CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CADERNO DE EXERCÍCIOS

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1 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CADERNO DE EXERCÍCIOS Caderno de Exercícios de Contabilidade Tributária elaborado pelo Prof. Marcelo Gabriel, organização e diagramação feita pelo Prof. Olair Ferreira Nunes Marcelo Gabriel 01/02/2012

2 SUMÁRIO 1 Exercícios referente Aula Nº Exercícios Exercícios Exercícios referente Aula Nº Estudo de Caso I Estudo de Caso II Estudo de Caso III Exercícios referente Aula Nº Exercícios I Exercícios II Exercícios III Exercícios referente Aula Nº Exercícios I Exercícios II Exercícios III Exercícios referente a Aula de N Estudo de Caso I Estudo de Caso II

3 Exercícios Referente a Aula Nº 1 1 EXERCÍCIOS REFERENTE AULA Nº 1 Anotação do Aluno 1.1 EXERCÍCIOS 1. O Governo do Estado de São Paulo instituiu em 31/12/2009, através de ato normativo competente, a majoração do ICMS sobre a venda de produtos plásticos, com vigor a partir do ano seguinte. No entanto, no texto da lei encontrava-se tipificado que o cálculo deveria ser efetuado com efeito retroagido a janeiro do mesmo ano de publicação da lei (2009). Este procedimento está correto? Justifique. 2. Classifique as modalidades de tributos quanto a sua incidência direta ou indireta: a) ISS: b) COFINS: c) IR: d) ICMS: e) CSLL: f) PIS: g) IPI: 3. A Hipótese de Incidência Tributária é conhecida também como Fato Gerador, porém a legislação tributária trata-os através da Regra Matriz de Incidência Tributária, cuja característica deverá ser composta por cinco aspectos jurídicos tributários. Na análise do caso a seguir identifique na relação jurídica tributária ocorrida, a Regra Matriz de incidência do respectivo tributo: A empresa Timão S/A, cuja atividade é o comércio de artigos esportivos, vendeu em Julho de 2008, para a empresa Escola de Futebol Coringão Ltda, estabelecida no município de Curitiba, 3000 camisas pelo valor de R$ 10,00 (dez reais) cada uma e teve como carga tributária de ICMS o valor de R$ 3.600,00 correspondente a uma alíquota de 12%. 4. O princípio da Legalidade está previsto na Constituição Federal e sua essência tem como premissa básica que ninguém é obrigado a fazer ou deixar de fazer algo, se não por força de lei. Considerando este conceito, quando do nascimento de uma relação jurídica tributária, havendo a identificação da Hipótese de incidência tributária, a obrigação do pagamento do tributo nasce automaticamente? Explique? 3

4 Exercícios Referente a Aula Nº 1 Anotação do Aluno 5. Interprete o parágrafo 3º do Código Tributário Nacional, acrescentando comentários práticos com base na questão de número 3. Art. 3º(A) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, (B) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, (C) que não constitua sanção de ato ilícito, (D) instituída em lei e (D) cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 6. Quais as espécies de tributos previstas no Sistema Tributário Nacional? Dê exemplos? 7. Qual a diferença entre Imunidade e Isenção Fiscal?Dê exemplos? 8. Uma empresa constituída em 31/01/2010, cujo objeto social é a prestação de serviços na área de informática, está sujeita a quais tributos indiretos? E a quem compete a sujeição passiva dos respectivos tributos? 4

5 Exercícios Referente a Aula Nº EXERCÍCIOS 9. Classifique os tributos relacionados abaixo, conforme tabela: Tributo Espécie Competência (D)Direto / (I)ndireto Aspecto Material 10. O Governo do Estado de São Paulo instituiu em 31/12/2009 a majoração da alíquota de ICMS sobre a venda de produtos plásticos, a qual terá vigor a partir do exercício seguinte (2010). Em qual princípio se enquadra esta situação? E a partir de qual período a empresa deverá adotar os procedimentos da nova lei? 5

