE DA APRESENTAÇÃO A declaração sobre opção de tributação de planos previdenciários (DPREV) deverá ser prestada pelas entidades de previdência complementar, sociedades seguradoras ou administradores do Fapi. A DPREV deverá ser apresentada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, pela internet, com a utilização do programa de transmissão Receitanet, disponível na página da Receita Federal do Brasil. Para apresentação da DPREV, será obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido. 3. FORMA E PRAZO DE APRESENTAÇÃO A DPREV 1.2 deverá ser transmitida pela Internet, até o último dia útil do mês de julho de cada ano, em relação aos dados do ano-calendário imediatamente anterior, o qual deverá ser utilizado, inclusive, para entrega de declarações em atraso ou retificadoras. A pessoa jurídica deverá utilizar o programa Receitanet, disponível no endereço < O recibo de entrega eletrônico será gravado junto ao arquivo utilizado na transmissão e poderá ser impresso posteriormente, mediante utilização de função específica para esse fim. 4. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DPREV As entidades de previdência complementar, sociedades seguradoras e administradores de Fapi encaminharão à SRF, a DPREV contendo os seguintes dados do participante, do segurado ou quotista, na forma e prazos estabelecidos neste trabalho: a) o número de registro do plano de benefícios de caráter previdenciário, do plano de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência e do Fapi no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) ou o número do processo de registro no respectivo órgão fiscalizador; b) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) dos participantes, segurados ou quotistas optantes; e IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JUNHO - 26/

3 c) as datas de ingresso do participante no plano, inclusive na hipótese de portabilidade ou de transferência de outro plano ou fundo. As pessoas jurídicas relacionadas acima relacionadas deverão informar o número de inscrição no CPF dos participantes, segurados ou quotistas, optantes pelo regime de tributação exclusiva de que trata o art. 1º da IN SRF nº 673/2006, ou de seus beneficiários, que no ano-calendário anterior tenham se desligado ou efetuado retiradas parcial ou total de recursos, a qualquer título, dos planos de benefício de caráter previdenciário, dos planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência e do Fapi ou iniciado o recebimento dos benefícios, bem como as datas em que se deram os respectivos eventos. Está dispensada da entrega da DPREV a pessoa jurídica que, no ano-calendário anterior, não tenha em qualquer dos planos ou fundos que administra participantes nas situações previstas no artigo 2º da IN SRF nº 673/2006. Na hipótese de incorporação, fusão, cisão parcial ou total, extinção decorrente de liquidação, a pessoa jurídica deve apresentar a DPREV, contendo os dados do próprio ano-calendário e do ano-calendário anterior, até o último dia útil do mês subseqüente ao de ocorrência do evento. 5. RETIFICAÇÃO DA DPREV Para alterar uma declaração já entregue, deverá ser apresentada uma declaração retificadora, que conterá todas as informações anteriormente declaradas pela pessoa jurídica, alteradas ou não, bem como as informações a serem adicionadas, se for o caso, observado o seguinte: a) a declaração retificadora substituirá integralmente as informações apresentadas na declaração anterior; b) não será permitida complementação de informações em declaração à parte. 6. PENALIDADES O descumprimento das obrigações previstas neste trabalho acarretará a aplicação de multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar a DPREV no prazo estabelecido. 7. GUARDA DOS DOCUMENTOS CONTÁBEIS E FISCAIS Os declarantes deverão conservar todos os documentos contábeis e fiscais, relacionados com a opção de que trata este trabalho, enquanto perdurar o direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário decorrente das operações a que se refiram. Fundamentos Legais: Os citados no texto. PIS/PASEP E COFINS REGIME DE APURAÇÃO DO PIS/PASEP E DA COFINS DAS RECEITAS DE VENDAS DE PRODUTOS SUBMETIDOS À INCIDÊNCIA CONCENTRADA OU MONOFÁSICA Esclarecimentos da RFB Sobre Cálculo de Créditos 2. Tratamento Tributário Das Receitas Decorrentes da Venda de Produtos Monofásicos ou Sujeitos à Incidência Monofásica 2.1 Receitas da Venda de Álcool 2.2 Esclarecimentos Sobre os Comerciantes Atacadistas e Varejistas 3. Rateio Proporcional Para Cálculo de Créditos de Pis/Pasep e Cofins Por meio do Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 4, de 07 de junho de 2016 (DOU de 09/06/2016), A Receita Federal do Brasil normatizou o entendimento sobre o regime de apuração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins aplicável às receitas decorrentes da venda de produtos submetidos à incidência concentrada ou monofásica. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JUNHO - 26/

