SUMÁRIO AGRADECIMENTOS... PREFÁCIO... INTRODUÇÃO... XXI

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2 SUMÁRIO AGRADECIMENTOS... PREFÁCIO... V XV INTRODUÇÃO... XXI 1 COMPLETUDE E SISTEMA JURÍDICO Pressupostos fundamentais Completude em sentido sintático Completude em sentido semântico Considerações iniciais Direito e interpretação: construção normativa e giro-linguístico Reconstrução da lacuna semântica a partir da separação entre texto e norma Completude pragmática e dever-ser Não realização da completude pragmática Lacuna axiológica COMPLETABILIDADE E SISTEMA TRIBUTÁRIO ldeias centrais e pressupostos fundamentais Sobre valores e princípios..., VII

3 CHARLES WILLIAM MCNAUGHTON Sobre os valores Sobre os princípios Completude e sistema tributário: análise estrutural do direito tributário Considerações genéricas Subdivisão nas faixas Capacidade contributiva e crítica à interpretação econômica do direito tributário Estrita legalidade, incidência, norma geral includente e norma geral excludente..., Relativização da legalidade e o espantalho Legalidade, conotação e denotação Fundamento de validade para requalificação dos negócios jurídicos: direito privado, norma antielisiva e norma anti evasiva COMPLETABILIDADE E DIREITO PRIVADO: INTERAçÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO E DIREITO PRI- VADO Colocação do problema Texto Constitucional Efeitos de fatos jurídicos do direito privado na esfera tributária Diferenças entre elementos, categorias e fatores dos negócios jurídicos Requalificação e desqualificação dos fatos jurídicos no direito tributário Simulação O problema da simulação e da verdade O problema da simulação e da validade VIII

4 ELISÁO E NORMA ANTIELISIVA Nulidade e requalificação A relação entre o ato praticado e o fato jurídico tributário Considerações iniciais Sobre os signos simuladores Sobre os signos negadores Sobre os signos simuladores e negadores da simulação de fato Sobre os signos simuladores e negadores da simulação de direito Uma proposta de distinção entre simulação e negócio jurídico indireto Fraude à lei no direito tributário Considerações iniciais Fraude à lei na língua do direito Fraude à norma tributária na primeira acepção Fraude ao espírito da norma tributária? A distinção entre não subsunção e fraude Abuso de direito ELISÃO TRIBUTÁRIA Palavras iniciais Elisão tributária na doutrina do direito tributário Nossa definição Classificação da elisão quanto ao meio de obtenção de economia fiscal Classificação da elisão quanto à norma elidida Considerações iniciais Elisão: regra-matriz de incidência tributária IX

5 CHARLES WILLIAM MCNAUGHTON Palavras iniciais Breves palavras sobre a regra-matriz de incidência tributária...,.., Elisão a partir da hipótese de incidência tributária a. Elisão a partir do critério material da hipótese de incidência tributária b. Elisão a partir do critério espacial da hipótese de incidência tributária c. Elisão a partir do critério temporal da hipótese de incidência tributária Elisão a partir do consequente da regra- -matriz de incidência tributária a. Palavras iniciais b. Elisão tributária interagindo com O critério quantitativo da regra-matriz de incidência tributária b.1 Elisão tributária interagindo com a base de cálculo da regra-matriz de incidência tributária b.l.1 Elisão tributária interagindo com elementos de acréscimo e redutores da base de cálculo da regra-matriz de incidência tributária b.l.l.1 Ágio interno b.l.l.2 Trava de 30% b.l.2 Elisão tributária envolvendo "base de cálculo simples" b.2 Elisão tributária interagindo com a alíquota da regra-matriz de incidência tributária b.3 Elisão tributária interagindo com o critério pessoal da regra-matriz de incidência tributária x

6 ELISÁO E NORMA ANTIELISIVA b.3.1 Elisão tributária interagindo com a sujeição passiva da regra-matriz de incidência tributária b.3.2 Elisão tributária interagindo com a sujeição ativa da regra-matriz de incidência tributária Elisão-benefício Palavras iniciais Imunidade e elisão Isenção e elisão Créditos e elisão A não-cumulatividade A elisão e não-cumulatividade Elisão mediante interação com tratados internacionais Elisão no plano S4 e elisão intersistemática EVASÃO TRIBUTÁRIA Considerações iniciais Evasão: regra-matriz de incidência tributária Hipótese de incidência Critério material Critério espacial... : Critério temporal Evasão interagindo com o consequente da regra- -matriz de incidência tributária Critério quantitativo... :..., Base de cálculo Alíquota Critério pessoal XI

7 CHARLES WILLIAM MCNAUGHTON Sujeição passiva Sujeição ativa Evasão e benefício fiscal NORMAS ANTIELISIVAS Considerações iniciais..., Norma antielisiva repressiva: regra-matriz de incidência tributária Hipótese de irtcidência tributária Critério material Critério temporal Critério espacial Consequente da norma tributária Base de cálculo Alíquota Critério pessoal Norma antielisiva repressiva: norma de benefício NORMAS ANTIEVASIVAS Considerações iniciais Normas antievasivas e provas Normas anti evasivas e fiscalização ampliada Normas anti evasivas e sanções administrativas e penais Combate à evasão mediante normas de responsabi-!idade ELISÁO NO PLANO INDIVIDUAL E CONCRETO: ANÁ LISE CRÍTICA DA NOÇÃO DE NECESSIDADE DE PROPÓSITO NEGOCIAL Considerações iniciais XII

8 ELISÁO E NORMA ANTIELISIVA 8.2 Contexto histórico-jurídico: princípio da substância sobre a forma no direito norte-americano O "propósito negociai" na jurisprudência do CARF Palavras iniciais Propósito negociai na lei Propósito negociai além da lei LIMITES DA ELISÃO E DA NORMAANTIELISIVA Considerações iniciais A indiferença da elisão tributária para a aplicação da regra-matriz de incidência tributária Fundamentos da ideia Irrelevância da elisão e direito subjetivo de se submeter à tributação fruto do ato elisivo Elisão: abuso de direito e fraude à lei Elisão e requalificação jurídica Neutralização da elisão pelo sistema jurídico: exame de sua legitimidade Palavras iniciais Norma antielisiva preventiva específica Norma antielisiva preventiva genérica Norma antielisiva repressiva genérica Norma antielisiva repressiva específica Uma proposta de interpretação do parágrafo único do artigo 116 do Código Tributário Nacional CONCLUSÕES REFERÊNCIAS ANEXO ÚNICO - EMENTAS DOS ACÓRDÃOS ANALI- SADOS XIII