O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO

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2 O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO Instituído pela Constituição Federal de Prevê competências tributárias distintas para cada uma das pessoas políticas: UNIÃO, ESTADOS e MUNICÍPIOS. Cria grande complexidade, o que geralmente gera prejuízos aos contribuintes: - tributos com a mesma base de cálculo (PIS e COFINS); - guerra fiscal (ICMS, ISS); - tributos com efeito parafiscal (IOF, IPI etc.) - infinidade de obrigações acessórias (DCTF, ECD, SPED, DIRF, GIA, GFIP etc.); 2014 Demarest Advogados Todos os Direitos Reservados

3 PRINCIPAIS TRIBUTOS DEVIDOS NA ATIVIDADE EMPRESARIAL TRIBUTOS FEDERAIS: Imposto de Importação (II); Imposto de Exportação (IE); Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ); Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); Contribuição Para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Programa de Integração Social (PIS); Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF); Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE); Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI). TRIBUTOS ESTADUAIS: Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS); Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD); Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA). TRIBUTOS MUNICIPAIS: Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS); Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI); Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) Demarest Advogados Todos os Direitos Reservados

4 QUESTÃO: DIANTE DA COMPLEXIDADE DO SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO, COMO AS EMPRESAS DEVEM AGIR PARA CUMPRIR COM SUAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS? ACONSELHAMENTO: SER AUXILIADA POR UMA BOA EQUIPE DE CONSULTORES TRIBUTÁRIOS (ADVOGADOS E CONTADORES), DESDE O MOMENTO DE SUA CONSTITUIÇÃO, ATÉ O ENCERRAMENTO DE SUAS ATIVIDADES Demarest Advogados Todos os Direitos Reservados

5 1. TRIBUTAÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL

6 1. TRIBUTAÇÃO NO SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Empresas sujeitas ao regime de SIMPLES NACIONAL Base de Cálculo Período de Apuração Alíquota I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ ,00; e II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00. Receita Bruta auferida no mês objeto da apuração. Mensal Alíquota varia de acordo com o tipo de atividade desenvolvido pela empresa. Para fins de apuração, deve-se verificar os Anexos I a VI da Lei Complementar nº 123/ Todos os Direitos Reservados

7 1. TRIBUTAÇÃO NO SIMPLES NACIONAL ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE INDÚSTRIA RECEITA BRUTA EM 12 MESES (EM R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI Até ,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50% De ,01 a ,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% De ,01 a ,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% De ,01 a ,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% // // // // // // // // // De ,01 a ,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% De ,01 a ,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% De ,01 a ,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% De ,01 a ,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% De ,01 a ,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% Todos os Direitos Reservados

8 2. IRPJ / CSLL - TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL OU LUCRO PRESUMIDO PIS/COFINS - REGIMES CUMULATIVO E NÃO-CUMULATIVO

9 2. IRPJ - LUCRO REAL OU LUCRO PRESUMIDO Base de Cálculo LUCRO REAL Lucro contábil ajustado (adições, exclusões e compensações) LUCRO PRESUMIDO Aplicação de percentual presumido de lucro (variável de 1,6% a 32%) sobre a receita bruta auferida no período. Período de Apuração Trimestral ou anual Trimestral Alíquotas 15% + adicional de 10% (sobre o que excede R$ ,00/mês) 15% + adicional de 10% (sobre o que excede R$ ,00/mês) 2 Todos os Direitos Reservados

10 2. CSLL - LUCRO REAL OU LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO Base de Cálculo Lucro contábil ajustado (adições, exclusões e compensações) Aplicação de percentual presumido de lucro (variável de 12% ou 32%) sobre a receita bruta auferida no período. Período de Apuração Trimestral ou anual Trimestral Alíquotas 9% 9% 2 Todos os Direitos Reservados

11 2. PIS/COFINS - CUMULATIVO OU NÃO-CUMULATIVO Base de Cálculo REGIME CUMULATIVO (Lucro Presumido) Receita bruta operacional, ajustada pelas exclusões permitidas em lei REGIME NÃO-CUMULATIVO (Lucro Real) Total das receitas auferidas no mês (inclusive financeiras), ajustadas pelas exclusões permitidas em lei Período de Apuração Mensal Mensal Alíquotas Direito de crédito COFINS - 3% PIS - 0,65% Não é permitido COFINS - 7,6% PIS - 1,65% (para receitas financeiras a alíquota é de 4% e 0,65%) Permitido sobre determinados custos e despesas previstos em lei (ex.: insumos, energia, aluguéis etc.) 2 Todos os Direitos Reservados

12 QUESTÃO: MAS QUAIS SÃO OS TRIBUTOS APLICÁVEIS NO DIA-A-DIA DOS NEGÓCIOS DA MINHA EMPRESA? RESPOSTA: É PRECISO VERIFICAR TODOS OS TIPOS DE NEGÓCIOS/ATIVIDADES EMPRESARIAIS EXERCIDAS, PARA SE APURAR QUAIS SÃO OS TRIBUTOS DEVIDOS. 2 Todos os Direitos Reservados

13 3. TRIBUTOS DEVIDOS NO EXERCÍCIO DA ATIVIDADE EMPRESARIAL

14 3. TRIBUTOS DEVIDOS NA ATIVIDADE EMPRESARIAL Atividade Empresarial IMPORTAÇÃO DE BENS Tributos Devidos Imposto de Importação (II) PIS/COFINS-Importação Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) IMPORTAÇÃO DE SERVIÇOS Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF) PIS/COFINS-Importação VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS REVENDA DE MERCADORIAS PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS OUTRAS (OPERAÇÕES ESPECÍFICAS) Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI) PIS/COFINS Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) PIS/COFINS Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) PIS/COFINS Imposto Sobre Serviços de Qualquer natureza (ISS) Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) Imposto Sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF) CUMULATIVOS NÃO-CUMULATIVOS 2014 Demarest Advogados Todos os Direitos Reservados

15 CONTATOS, INFORMAÇÕES E QUESTIONAMENTOS CARLOS EDUARDO MARINO ORSOLON Tel.: (11) ceorsolon@demarest.com.br CASSIANO INSERRA BERNINI Tel.: (11) cbernini@demarest.com.br

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