Retenções de Impostos na Fonte Lucro Presumido

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1 Retenções de Impostos na Fonte Lucro Presumido Rosângela Gomes da Silva Governador Valadares-MG 2018

2 Lucro Presumido O Lucro Presumido é uma forma simplifica de tributação que usa como base de cálculo o valor apurado mediante a aplicação do percentual de presunção sobre a Receita Bruta. Os percentuais estão previstos no art. 3º da Instrução Normativa SRF nº93/1997. Cada atividade possui um percentual de presunção. * Presunção: Do valor do faturamento presume se que x% é o lucro.

3 Na maioria dos casos os impostos pagos nesse regime são: - PIS (mensal); - Cofins (mensal); - IRPJ (trimestral); - CSLL (trimestral). Existem outros. Exemplo: IPI para as industrias.

4 Os impostos sujeitos a retenções suas PIS alíquota 0,65%; COFINS alíquota 3,00%; IRRF alíquota 1,5%; CSLL - alíquota 1%; INSS - alíquota 11%; respectiva alíquotas. ISS alíquota 2 á 5% (de acordo com o tipo de serviço e com cada município). Obs: Para os impostos federais esses percentuais podem variar se o tomador for órgão público.

5 Alguns percentuais de presunção IRPJ Revenda de Combustível e derivados de petróleo = 1,6% Prestação de serviços profissões legais = 32% Prestação de serviços de transporte = 16 % Exceto transporte de cargas. Transporte de Cargas = 8% Venda de produção própria e revenda de mercadorias = 8%

6 * As empresas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, ou seja, prestadora de serviços de intermediação de negócios; administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de materiais; coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou locais de descarte; e prestação de serviço que não esteja relacionada ao exercício de profissão legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual seja de até R$ ,00 (cento e vinte mil reais), poderão utilizar, na determinação da base de cálculo do IRPJ, o percentual de presunção de 16% (dezesseis por cento). Com isso, para usufruir da redução de presunção de IRPJ de 32% para 16%, a empresa não pode ter auferido receita bruta superior a R$ ,00 (cento e vinte mil reais), ser exclusivamente prestadora de serviços, além de não ser prestadora de serviços de profissões legalmente regulamentadas, como por exemplo, medicina, advocacia e representação comercial. Importante salientar que a redução mencionada será aplicada somente em relação a base de cálculo do IRPJ, não sendo aplicada para a apuração da base de cálculo da CSLL.

7 Alguns percentuais de presunção CSLL Revenda de Combustível e derivados de petróleo = 12% Prestação de serviços profissões legais = 32% Prestação de serviços de transporte em geral = 12 % Venda de produção própria e revenda de mercadorias = 12%

8 FATO GERADOR DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS O fato gerador da retenção das contribuições sociais é tão somente o pagamento do rendimento a outra pessoa jurídica. Portanto, o fato gerador das contribuições é diferente ao do imposto de renda, que pode incidir no pagamento ou crédito do rendimento, o que ocorrer primeiro.

9 Aspectos do Cálculo No Lucro Presumido os aspectos de presunção aplicam se somente no IRPJ e CSLL. Cada atividade terá um percentual de presunção para IRPJ e CSLL. O cálculo de PIS e Cofins não são feitos através de presunção, mas multiplicando o total da receita tributável pelas alíquotas que geralmente são 0,65% para PIS e 3% para Cofins.

10 Cálculo PIS e Cofins Exemplo: Empresa de Prestação de Serviços Médicos Faturamento 01/X1 R$ ,00-02/X1 R$ ,00 Alíquota PIS: 0,65% - 03/X1 R$ ,00 Alíquota Cofins: 3,00% Total do Faturamento R$ ,00 Cálculo 01/X1 PIS = ,00 x 0,65%= 325,00 Cofins = ,00 x 3%= 1.500,00 Cálculo 02/X1 PIS = ,00 x 0,65%= 455,00 Cofins = ,00 x 3%= 2.100,00 Cálculo 03/X1 PIS = ,00 x 0,65%= 260,00 Cofins = ,00 x 3%= 1200,00

11 Cálculo IRPJ e CSLL - % de presunção do IRPJ: 32% - % de presunção docsll:32% -Alíquota do IRPJ: 15% - Alíquota do CSLL: 9% Total do Faturamento no trimestre: R$ ,00 IRPJ = x 32%= x 15% = R$ 7.680,00 * referente ao trimestre. CSLL= x 32% = x 9% = R$ 4.608,00

12 RETENÇÕES - SERVIÇOS Desde 1º de fevereiro de 2004 os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços profissionais, serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância (inclusive escolta), transporte de valores e locação de mão-de-obra bem assim serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS/PASEP). Base: artigo 30 da Lei /2003 e Instrução Normativa SRF 459/2004.