6 Exercícios Referente a Aula Nº A Hipótese de Incidência Tributária é conhecida também como Fato Gerador, porém a norma tributária trata-as através da Regra Matriz de Incidência Tributária, cuja característica deverá ser composta pelo fato jurídico. Na análise do caso a seguir, classifique e identifique os cinco aspectos da Regra Matriz de incidência tributária: A empresa Alfa S/A, estabelecida no município de São Paulo, cuja atividade é a prestação de serviços de manutenção de máquinas, executou serviços no mês de Dezembro de 2009, para a empresa Beta S/A, estabelecida em São Bernardo (Observando que não haverá a alocação ou disponibilização de mão de obra para o tomador dos serviços, em caráter permanente), no valor de R$ ,00 (Dez mil reais) e teve como carga tributária o valor correspondente 5% do valor dos serviços prestados: 12. Demonstre a hierarquia básica do ordenamento jurídico tributário e fale da competência de cada uma: (CF, EC, etc.). Anotação do Aluno 6

7 Exercícios Referente a Aula Nº Dentro da hierarquia das Leis tributárias, os Decretos são atos do poder executivo. Cite 2 deles e do que eles tratam. Anotação do Aluno 14. No seu entendimento, o que difere a Contabilidade da Contabilidade Tributária? 7

8 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso I 2 EXERCÍCIOS REFERENTE AULA Nº 2 Anotação do Aluno 2.1 ESTUDO DE CASO I Você foi consultado por um grupo de pessoas, cujo interesse é constituir uma empresa no seguimento Industrial. Todavia, esta consulta terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negócio, e que no entanto, como não poderia deixar de ser, uma análise básica da carga tributária incidente sobre as operações do empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias. Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações: Razão Social: Timão Indústria e Comércio de Máquinas Ltda. Objetivo Social: Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção; Atuação: Mercado Interno e Externo Previsão de Vendas por mês: R$ ,00 sendo; 60% - Vendas internas 20% - Vendas externas 20% - Prestação de serviços internos 10% das vendas internas serão destinadas a ZFM Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA Superintendência da Zona Franca de Manaus. No entanto serão vendas isentas dos tributos indiretos, bem como as exportações; A base de cálculo prevista para apuração dos créditos do PIS e COFINS Não Cumulativo: R$ ,00; Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos: 15% do faturamento total; Valor venal da sede própria: R$ É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal. Considerando estas informações, defina quais os tributos a empresa estará sujeita e qual será o montante apurado. IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65% Pede-se: Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de cálculo e o valor de cada tributo; Elaborar relatório gerencial para apresentação das informações solicitadas, demonstrando também qual o percentual da carga tributária total devida, em relação ao faturamento total previsto. Pressupõe que a empresa seja optante do Lucro Real. 8

9 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso I RESOLUÇÃO Demonstrativos dos cálculos Tributos Base Cálculo Aliquota (%) Valor Total dos Tributos * Esta parte refere-se a composição do PIS, COFINS, IRPJ e CSLL. 9

10 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso I Apuração PIS/COFINS Não Cumulativos 10

11 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso I Anotação do Aluno 11

12 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso II 2.2 ESTUDO DE CASO II Anotação do Aluno Você foi consultado por um grupo de pessoas, cujo interesse é constituir uma empresa no seguimento Industrial. Todavia, esta consulta terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negócio, e que no entanto, como não poderia deixar de ser, uma análise básica da carga tributária incidente sobre as operações do empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias. Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações: Razão Social : Fiel Indústria e Comércio de Máquinas Ltda. Objetivo Social : Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção; Atuação : Mercado Interno e Externo Previsão de Vendas por mês : R$ ,00 sendo; 50% - Vendas internas 20% - Vendas externas 20% - Prestação de serviços internos 10% - Prestação de serviços externos 10% das vendas internas serão destinadas a ZFM Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA Superintendência da Zona Franca de Manaus. No entanto serão vendas isentas dos tributos indiretos, bem como as exportações; A base de cálculo prevista para apuração dos créditos do PIS e COFINS Não Cumulativo: R$ ,00; Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos: 12% do faturamento total; Valor venal da sede própria : R$ É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal. Considerando estas informações, defina quais os tributos a empresa estará sujeita e qual será o montante apurado. IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65%. Pede-se: Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de cálculo e o valor de cada tributo; Elaborar relatório gerencial para apresentação das informações solicitadas, demonstrando também qual o percentual da carga tributária total devida, em relação ao faturamento total previsto. Pressupõe que a empresa seja optante do Lucro Real 12

