ICMS-IMPORTAÇÃO _ PROPOSTA DE RECLASSIFICAÇAO E SUAS APLICAÇÕES ' São Paulo

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1 ARGOS CAMPOS RIBEIRO SIMÕES Mestre e Doutorando em Direito Tributário pela PUC-SP. Professor do IBET Instituto Brasileiro de Estudos Tributários e Escola Fazendária do Estado de São Paulo. Agente Fiscal de Rendas. Juiz do Tribunal de Impostos e Taxas. ICMS-IMPORTAÇÃO _ PROPOSTA DE RECLASSIFICAÇAO E SUAS APLICAÇÕES ' São Paulo 2014

2 Copyrlght 2014 By Editora Noeses Fundador e Edltor-i:hefe: Paulo de Barros Carvalho Editora Assistente: Semíramis Oliveira Gerente de Produção Editorial: Alessandra Arruda Arte e Diagramação: Renato Castro Designer de Capa: Aliá3 Marcos Duarte Revisão: Semíramis Oliveira CIP - BRASIL.CATALOGAÇÃO-NA-FONTE SINDICATO NACIONAL DOS EDITORES DE LIVROS, RJ. H898 ICMS importação: proposta de reclassificação e suas aplicações I Argos Campos Ribeiro Simões. - São Paulo: Noeses, p. São Paulo: Noeses, ICMS. 2. Incentivos - ICMS. 3. Benefícios fiscais ICMS. I. Título. CDU Todos os direitos reservados editoro fi! livraria NOESES Editora Noeses Ltda. Teljfax:

3 SUMÁRIO PREFÁCIO... XV INTRODUÇÃO... XIX CAPÍTULO! CONHECENDO O DIREITO 1.1 O ato de conhecer... ; O papel da linguagem A realidade por meio da linguagem Em busca da verdade A importância do método Direito positivo: premissas necessárias Os sistemas da Ciência do Direito e do direito positivo Conceitos essenciais Sobre a normajurídica Sobre a validade Sobre a autopoiese IX

4 ARGOS CAMPOS RmEIRO SIMÕES Sobre a vigência Sobre a verdade e a realidade no Direito Sobre a incidência e a aplicação Sobre a eficácia técnica Sobre a eficácia jurídica Sobre a eficácia social Interpretando o Direito método interpretativo O papel da doutrina, da jurisprudência e da súmula não-vinculante Da jurisprudência contrária à lei Do princípio da legalidade Da supremacia do interesse público Da indisponibilidade dos bens públicos Concretizando o direito positivo: das normas gerais e abstratas às individuais e concretas CAPÍTULO 2 POSSIBILIDADES MATERIAIS DO ICMS NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 E O PAPEL DAS NORMAS GERAIS EM MATÉRIA DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 2.1 Uma sigla, vários impostos O papel das normas gerais em matéria tributária x

5 ICMS IMPORTAÇÃO CAPÍTULO 3 ICMS-OCM: MATERIALIDADE CONSTITUCIONAL E A ESTRUTURA DE SUA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA NA LEI COMPLEMENTAR 87/ A materialidade constitucional do ICMS-ocm A estrutura da regra-matriz do ICMS-ocm na LC 87/ aspecto material do ICMS-ocm O aspecto temporal do ICMS-ocm Os aspectos espacial e subjetivo ativo do ICMS-ocm O aspecto subjetivo passivo do ICMS-ocm O aspecto quantitativo do ICMS-ocm CAPÍTULO 4 A CONSTRUÇÃO HISTÓRICO-SEMÂNTICA DAS MATERIALIDADES DO ICMS NA IMPORTAÇÃO: DA CONSTITUIÇÃO DE 1967 AOS DIAS ATUAIS 4.1 Sobre o método interpretativo na construção do ICMS-importação Primeira versão: Constituição Federal de 1967 com as alterações da Emenda Constitucional 1/1969 e o Decreto-Lei 406/ Segunda versão: ampliação material enunciada pela Emenda Constitucional 23/ Terceira versão: Constituição Federal de 1988 antes da Emenda Constitucional 33/2001 e suas normas complementares XI

6 ARGOS CAMPOS RIBEIRO SIMÕES 4.5 Constituição Federal de 1988 após a Emenda Constitucional 33/ CAPÍTULO 5 A NÃO-CUMULATIVIDADE NO ICMS E NO ICMS-IMPORTAÇÃO 5.1 A não-cumulatividade no ICMS-operação relativa à circulação de mercadorias A não-cumulatividade no ICMS-importação A não-cumulatividade no ICMS-importação de mercadorias A não-cumulatividade no ICMS-importação de não mercadorias destinadas a qualquer finalidade CAPÍTULO 6 AS ESTRUTURAS DAS REGRAS-MATRIZES DO ICMS-IMPORTAÇÃO NA LEI COMPLEMENTAR 87/96 E SUAS APLICAÇÕES 6.1 Método de construção A incidência do ICMS na importação por meio de leasing: construção dos aspectos materiais e aplicação da não-cumulatividade Os aspectos temporal e quantitativo do ICMS na importação aspecto temporal O aspecto quantitativo (base de cálculo) O aspecto subjetivo passivo do ICMS na importação e o alcance da incidência sobre pessoas físicas e contribuintes não habituais XII

7 ICMS - IMPORTAÇÃO 6.5 Os aspectos espacial e subjetivo ativo do ICMS na importação e a questão do destinatário A reclassificação do ICMS-Importação e o seu alcance interpretativo na imunidade tributária CONSIDERAÇÕES FINAiS REFERÊNCIAS XIII