13 Lista dos serviços alcançados pela retenção Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, inclusive quando o serviço for prestado por empresa de factoring; Limpeza; Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; Manutenção; Vigilância (inclusive escolta); Locação de mão-de-obra; Transporte de valores (não compreende os serviços de transporte interestadual ou intermunicipal de cargas ou passageiros); Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); Advocacia; Análise clínica laboratorial; Análises técnicas; Arquitetura; Assessoria e consultoria técnica (exceto o servi;co de assistência técnica prestado a terceiros concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço); Assistência social; Auditoria; Avaliação e perícia; Biologia e biomedicina; Cálculos em geral; Consultoria; Contabilidade;

14 Lista dos serviços alcançados pela retenção Desenho técnico; Economia; Elaboração de projetos; Engenharia ( exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); Ensino e treinamento; Estatística; Fisioterapia; Fonoaudióloga; Geologia; Leilão; Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e prontosocorro); Nutricionismo e dietética; Odontologia; Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósio e congêneres; Pesquisa em geral; Planejamento; Programação; Prótese; Psicologia e psicanálise; Química; Radiologia e radioterapia; Relações públicas; Serviço de despachante; Terapêutica ocupacional; Tradução ou interpretação comercial; Urbanismo; Veterinária.

15 RESPONSÁVEL PELA RETENÇÃO Estão obrigadas a efetuar o desconto das contribuições sociais as pessoas jurídicas de direito privado (tomadora do serviço) que efetuarem pagamentos a outras pessoas jurídicas de direito privado (prestadora do serviço), ou seja, a obrigação de descontar e recolher é da tomadora do serviço (artigo 30 da Lei /2003 e IN SRF 459/2004). O desconto das contribuições também se aplica aos pagamentos dos serviços sujeitos à retenção prestados por: - Associações, entidades sindicais, federações, confederações, centrais sindicais, serviços sociais autônomos e entidades sem fins lucrativos; - Sociedades cooperativas; - Sociedades simples; - Fundações de direito privado; - Condomínios de edifícios.

16 Dos recolhimentos IRRF será recolhido através de DARF com valor maior que R$ 10,00, no CNPJ da matriz, com o código 1708, com vencimento até dia 20 do mês subseqüente; CSRF (Contribuições Sociais Retidas na fonte), será recolhido através de DARF com valor maior que R$ 10,00, no CNPJ da matriz, com o código 5952, com vencimento até dia 20 do mês subseqüente. Apesar de os tributos possuírem alíquotas próprias o recolhimento é devido aplicando se o % da soma das alíquotas,que é 4,65%. Ou seja 1% de CSLL, 3,00% de Cofins e 0,65 de PIS/PASEP.

17 REINF Instituída pela Instrução Normativa RFB 1.701/2017 a EFD- Reinf, Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais, é o mais novo programa integrante do sistema SPED, e irá contemplar os seguintes tributos retidos: PIS, COFINS, Imposto de Renda, CSLL e INSS. Esse módulo foi desenvolvido para complementar o E-social, e juntas, as duas modalidades substituirão algumas obrigações acessórias de responsabilidade dos empregadores e contribuintes, como a DIRF, GFIP e informações da CPRB (Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta).

18 A obrigatoriedade será de forma escalonada a partir de 1º de janeiro de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha sido superior a R$ ,00 (setenta e oito milhões de reais); ou a partir de 1º de julho de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha sido de até R$ ,00 (setenta e oito milhões de reais).

19 Talento é dom, é graça. E sucesso nada tem haver com sorte, mas com determinação e trabalho. Autor Augusto Branco Pra cima!!!