Pergunte a CPA - ICMS/SP Zona Franca de Manaus

Transcrição

1 Pergunte a CPA - ICMS/SP Zona Franca de Manaus

2 Zona Franca de Manaus Conceito: A Zona Franca de Manaus (ZFM) é uma área de livre comércio, de importação e exportação e de incentivos fiscais especiais, estabelecida com a finalidade de criar, no interior da Amazônia, um centro industrial, comercial e agropecuário dotado de condições econômicas que permitam seu desenvolvimento, em face dos fatores locais e da grande distância a que se encontram os centros consumidores de seus produtos. Benefícios: ICMS e IPI. Previsão Legal Art. 84, Anexo I do RICMS Decreto /00 A Lei Complementar nº 24/1975, dispõe que as isenções do ICMS (bem como outros benefícios) somente poderão ser concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal. Nesse sentido, foi celebrado o Convênio ICMS nº 52/1992, modificado pelos Convênios ICMS nºs 37/1997, 5/1999 e 25/2008, o qual estendeu os benefícios e as condições contidas no Convênio ICM nº 65/1988, que dispõe sobre a isenção do ICMS nas remessas de produtos industrializados ou semi-elaborado de origem nacional à Zona Franca de Manaus. IPI Arts. 81 e seguintes do RIPI Decreto 7.660/

3 ZFM/ALC - Abrangência Zona Franca de Manaus ICMS: Manaus Rio Preto da Eva Presidente Figueiredo - IPI: - Manaus Áreas de Livre Comércio - ICMS e IPI: - Cruzeiro de Sul, Brasileira e Epitaciolandia (AC) - Macapá e Santana (AP) - Bonfim e Boa Vista (RR) - Guajará-mirim (RO) - Tabatinga (AM) 3

4 Amazônia Ocidental Instituída pelo Decreto-lei nº 356/1968 ICMS - inexiste previsão legal (convênio) que conceda benefício fiscal de ICMS para as remessas de produtos destinados à Amazônia Ocidental. IPI Suspensão art. 98 e seguintes do RIPI/2010. Abrangência: Estados AM, RR, RO e AC. 4

5 Benefícios fiscais: Isenção do ICMS: Art. 84. Saída de produto industrializado de origem nacional para comercialização ou industrialização nos Municípios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, exceto de açúcar de cana, armas e munições, perfume, fumo, bebida alcoólica, automóvel de passageiros ou de produto semi-elaborado constante nos Convênios ICM- 7/89, de , e ICMS-15/91, de , desde que: I - o estabelecimento destinatário esteja situado nos referidos municípios; II - haja comprovação da entrada efetiva do produto no estabelecimento destinatário; III - seja abatido do preço da mercadoria o valor equivalente ao imposto que seria devido se não houvesse a isenção; IV - o abatimento previsto no inciso anterior seja indicado, de forma detalhada, no documento fiscal. 5

6 Isenção do IPI: São isentos do IPI: 1 Prod. ind. na ZFM, destinado ao consumo interno, excluídos as armas e munições, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros; 2 Prod. Ind na ZFM por estab. com projeto aprovado pela SUFRAMA, que não sejam ind. pelas modalidades: acond/reacond., dest. para qualquer lugar do Brasil, excluídos armas e munições, fumo, bebidas alcoólicas, automóveis de passageiros e produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou preparações cosméticas (exceto as preparações das posições a da Tabela de Incidência do IPI, aprovada pelo Decreto nº 7.660/2011, se produzidas com utilização de matérias-primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com o processo produtivo básico - PPB); 3 os produtos nacionais entrados na ZFM para seu consumo interno, utilização ou industrialização ou, ainda, para serem remetidos, por intermédio de seus entrepostos, à Amazônia Ocidental, excluídos armas e munições, perfumes, fumo, automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos 93, 33, 24, nas posições 87.03, a e nos códigos a e (exceto o Ex 01) da TIPI/2006. (Art. 81 do RIPI). 6