13 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso II RESOLUÇÃO Demonstrativos dos cálculos Tributos Base Cálculo Aliquota (%) Valor 13

14 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso II Apuração PIS/COFINS Não Cumulativos 14

15 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso II Anotação do Aluno 15

16 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso III 2.3 ESTUDO DE CASO III Anotação do Aluno Você foi consultado por um grupo de pessoas, cujo interesse é constituir uma empresa no seguimento Industrial. Todavia, esta consulta terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negócio, e que no entanto, como não poderia deixar de ser, uma análise básica da carga tributária incidente sobre as operações do empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias. Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações: Razão Social : Alfa Indústria e Comércio de Máquinas Ltda. Objetivo Social : Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção; Atuação : Mercado Interno e Externo Previsão de Vendas por mês : R$ ,00 sendo; 25% - Vendas produtos 20% - Exportações 20% - Revenda Mercadorias 15% - Prestação de serviços internos 5% - ZFM 15% - Prestação de serviços externos A previsão das vendas internas destinadas a ZFM Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA Superintendência da Zona Franca de Manaus, estarão condicionadas aos benefícios fiscais, somente no que diz respeito ao IPI e ICMS (de acordo com cadastro dos clientes). No entanto para efeito de cálculo de PIS/COFINS, não há previsão de benefícios; Considerando que a futura empresa terá um faturamento superior a R$ ,00 no ano (conforme previsão) e que estará obrigada a apuração do IR pelo regime de LUCRO REAL, consequentemente, o critério de apuração do PIS e COFINS, será pela Não Cumulatividade. Logo, os gastos previstos para apuração dos créditos do PIS e COFINS Não Cumulativos será de R$ ,00; Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos diretos : 10% do faturamento total; Valor venal da sede própria : R$ É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel. Observe que o relatório dos tributos tem base mensal. Verifique que nas vendas de Produtos, no que diz respeito ao aspecto material, compreende-se falar em dois deles (industrializar e circular) e quanto a Revenda de mercadorias, somente a circulação. Considerando estas informações, defina quais os tributos a empresa estará sujeita e qual será o montante apurado. IRPJ = 25% ISS = 2% CSLL = 9% IPTU = 4% (ao ano) ICMS =12% (% médio incidente direto no faturamento) COFINS Não Cumulativo = 7,60% IPI = 5% (% médio incidente direto no faturamento) PIS Não Cumulativo = 1,65% 16

17 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso III Pede-se: Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de cálculo e o valor de cada tributo; Utilizar a mesma tabela e classificar os tributos quanto a sua Espécie, Ente tributante, se Direto ou Indireto e a Materialidade; Quanto às exportações, parte será efetuada Diretamente e parte via TRADING. Qual a orientação deve ser dada ao cliente, para que ele se resguarde do fisco quanto a utilização do benefício fiscal para os casos das exportações indiretas, identificadas pelo CFOP 5/6.501 ou 502 Venda equiparada a exportação (Vendas de produtos/mercadorias destinados ao exterior)? Elaborar relatório gerencial para apresentação das informações solicitadas, demonstrando também qual o percentual da carga tributária total devida, em relação ao faturamento total previsto. Anotação do Aluno 17

18 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso III RESOLUÇÃO Receitas Tributo Base Cálculo Alíquota Valor Espécie Competência D/I Material Representação % 18

19 Exercícios Referente a Aula Nº 2 Estudo de Caso III Apuração PIS/COFINS Não Cumulativos Base de Cálculo - Créditos (-) Apuração IRPJ/CSLL 19

