ANO XXVIII ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 37/2017

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1 ANO XXVIII ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 37/2017 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE PENSÃO ALIMENTÍCIA - TRATAMENTO FISCAL... Pág. 549 TRIBUTOS FEDERAIS CENTRALIZAÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS - OBSERVAÇÕES GERAIS... Pág. 551

2 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Sumário PENSÃO ALIMENTÍCIA Tratamento Fiscal 1. Conceito 2. Valor da Pensão Fixada em Percentual Sobre o Rendimento Líquido Mensal 3. Tratamento na Declaração de Ajuste Anual de Quem Paga Pensão Alimentícia 4. Tratamento Fiscal no Beneficiário do Rendimento Tributação Mensal no Carnê-Leão Tratamento na Declaração de Ajuste Anual do Beneficiário 5. Fonte Pagadora Não Responsável Pelo Desconto da Pensão 1. CONCEITO A pensão alimentícia é a importância que, nos casos previstos na Lei Civil, uma pessoa deve pagar, periodicamente, ao ex-cônjuge ou a parentes, para prover a subsistência desses, segundo as possibilidades do prestador e as necessidades do beneficiário. Os alimentos provisionais são as importâncias que o juiz determina que sejam pagas de forma provisória pelo alimentante para a manutenção do alimentado durante o processo judicial de separação, divórcio ou anulação de casamento. Nos itens a seguir abordaremos as normas e procedimentos para cálculo do valor da pensão alimentícia com base nos arts. 101 e 103 da Instrução Normativa RFB nº 1.500/2014 e no art. 643 do RIR/1999 e outras fontes citadas no texto. 2. VALOR DA PENSÃO FIXADA EM PERCENTUAL SOBRE O RENDIMENTO LÍQUIDO MENSAL Quando o valor da pensão for fixado em percentual aplicável sobre o rendimento líquido mensal, a fonte pagadora deverá, para obter o valor correto da pensão a ser paga, utilizar a seguinte fórmula: P = {RB - CP - [ A x (RB - CP - D - P)] + PD} x T onde: P = valor da pensão a ser paga; RB = rendimento bruto; CP = Contribuição Previdenciária; A = alíquota da faixa da tabela progressiva a que pertencer o rendimento bruto; D = dedução de dependentes, caso o contribuinte tenha outros dependentes sob sua guarda, que não o beneficiário da pensão; PD = parcela a deduzir correspondente à faixa da base de cálculo (da tabela progressiva) a que pertencer o rendimento bruto; T = percentagem da pensão alimentícia fixada pelo juiz. Exemplo: Considerando-se que no mês de agosto/2017 um funcionário percebeu um salário de R$ 8.000,00 e tenha sido condenado, consoante normas do direito de família, ao pagamento de pensão alimentícia, cujo valor foi fixado judicialmente em 30% do rendimento líquido do mês. Rendimento bruto... R$ 8.000,00 INSS descontado (11% sobre o teto)... R$ 608,44 Dependente (1)....R$ 189,59 IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE SETEMBRO 37/

3 Alíquota da faixa a que pertence o rendimento bruto da tabela progressiva: 27,5% Parcela a deduzir da tabela progressiva correspondente à faixa a que pertence o rendimento bruto R$ 869,36 a) cálculo do valor da pensão alimentícia a ser paga, mediante aplicação da fórmula: P = {RB - CP - [ A x (RB - CP - D - P)] + PD} x T P = 8.000,00 608,44 - [ 27,5 x (8.000,00 608, ,59 - P)] + 869,36} x P = {8.000,00 608,44 - [0,275 x (7.201,97 - P)] + 869,36} x 0,30 P = {7.391,56 - [1.980,54 0,275P] + 869,36} x 0,30 P = {7.391,56 1,980,54 + 0,275P + 869,36} x 0,30 P = {6.280,38 + 0,275P} x 0,30 P = 1.884,11 + 0,0825P P 0,0825P = 1.884,11 0,9175P = 1.884,11P = 1.884,11 : 0,9175 P = 2.053,53 b) cálculo do Imposto de Renda: Rendimento bruto... R$ 8.000,00 (-) INSS... R$ 608,44 (-) 01 dependente... R$ 189,59 (-) Pensão alimentícia... R$ 2.053,53 (=) Base de cálculo... R$ 5.148,44 (X) 27,5% da tabela progressiva... R$ 1.415,82 (-) Parcela a deduzir da tabela progressiva... R$ 869,36 (=) Imposto de Renda... R$ 546,46 Ressalta-se que se o rendimento bruto (RB) deduzido do valor relativo a dependentes da Contribuição Previdenciária e da pensão alimentícia resultar em valor pertencente à faixa inferior da tabela progressiva, o cálculo deverá ser refeito, utilizando-se a alíquota e a parcela a deduzir correspondentes à faixa a que pertence o rendimento bruto (RB). c) comprovação do valor da pensão alimentícia: Rendimento bruto... R$ 8.000,00 (-) INSS descontado... R$ 608,44 (-) IRRF... R$ 546,46 (=) rendimento líquido... R$ 6.845,10 (X) percentual fixado da pensão... R$ 30% (=) valor da pensão alimentícia... R$ 2.053,53 3. TRATAMENTO NA DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL DE QUEM PAGA PENSÃO ALIMENTÍCIA A dedução de pensão alimentícia na Declaração de Ajuste Anual somente é permitida quando o contribuinte declarar no modelo completo, uma vez que no simplificado o desconto de 20% (vinte por cento) dos rendimentos substitui todas as deduções admitidas na Legislação, observando-se que (Art. 72, inc. II, alínea a, da Instrução Normativa RFB nº 1.500/2014): a) na Declaração de Ajuste Anual não poderá ser utilizada a dedução de pensão alimentícia cumulativamente com a dedução de dependentes relativamente à mesma pessoa, exceto na hipótese de mudança da relação de dependência no ano-calendário; b) o contribuinte que pagar a pensão alimentícia e apresentar a declaração no modelo completo deverá informar o beneficiário e o valor pago na Relação de Pagamentos e Doações efetuadas; c) o valor deduzido fica sujeito à comprovação, mediante recibo que identifique o beneficiário ou por meio de cópia de cheque nominativo emitido em nome do beneficiário da pensão. 4. TRATAMENTO FISCAL NO BENEFICIÁRIO DO RENDIMENTO IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE SETEMBRO 37/

