+ SIMPLES Nacional. Matriz constitucional: artigo 146, III, d Art Cabe à lei complementar:

Transcrição

1 + SIMPLES Nacional Matriz constitucional: artigo 146, III, d Art Cabe à lei complementar: ( ) d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.

2 + SIMPLES Nacional Pergunta: Qual a necessidade de se criar o SIMPLES Nacional, por Lei Complementar decorrente de alteração constitucional, se já havia o Simples Federal, previsto pela Lei n /96?

3 + SIMPLES Nacional Resposta: Porque o modelo anterior, fixado por lei ordinária federal, não poderia exigir a participação dos Estados e Municípios, o que se tornou obrigatório com a edição de uma Lei Complementar Nacional (LC 123/2006).

4 + SIMPLES Nacional Diz a Constituição que poderá ser instituído um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: I - será opcional para o contribuinte; II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;

5 + SIMPLES Nacional III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; (Obs.: sob o ponto de vista do contribuinte matriz, por exemplo) IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.

6 + SIMPLES Nacional Nesse sentido, foi publicada a Lei Complementar n o. 123 (dez/2006), que instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte (MP e EPP), com os seguintes efeitos: a) Regime de tributação favorecida Simples Nacional b) Sistema de arrecadação unificada c) Vigência a partir de 01 de julho de 2007

7 + SIMPLES Nacional Nesse sentido, foi publicada a Lei Complementar n o. 123 (dez/2006), que instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte (MP e EPP), com os seguintes efeitos: a) Regime de tributação favorecida Simples Nacional b) Sistema de arrecadação unificada c) Vigência a partir de 01 de julho de 2007

8 + SIMPLES Nacional - Premissas 1. Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios). 2. É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.

9 + SIMPLES Nacional - Premissas 3. Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições: a) enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte; b) cumprir os requisitos previstos na legislação; e c) formalizar a opção pelo Simples Nacional.

10 + SIMPLES Nacional - Premissas Perguntas? 1. SCP (Sociedades em conta de participação podem ser enquadradas no SIMPLES Nacional? 2. A opção pelo SIMPLES Nacional pode ser efetuada a qualquer tempo?

11 + SIMPLES Nacional - Características 1. ser facultativo; 2. ser irretratável para todo o ano-calendário; 3. abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica; 4. apuração e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação;

12 + SIMPLES Nacional - Características 5. disponibilização às ME e às EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido; 6. apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais; 7. vencimento no último dia útil da primeira quinzena do mês subsequente ao do período de apuração; 8. possibilidade de os Estados adotarem sublimites de EPP em função da respectiva participação no PIB;

13 + SIMPLES Nacional - Características Associações, fundações e organizações religiosas não podem se enquadrar como ME ou EPP

14 + SIMPLES Nacional - Características ME = receita bruta anual igual ou inferior a R$ ,00. EPP = receita bruta anual superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00. Com a entrada em vigor do Simples Nacional ficam extintos os chamados Simples Federal (conversão automática) e Simples Candango (DF) É necessário que a empresa regularize os débitos tributários no período de opção pelo Simples Nacional.

15 + SIMPLES Nacional Impedimentos Empresa de cujo capital participe outra pessoa jurídica; Empresa que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; Empresa de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da LC 123/2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00;

16 + SIMPLES Nacional Impedimentos Empresa cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada pela LC 123/2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00; Empresa cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00; Empresa constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; Empresa que participe do capital de outra pessoa jurídica;

17 + SIMPLES Nacional Impedimentos Empresa que exerça atividades de banco comercial, crédito, factoring, previdência, capitalização etc. Empresa com sócio domiciliado no exterior; Empresa que possua débitos com o INSS ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; Outras hipóteses.

18 + SIMPLES Nacional - Vantagens - Tributação menor do que em relação a outros regimes tributários (como Lucro Real ou Presumido). - Maior facilidade no atendimento da legislação tributária, previdenciária e trabalhista. - Simplificação no pagamento dos diversos tributos abrangidos pelo sistema, mediante recolhimento por guia única.

19 + SIMPLES Nacional - Vantagens - Possibilidade de tributar as receitas à medida do recebimento das vendas ("regime de caixa") - Nas licitações será assegurada, como critério de desempate, preferência de contratação para as microempresas e empresas de pequeno porte. O Decreto 6.204/2007 regulamenta o tratamento favorecido, diferenciado e simplificado para as microempresas e empresas de pequeno porte nas contratações públicas de bens, serviços e obras, no âmbito da administração pública federal.

20 + SIMPLES Nacional - Vantagens - Possibilidade de formar SPE - Sociedade de Propósito Específico e participar de Consórcios Simples, para compras e vendas de produtos e serviços. - É facultado ao empregador de microempresa ou de empresa de pequeno porte fazer-se substituir ou representar junto à justiça do trabalho por terceiros que conheçam dos fatos, ainda que não possuam vínculo trabalhista ou societário. - Regras especiais para protesto de títulos, com redução de taxas e possibilidade de pagamento com cheque.

21 + SIMPLES Nacional - Vantagens - As empresas enquadradas no Simples, assim como as pessoas físicas capazes, também são admitidas como proponentes de ação perante o Juizado Especial. - As microempresas e as empresas de pequeno porte que se encontrem sem movimento há mais de três anos poderão dar baixa nos registros dos órgãos públicos federais, estaduais e municipais, independentemente do pagamento de débitos tributários, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declarações nesses períodos.

22 + SIMPLES Nacional - Vantagens - Estão dispensadas da entrega da apresentação da DCTF - Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais e do DACON - Demonstrativo de Apuração das Contribuições Federais, as empresas optantes pelo Simples Nacional, relativamente aos períodos abrangidos por esse sistema.

23 + SIMPLES Nacional Livros Obrigatórios Livro Caixa, por estabelecimento, no qual deverá estar escriturada toda a sua movimentação financeira e bancária (podendo ser dispensado no caso de empresas que possuam livro Razão e Diário, devidamente escriturados); Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término de cada ano-calendário, quando contribuinte do ICMS;

24 + SIMPLES Nacional Livros Obrigatórios Livro Registro de Entradas, destinado à escrituração dos documentos fiscais relativos às entradas de mercadorias ou bens e às aquisições de serviços de transporte e de comunicação efetuadas a qualquer título pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro dos Serviços Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos serviços prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS (pode ser substituído por Declaração Eletrônica);

25 + SIMPLES Nacional Livros Obrigatórios Livro Registro de Serviços Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos serviços tomados sujeitos ao ISS; Livro de Registro de Entrada e Saída de Selo de Controle, caso exigível pela legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais, Livros específicos para controle de combustíveis (quando aplicável) e controle de veículos (na intermediação).