7 Suspensão do IPI: A remessa dos produtos para a Zona Franca de Manaus será com a suspensão do IPI, que será convertida em isenção (item 3 anterior). Também sairão com a suspensão do IPI: a) os produtos nacionais remetidos à ZFM especificamente para serem exportados para o exterior, atendidas as condições estabelecidas pelo Ministro da Fazenda; b) os produtos que, antes da sua remessa à ZFM, forem enviados pelo seu fabricante a outro estabelecimento, para industrialização adicional, por conta e ordem do destinatário naquela área, excluídos armas e munições, perfumes, fumo, automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos 93, 33, 24, nas posições 87.03, a e nos códigos a e (exceto o Ex 01) da TIPI/2006. (RIPI, arts. 84 e 85). 7

8 IPI Produtos importados pela ZFM Os produtos de procedência estrangeira importados pela ZFM serão desembaraçados com suspensão do IPI, que será convertida em isenção quando os produtos forem ali consumidos ou utilizados na industrialização de outros produtos, na pesca e na agropecuária, na instalação e na operação de indústrias e serviços de qualquer natureza, ou estocados para exportação para o exterior, exceto armas e munições, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros. Não poderão ser desembaraçados com a suspensão do IPI nem gozarão da isenção os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente importados por meio da ZFM. Os produtos estrangeiros importados pela ZFM, quando saírem para outros pontos do território nacional, ficam sujeitos ao pagamento do IPI exigível na importação, com exceções. 8

9 IPI - Tratamento com veículos Obs.: Automóveis de passageiros não fazem parte do benefício fiscal do IPI. Em relação aos veículos nacionais ou estrangeiros, deverá ser observado o seguinte: a) a sua transformação em automóveis de passageiros, dentro do prazo de 3 anos da sua fabricação ou do seu ingresso na ZFM com a isenção ou suspensão do IPI tratadas nos subitens 2.1, letras "a" e "c", e 2.2.1, importará na perda do benefício e sujeitará o seu proprietário ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago, independentemente dos acréscimos legais cabíveis; b) quando ingressados na ZFM com a isenção ou suspensão do IPI de que tratam os subitens 2.1, letra "c", e 2.2.1, poderá ser autorizada a saída temporária deles, pelo prazo de até 90 dias, improrrogável, para o restante do território nacional sem o pagamento do imposto, mediante prévia autorização concedida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exceto no caso dos veículos de transporte coletivo de pessoas e dos de transporte de carga. ( RIPI/2002, art. 75 ) 9

10 Remessa de produtos estrangeiros à ZFM normalmente tributados (Exceção países com acordo ou Convenção internacional ) ver Sol. de Consulta n.º Manutenção do crédito do IPI : de insumos e equipamentos (NCM 84 e 85 da TIPI) Art. 80 do RIPI e Ato Declaratório Normativo COSIT 01/1999. ICMS ZFM - O art. 14 das Disposições Transitórias do RICMS/SP e o Comunicado CAT nº 45/90 trazem a possibilidade de manutenção do crédito referente às saídas com isenção para a ZFM. Este procedimento permanece válido até a decisão final do STF, nos autos da Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 310-0, requerida pelo governo do Estado do Amazonas. ALC O parágrafo único da cláusula primeira do Convênio ICMS nº 52/1992 determina que deverão ser estornados os créditos relativos às entradas dos produtos no estabelecimento remetente. O Convênio ICMS nº 71/2011, por sua vez, dispõe que não se aplica o referido estorno dos créditos durante o período de vigência do Protocolo ICMS nº 52/2011 (desde 1º ), que dispõe sobre condições especiais de fiscalização nos estabelecimentos destinatários localizados nas ALC localizadas nos Estados do Amapá e Roraima, na hipótese de remessa de mercadorias saídas de diversos Estados, entre os quais o de São Paulo. Por meio do Decreto nº /2011, foram acrescentados os 3º e 4º ao art. 5º do Anexo I do RICMS-SP/2000, para prever a manutenção de crédito do ICMS nas saídas de mercadorias beneficiadas com isenção destinadas às Áreas de Livre Comércio de Macapá e Santana, no Estado do Amapá, e de Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima. 10

11 Nota Fiscal CFOP /6.110 Venda de mercadoria para à ZFM ou Área de Livre Comércio, desde que a remessa seja com a aplicação da isenção ou com não tributação; Dados adicionais Informação da isenção do ICMS (Art. 84 do Anexo I do RICMS Decreto /00). Informação detalhada do desconto do ICMS; Informação do desconto de PIS e COFINS (Portaria SUFRAMA n. 162/05); 11