4 2. TRATAMENTO TRIBUTÁRIO DAS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE PRODUTOS MONOFÁSICOS OU SUJEITOS À INCIDÊNCIA MONOFÁSICA A partir de 1º de agosto de 2004, com a entrada em vigor dos arts. 21 e 37 da Lei nº , de 30 de abril de 2004, as receitas decorrentes da venda de produtos submetidos à incidência concentrada ou monofásica da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins estão, em regra, sujeitas ao regime de apuração não cumulativa das contribuições, salvo disposições contrárias estabelecidas pela legislação. 2.1 Receitas da Venda de Álcool As receitas decorrentes da venda de álcool para fins carburantes estiveram sujeitas ao regime de apuração cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins até 01 de outubro de 2008, data de entrada em vigor das alíneas c e d do inciso III do art. 42 da Lei nº , de 23 de junho de 2008, a partir da qual se aplica a tais receitas, em regra, o regime de apuração não cumulativa das contribuições, salvo disposições contrárias estabelecidas pela legislação. 2.2 Esclarecimentos Sobre os Comerciantes Atacadistas e Varejistas Entre 1º de maio de 2008 e 23 de junho de 2008 e entre 1º de abril de 2009 e 4 de junho de 2009, esteve vedada a possibilidade de apuração, por comerciantes atacadistas e varejistas, de créditos em relação a custos, despesas e encargos vinculados a receitas decorrentes da revenda de mercadorias submetidas à incidência concentrada ou monofásica da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. 3. RATEIO PROPORCIONAL PARA CÁLCULO DE CRÉDITOS DE PIS/PASEP E COFINS Observado o disposto no item 2 e subitens 2.1 e 2.2, para efeitos do rateio proporcional de que tratam o inciso II do 8º do art. 3º da Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, e o inciso II do 8º do art. 8º da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, as receitas decorrentes da venda de produtos sujeitos à incidência concentrada ou monofásica da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins podem ser incluídas no cálculo da relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não cumulativa e a receita bruta total referida nos mencionados dispositivos, mesmo que tais receitas estejam submetidas a suspensão, isenção, alíquota zero ou não incidência das contribuições em voga, salvo disposições contrárias estabelecidas pela legislação. Fundamentos legais: os citados no texto. SIMPLES NACIONAL DCTF DAS EMPRESAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL Novas Regras a Partir da Competência Maio de Valores Que Deverão Ser Declarados na DCTF 3. Obrigatoriedade de Entrega da DCTF Nos Meses em Que Houver Valor de CPRB 4. Prazo de Entrega da DCTF da Competência Maio de 2016 Com as alterações introduzidas pela Instrução Normativa RFB nº 1.646, de 30 de maio de 2016, na Instrução Normativa RFB nº 1.599, de 11 de dezembro de 2015, a partir da Competência maio de 2016, as empresas de construção civil optantes pelo Simples Nacional e que efetuam o recolhimento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) também com os valores dos tributos federais não abrangidos pelo recolhimento unificado do Simples Nacional, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável. Nos itens a seguir abordaremos essas alterações. 2. VALORES QUE DEVERÃO SER DECLARADOS NA DCTF As ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional que estejam sujeitas ao pagamento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) nos termos dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei nº , de 14 de dezembro de 2011, deverão informar na DCTF os valores relativos: a) à referida CPRB; e IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JUNHO - 26/

5 b) aos impostos e contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, de que tratam os incisos I, V, VI, XI e XII do 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de Nota: os imposto e contribuições previstos nos incisos I, V, VI, XI e XII do 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de 2006, são os seguintes: a) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF; b) Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável; c) Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente; d) Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas; e) Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens e serviços. 3. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DCTF NOS MESES EM QUE HOUVER VALOR DE CPRB As ME e as EPP deverão apresentar a DCTF somente em relação aos meses em que houver valores de CPRB a informar. Nos meses em que não houver valores de CPRB a serem informados, não será exigida a apresentação da DCTF, mesmo que possuam valores referentes aos demais tributos. 4. PRAZO DE ENTREGA DA DCTF DA COMPETÊNCIA MAIO DE 2016 A DCTF relativa à competência de maio de 2016 deverá ser entregue até o 15º (décimo quinto) dia útil do mês de julho de Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JUNHO - 26/