Auditoria de Impostos e Contribuições IRPJ - CSLL - PIS/PASEP COFINS ICMS IPI - ISS SÃO PAULO EDITORA ATLAS S.A

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1 EDMAR OLIVEIRA ANDRADE FILHO Advogado, contador e consultor tributário e societário. Doutor e mestre em Direito Tributário pela Pontifícia Universidade Católica (PUC-SP). É professor e palestrante em cursos de Pós-Graduação em Direito Empresarial e em seminários, simpósios e congressos sobre Direito e Contabilidade. Sócio na Prognose Consultoria Empresarial, com sede em São Paulo. Autor de diversos artigos em revistas especializadas em Direito Tributário e em obras coletivas sobre Direito. É autor dos livros Direito penal tributário: crimes contra a ordem tributária e contra a Previdência Social e Imposto de renda das empresas, publicados pela Atlas. Auditoria de Impostos e Contribuições IRPJ - CSLL - PIS/PASEP COFINS ICMS IPI - ISS SÃO PAULO EDITORA ATLAS S.A

2 Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) Andrade Filho, Edmar Oliveira Auditoria de impostos e contribuições / Edmar Oliveira Andrade Filho. São Paulo : Atlas, ISBN Auditoria fiscal - Brasil 2. Contribuições especiais - Brasil 3. Impostos -Brasil I. Título CDU Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Auditoria fiscal : Contabilidade Brasil : Impostos e contribuições : Auditoria : Contabilidade

3 Sumário 1 DA AUDITORIA FISCAL E DA PESSOA DO AUDITOR, Conceito de auditoria fiscal, Espécies de auditoria fiscal, Da pessoa do auditor fiscal, Capacidade profissional, Conhecimento de negócios, Capacidade de julgamento, 7 2 PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA FISCAL, Planejamento dos trabalhos, O escopo da auditoria, Auditoria de balanço, Auditoria em fusões e aquisições, Auditorias especiais e perícias, Revisões de procedimentos, Exames, Programas de trabalho, Papéis de trabalho, Relatórios, 18 3 PREVENÇÃO CONTRA FRAUDES E SONEGAÇÃO FISCAL, Caráter preventivo da auditoria fiscal, Fraude e sonegação, Crimes tributários, 25 4 DISPONIBILIDADES E APLICAÇÕES FINANCEIRAS, Critérios legais de avaliação, Pontos e questões a observar, Saldo credor de caixa, Operações hedge no exterior e no país, 32 5 CONTAS A RECEBER E OUTROS CRÉDITOS CIRCULANTES, Critérios legais de avaliação, Clientes ou duplicatas a receber, Vendas a prazo, Créditos por vendas com preço a determinar, Venda por conta alheia, Créditos decorrentes de exportação, Perdas, 40

4 5.3 Créditos com empresas ligadas, Impostos a recuperar, Investimentos temporários em ações e fundos, Despesas pagas antecipadamente e a recuperar, 45 6 ESTOQUES DE MERCADORIAS E PRODUTOS, Critério legal de avaliação, Questões tributárias fundamentais, Critérios de avaliação dos estoques, Valores dedutíveis e indedutíveis, Preços de transferências, Contabilidade de custos integrada, Comprovação dos valores imputados aos custos, 59 7 ATIVO IMOBILIZADO, Critérios legais de avaliação, Problemas fiscais fundamentais, Depreciação acelerada, Preços de transferências, Reavaliação, Reavaliação negativa, 69 8 ATIVO DIFERIDO, Formação e amortização do diferido, Empresas em fase pré-operacional ou em expansão, Amortização do custo de construção em imóveis de terceiros, 75 9 INVESTIMENTOS, Critério legal de avaliação, Desdobramento do custo de aquisição, Cálculo do valor da equivalência patrimonial, Problemas fiscais recorrentes, Amortização do ágio ou deságio, Ágio e deságio na incorporação, fusão e cisão, Alienação ou liquidação do investimento, Ganho ou perda de capital por variação de percentual de participação, Reavaliação de investimento, Reavaliação reflexa, Investimentos no exterior, PASSIVO CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO, 93

5 10.1 Critério legal de avaliação, Problemas tributários, Omissão de receitas, Provisões, Tributos a pagar e provisões, Empréstimos obtidos de pessoas ligadas, Obrigações trabalhistas e previdenciárias, Obrigações de natureza tributária, ICMS e IPI, Imposto sobre serviços de qualquer natureza, PIS e COFINS, Imposto de renda e contribuição social, RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS, Critério legal de avaliação, Pontos de auditoria fiscal a observar, Regime especial tributário do patrimônio de afetação, PATRIMÔNIO LÍQUIDO, Critérios de avaliação contábil e societária, Problemas de ordem tributária, Aportes para aumento do capital social, Tributação de valores registrados em reservas de capital, Aumento do capital com reserva de reavaliação, Efetividade do aumento de capital e juros sobre o capital, Ações ao portador e juros sobre o capital, Redução do valor do capital social, Distribuição de lucros e reservas, Distribuição desproporcional de lucros, Participação nos lucros, Ajustes de exercícios anteriores, RECEITAS E GANHOS DE CAPITAL, Receita e acréscimo patrimonial, Imputação temporal, Problemas fundamentais, Negócios sob condição e matéria sub judice, Valores recebidos por conta de terceiros, Receitas omitidas, Subvenções, Valores não tributados ou com tributação diferida, Exames imprescindíveis, 141

6 14 DESPESAS, CUSTOS, PERDAS DE CAPITAL E PREJUÍZOS, Conceitos, Condições de dedutibilidade, Imputação temporal ao resultado, Problemas de ordem tributária, Provas, Prejuízo fiscal e base negativa da CSLL, AUDITORIA DO CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS, Livros e documentos obrigatórios, Livro de apuração do lucro real (LALUR), Livro diário, Livro razão, Livro registro de inventário, Outros livros fiscais, Escrituração por processamento eletrônico de dados, Sanções pela falta de escrituração, Conservação de livros e comprovantes, Exames de auditoria, 162 Modelos de programas de auditoria, 163 Modelo de relatório, 177 Bibliografia, 182