20 Exercícios Referente a Aula Nº 3 3 EXERCÍCIOS REFERENTE AULA Nº 3 Anotação do Aluno 3.1 EXERCÍCIOS I Uma empresa INDUSTRIAL tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do Pis e da Cofins Não Cumulativos, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009: Balancete de Verificação em 31/01/2009 Ativo Passivo Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Aplicação Financeira Tributos a Pagar Clientes Estoques Tributos a Receber Não Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Imobilizado Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido Veículos Capital Social Máquinas e Eqptos Reserva de Lucro (-) Deprec. Acumulada (8.500) Lucros do Período TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$ de PIS e R$ de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ e gastos com energia elétrica no valor de R$ Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês e que seu ativo imobilizado não é aplicado na produção. Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009 Receitas Vendas (-) Impostos s/ Vendas ICMS (24.000) IPI (12.000) PIS - COFINS - (-) devolução de Vendas (5.000) (=) Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos (55.000) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (56.800) (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (55.000) (-) Despesas Comerciais (20.000) (-) Despesas Administrativas (35.000) Resultado Financeiro Receitas Financeiras Desconto obtidos Receitas de Aplicações Financeiras Juros Ativos (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (500) Juros Passivos (800) Outros Resultados Recebimento de Aluguéis Lucro VDA de Imobilizado (=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL

21 Exercícios Referente a Aula Nº 3 RESOLUÇÃO Base de Cálculo Devedora: Cálculo PIS e COFINS Não Cumulativos - Débito 21

22 Exercícios Referente a Aula Nº 3 Base de Cálculo Credora: Apuração PIS COFINS 22

23 Exercícios Referente a Aula Nº EXERCÍCIOS II Anotação do Aluno Uma empresa tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do Pis e da Cofins, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009: Balancete de Verificação em 31/01/2009 Ativo Passivo Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Aplicação Financeira Tributos a Pagar Clientes Estoques Tributos a Receber Não Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Imobilizado Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido Veículos Capital Social Máquinas e Eqptos Reserva de Lucro (-) Deprec. Acumulada (8.500) Lucros do Período TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$ de PIS e R$ de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ e gastos com energia elétrica no valor de R$ Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês. Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009 Receitas Vendas Internas Vendas Externas Vendas ZFM (-) Impostos s/ Vendas ICMS (54.000) IPI (22.000) PIS - COFINS - (-) devolução de Vendas (15.000) (=) Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos ( ) (-) Custo das Mercadorias Vendidas ( ) (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais ( ) (-) Despesas Comerciais (35.000) (-) Despesas Administrativas (85.000) Resultado Financeiro Receitas Financeiras Desconto obtidos Receitas de Aplicações Financeiras Juros Ativos (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (500) Juros Passivos (800) Outros Resultados Recebimento de Aluguéis Lucro VDA de Imobilizado (=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL

24 Exercícios Referente a Aula Nº 3 RESOLUÇÃO Base de Cálculo Devedora: Cálculo PIS e COFINS Não Cumulativos - Débito Base de Cálculo Credora: 24

25 Exercícios Referente a Aula Nº 3 Apuração PIS COFINS Vlr a Compensar OBS. NESTE CASO (NO PIS) COMPENSAR SOMENTE ATÉ O VALOR DEVIDO, POIS O VALOR A COMPENSAR É MAIOR QUE O DEVIDO. 25

26 Exercícios Referente a Aula Nº EXERCÍCIOS III Uma empresa tributada pelo Lucro Real, apresentou para apuração do cálculo do PIS e da COFINS não cumulativos, as seguintes Demonstrações Contábeis com data base em 31/01/2009: Anotação do Aluno Balancete de Verificação em 31/01/2009 Ativo Passivo Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos Salários a Pagar Aplicação Financeira Tributos a Pagar Clientes Estoques Tributos a Receber Não Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Imobilizado Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido Veículos Capital Social Máquinas e Eqptos Reserva de Lucro (-) Deprec. Acumulada (18.500) Lucros do Período TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Obs.: No ativo, estão computados a recuperar, R$ de PIS e R$ de COFINS. Outra informação, é que o total das compras no mês, com matéria-prima, componentes e insumos para produção totalizaram um valor de R$ e as mercadorias para revenda, computaram um total de R$ (já abatidas as devoluções de compras e o IPI sobre as compras). Foram também computados, a títulos de serviços utilizados como insumos na produção, o valor de R$ , gastos com energia elétrica no valor de R$ 4.580, aluguel no valor de Observa-se que a empresa não efetuou nenhuma importação no mês. Apuração de Resultado do período de 01/01/2009 a 31/01/2009 Receitas Vendas Internas - Produtos Vendas Externas - Merc. Revenda Vendas Externas Diretas Vendas Externas Indiretas Prestação de Serviços Prestação de Serviços p/ Exterior Vendas ZFM Receitas Brutas (-) Impostos s/ Vendas ICMS ( ) IPI (29.276) ISS (4.273) PIS - COFINS - (-) devolução de Vendas (22.500) (=) Receita Líquida de Vendas (-) Custo dos Produtos Vendidos ( ) (-) Custo das Mercadorias Vendidas ( ) (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais ( ) (-) Despesas Comerciais ( ) (-) Despesas Administrativas ( ) Resultado Financeiro Receitas Financeiras Desconto obtidos Receitas de Aplicações Financeiras Juros Ativos (-) Despesas Financeira Despesas bancárias (958) Juros Passivos (585) Outros Resultados Recebimento de Aluguéis Comissões Lucro VDA de Imobilizado (=) Lucro Líquido Antes do IRPJ e da CSLL