4 4.1 - Tributação Mensal no Carnê-Leão As importâncias recebidas a título de pensão alimentícia, inclusive alimentos provisionais, em cumprimento de acordo ou decisão judicial, sujeitam-se à tributação mensal na forma do carnê-leão (Art. 106 do RIR/1999 e inc. IV do art. 53 da IN RFB nº 1.500/2014) Tratamento na Declaração de Ajuste Anual do Beneficiário As importâncias recebidas a título de pensão alimentícia, inclusive alimentos provisionais, em cumprimento de acordo ou decisão judicial, comporão os rendimentos tributáveis na Declaração de Ajuste Anual, qualquer que seja o modelo adotado pelo contribuinte: completo ou simplificado. No caso de pensão alimentícia recebida por menores ou por incapazes, a apresentação da Declaração de Ajuste e o pagamento do imposto devido é de responsabilidade da pessoa sob cuja guarda estiver o beneficiário da pensão (Art. 5º do RIR/1999). Quando a decisão ou acordo judicial especificar os beneficiários da pensão alimentícia, o responsável pela guarda do menor poderá, opcionalmente ( único do art. 5º do RIR/1999): a) apresentar a declaração em nome de cada um deles, separadamente, sob CPF próprio; ou b) incluir as importâncias recebidas pelos filhos em sua declaração e considerá-los como dependentes. 5. FONTE PAGADORA NÃO RESPONSÁVEL PELO DESCONTO DA PENSÃO Quando a fonte pagadora não for responsável pelo desconto da pensão, o valor mensal pago pode ser considerado para fins de determinação da base de cálculo sujeita ao imposto na fonte, desde que o alimentante forneça à fonte pagadora o comprovante do pagamento, observado o seguinte: a) o valor da pensão alimentícia não utilizado como dedução, no próprio mês de seu pagamento, poderá ser deduzido no mês subsequente; b) em relação às despesas de educação e médicas dos alimentandos, pagas pelo alimentante, deve-se observar o disposto no 1º do art. 91 e no art. 99 da IN RFB nº 1.500/2014. Fundamentos Legais: Os citados no texto. TRIBUTOS FEDERAIS Sumário 1. Introdução 2. Tributos e Contribuições Abrangidos Pela Centralização 3. Declarações Abrangidas Pela Centralização 1. INTRODUÇÃO CENTRALIZAÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS Observações Gerais O Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 19, de 29 de outubro de 2003 (Dou de ), dispõe que o pagamento dos tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal pode ser efetuado em qualquer estabelecimento bancário do País pertencente à rede arrecadadora federal, independentemente do domicílio fiscal do sujeito passivo. A partir de 1º de janeiro de 1997, as instituições financeiras e as pessoas jurídicas elencadas no art. 1º do Decreto nº 2.078/1996 ficam obrigadas a declarar e a recolher de forma centralizada no estabelecimento-sede da empresa todos os tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal a que estiverem legalmente sujeitos, exceto os incidentes sobre a importação e exportação. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE SETEMBRO 37/

5 Os pagamentos dos tributos e contribuições federais administrados pela RFB devem ser efetuados, obrigatoriamente, de forma centralizada pela matriz da pessoa jurídica, inclusive órgãos públicos, conforme estabelece o artigo 15 da Lei nº 9.779/1999. Abordaremos nesta matéria todos os procedimentos legais. 2. TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES ABRANGIDOS PELA CENTRALIZAÇÃO Serão efetuados, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica: a) o recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre quaisquer rendimentos; b) a apuração do crédito presumido do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI de que trata a Lei nº 9.363/1996; c) a apuração e o pagamento das contribuições para o Programa de Integração Social e para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/Pasep e para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. Assim sendo, os recolhimentos dos tributos citados acima serão efetuados mediante utilização do CNPJ da matriz da pessoa jurídica. 3. DECLARAÇÕES ABRANGIDAS PELA CENTRALIZAÇÃO Serão efetuadas, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, a apresentação das declarações de débitos e créditos de tributos e contribuições federais e as declarações de informações, observadas normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Assim sendo, a entrega das declarações será efetuada mediante utilização do CNPJ da matriz da pessoa jurídica. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE SETEMBRO 37/