27 Exercícios Referente a Aula Nº 3 RESOLUÇÃO Base de Cálculo Devedora: 27

28 Exercícios Referente a Aula Nº 3 Base de Cálculo Credora: Apuração PIS COFINS 28

29 Exercícios Referente a Aula Nº 4 Exercício I 4 EXERCÍCIOS REFERENTE AULA Nº EXERCÍCIOS I Informações para Cálculo Valor Vendas de combustíveis Venda de mercadorias Prestação de serviços em geral Receita com venda de ativo imobilizado Rendimentos de aplicações renda fixa Rendimentos de aplicações renda variável Descontos obtidos Receitas de Aluguéis Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL Totais TRIBUTO BC Aliq. Vlr.Tributo Total - 29

30 Exercícios Referente a Aula Nº 4 Exercício II 4.2 EXERCÍCIOS II Informações para Cálculo Valor Vendas de produtos Venda de mercadorias Prestação de serviços em geral Rec Vda Ativo Rendto aplicações Juros ativos Descontos obtidos Receitas de Aluguéis Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL Totais TRIBUTO BC Aliq. Vlr.Tributo Total 30

31 Exercícios Referente a Aula Nº 4 Exercício III 4.3 EXERCÍCIOS III Informações para Cálculo Valor Vendas de produtos IPI Venda de mercadorias ,00 Prestação de serviços em geral Receitas Financeiras Outras Receitas operacionais Receita Valor % L.P. BC IRPJ % BC CSLL VLR BC CSLL Totais TRIBUTO BC Aliq. Vlr.Tributo Total Análise Carga Tributária Diferença 31

32 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I 5 EXERCÍCIOS REFERENTE A AULA DE N 5 Anotação do Aluno 5.1 ESTUDO DE CASO I DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Período de 01/01/2008 à 31/12/2008 Receitas Venda de Produtos ,00 Venda de Mercadorias ,68 Venda de Serviços ,87 Total das Vendas ,55 Dedução de Receitas IPI ( ,00) Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) ( ,32) Devoluções ( ,80) Total Dedução das Receitas ( ,12) LUCRO/PREJUÍZO BRUTO ,44 Custos das vendas e serviços ( ,30) Despesas e Receitas Operacionais ( ,59) Despesas financeiras ( ,57) Receitas financeiras ,85 Despesas c/ vendas ( ,17) Despesas gerais e administrativas ( ,77) Doações (28.060,00) Brindes (18.649,50) Alimentação sócios (26.360,00) Provisões indedutíveis (40.410,00) Multas de trânsito (11.093,00) Depreciação veículos sócios (34.332,00) Resultado da avaliação de investimentos ,30 Outras receitas operacionais ,06 Outras despesas operacionais (69.427,79) Resultado Operacional ,55 (-) Juros sobre Capital Próprio ( ,00) (-) Participaçao dos Empregados nos Lucros ( ,00) Resultado antes IR e CSLL ,55 Provisão p/imposto de Renda ( ,29) Provisão Contribuição Social s/lucro ( ,64) Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício ,62 32

33 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I LALUR LIVRO DE APURAÇÃO LUCRO REAL PARTE A PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES 33

34 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I LALUR LIVRO DE APURAÇÃO LUCRO REAL PARTE B PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO CONTA PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 34

35 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I LALUR LIVRO DE APURAÇÃO LUCRO REAL PARTE B CONTINUAÇÃO... CONTA PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 35

36 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I LACOS LIVRO DE APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PARTE A PARTE A - DEMONSTRAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES 36

37 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso I LACOS LIVRO DE APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PARTE B PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL EM EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL EM EXERCÍCIOS FUTUROS CONTA DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 37

38 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso II 5.2 ESTUDO DE CASO II Anotação do Aluno LUCRO REAL ANUAL DEMONSTRAÇÃO RESULTADO 2008 E 2009 DESCRIÇÃO 31/12/ /12/2009 Vendas Líquidas ( - ) Custo das Mercadorias Vendidas ( ) ( ) LUCRO BRUTO ( - ) Despesas com Vendas ( ) ( ) ( - ) Despesas Administrativas ( ) ( ) ( - ) Despesas Financeiras ( ) ( ) ( - ) Despesas Tributárias (26.000) (25.000) ( - ) Despesas com multas de Trânsito (30.000) (10.000) ( - ) Despesas com Brindes (50.000) (30.000) ( - ) Despesas com multas Cetesb (5.000) (3.000) ( - ) Despesas com Doações (dedutíveis) (35.000) (20.000) ( - ) Despesas com Doações (40.000) (50.000) ( - ) Outras Despesas Gerais dedutíveis ( ) ( ) ( +) Receitas Financeiras ( +) Receitas de Dividendos (-+) Ganho/ Perda de Equivalência Patrimonial ( ) RESULTADO OPERACIONAL ( ) (+ ) Ganho/Perda de capital ( ) RESULTADO ANTES DA CSLL ( ) ( - ) Provisão para CSLL - ( ) RESULTADO ANTES DO IRPJ ( ) ( - ) Provisão para IRPJ - ( ) LUCRO (PREJ) LÍQ.DO EXERCICIO APÓS TRIBUTAÇÃO ( ) DADOS ADICIONAIS Refeições consumidas = unid. e unid. (Valor da Refeição incentivada = 1,99/ refeição) O percentual do benefício sobre o IRPJ a pagar, é de 15% sobre o total das refeições fornecidas, limitado a 4% do IRPJ apurado. Pede-se: Calcular o resultado contábil antes da tributação, na coluna de 2008; Ajustar o resultado de 2008 no LALUR, havendo prejuízo fiscal, controlá-lo na parte B para compensações futuras; Calcular o resultado contábil antes da tributação, da coluna de 2009; Ajustar o resultado de 2009 no LALUR, havendo prejuízo fiscal, controlá-lo na parte B, caso contrário, se houver LUCRO FISCAL, efetuar a compensação de prejuízo de períodos anteriores, calcular o IRPJ, AIR e a CSLL; De acordo com o período que houver tributos a pagar (IR e CSLL), lançá-los na respectiva coluna acima (2008 ou 2009)conforme o caso, e demonstrar na última linha o resultado após a tributação; Segue LALUR parte A e B em branco, para resolução do exercício. 38

39 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso II ESCRITURAÇÃO LALUR E LACOS DEZEMBRO PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES 39

40 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso II ESCRITURAÇÃO LALUR E LACO DEZEMBRO PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES 40

41 Exercícios Referente a Aula Nº 5 Estudo Caso II CONTA: PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO L.L.E. FUTUROS DATA DO LÇTO (1) HISTÓRICO (2) PARA EFEITO CORREÇÃO MONETÁRIA CONTROLE DE VALORES MÊS REFER.(3) VALOR A CORRIGIR (4) COEFIC. (5) DÉBITO (6) CRÉDITO (7) SALDO R$ (8) D/C (9) CONTA: PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO L.L.E. FUTUROS DATA DO LÇTO (1) HISTÓRICO (2) PARA EFEITO CORREÇÃO MONETÁRIA CONTROLE DE VALORES MÊS REFER.(3) VALOR A CORRIGIR (4) COEFIC. (5) DÉBITO (6) CRÉDITO (7) SALDO R$ (8) D/C (9) 41