RESPONSABILIDA E E SUBSTITUiÇÃO TRIBUTÁRIAS

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Suzana Gomes Rijo
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1 Leandro Paulsen RESPONSABILIDA E E SUBSTITUiÇÃO TRIBUTÁRIAS 2 a EDIÇÃO livrarl~~ DOAD O,GADO edltora Porto Alegre, 2014

2 Leandro Paulsen, 2014 Capa, projeto gráfico e diagramação Livraria do Advogado Editora Imagem da capa Fachada da Universidade da Salamanca/Espanha Revisão Rosane Marques Borba Direitos desta edição reservados por Livraria do Advogado Editora Ltda. Rua Riachuelo, Porto Alegre RS Fone/fax: editora@livrariadoadvogado.com.br Impresso no Brasil / Printed in Brazil

3 Sumário Abreviaturas Apresentação Introdução Parte I - Os conceitos de substituição e de responsabilidade Os conceitos jurídicos As palavras e os conceitos Os conceitos dogmáticos e teóricos Os conceitos tributários...,...,..., A autonomia do Direito Tributário ante a unidade do Sistema Jurídico As imposições tributárias como obrigações jurídicas A autonomia do Direito Tributário e a obrigação tributária A unidade do sistema jurídico As relações entre o Direito Civil e o Direito Tributário em matéria de obrigações e de responsabilidade..., A substituição e a responsabilidade tributárias como instihltos afins Conceito de substituição tributária O sentido léxico da palavra substituição A utilização do termo substituição no Direito das Obrigações...,..., A elaboração doutrinária do conceito de substituição tributária Conceito de responsabilidade tributária..., Diversas acepções da palavra responsabilidade A responsabilidade no Direito das Obrigações...,...,..., A responsabilidade no Direito Tributário Parte 11 - A substituição e a responsabilidade tributárias nos Direitos espanhol e brasileiro Os estudos de Direito Comparado A substituição tributária no Direito Comparado O conteúdo da substituição tributária segundo os Direitos alemão, italiano e português...,...,..., Substituição tributária no Direito alemão Substituição tributária no Direito italiano Substituição tributária no Direito português O conteúdo da substituição tributária no Direito espanhol A substituição na "Ley General Tributaria de 1963 (Ley 230/63)" A substituição na "Ley General Tributaria de 2003 (Ley 58/03)" A doutrina A jurisprudência...,...,...,... 86

4 2.3. O conteúdo da substituição tributária no Direito brasileiro A substituição no Código Tributário NacionaL A doutrina A jurisprudência A responsabilidade tributária no Direito Comparado... ". "... " O conteúdo da responsabilidade tributária segundo os Direitos alemão, italiano e português A responsabilidade tributária no Direito alemão A responsabilidade tributária no Direito Italiano... "... ". " A responsabilidade tributária no Direito português O conteúdo da responsabilidade tributária no Direito espanhol A responsabilidade na "Ley General Tributaria de 1963 (Ley 230/63)" A responsabilidade na "Ley General Tributaria de 2003 (Ley 58/03)" A doutrina A jurisprudência O conteúdo da responsabilidade tributária no Direito brasileiro A responsabilidade no Código Tributário Nacional brasileiro (Lei 5.172/66) A Portaria PGFN 180/2010 e a Portaria RFB 2.284/ ""'" A doutrina A jurisprudência Parte Os fundamentos e os limites da substituição e da responsabilidade tributárias..., Os fundamentos da substituição e da responsabilidade tributárias O dever de colaborar com a tributação como fundamento... '"...,., A tributação como instrumento da sociedade Do dever ftmdamental de pagar tributos ao dever fundamental de colaboração com a administração O chamamento a contribuir é o eixo central, mas não prescinde do estabelecimento de outras obrigações e deveres necessários à tributação O princípio da praticabilidade da tributação Os limites à substituição e à responsabilidade A legalidade como requisito formal A capacidade contributiva do contribuinte...,... ". ". ". " A capacidade colaborativa do substituto e do responsável A razoabilidade da colaboração...,...,... "... "... " A proporcionalidade da colaboração Parte IV - A natureza das obrigações do substituto e do responsável tributários A classificação das obrigações tributárias Critérios de classificação... "... "...,... '".,... " "..., "... " '"..., ". ". " Obrigações contributivas versus obrigações ou deveres não contributivos As obrigações não contributivas do próprio contribuinte e de outras pessoas O conteúdo das relações não contributivas: o fazer como eixo central A autonomia de cada tipo de obrigação O equivoco baseado no enfoque ou perspectiva exclusivos da relação contributiva É útil a tradicional pergunta sobre se os terceiros são sujeitos passivos? As múltiplas obrigações inerentes às posições do substituto e do responsável e sua natureza não contributiva As obrigações de fazer

5 3.2. As obrigações de garantia pessoal As prerrogativas e o direito ao ressarcimento frente ao contribuinte O caráter não contributivo das obrigações do substituto e do responsável tributários Parte V - A técnica normativa da substituição e da responsabilidade tributárias Os preceitos e as normas de substituição e de responsabilidade tributárias A norma e a dinâmica da substituição tributária O pressuposto de fato da substituição tributária A substituição pressupõe a obrigação do contribuinte A obrigação de pagar surge diretamente para o substituto O consequente da norma é uma obrigação de pagar ou de fazer? É esclarecedor dizer que o substituto é obrigado "em lugar" do contribuinte? A efetiva possibilidade de ressarcir-se é determinante da validade da atribuição de substituição? A norma e a dinâmica da responsabilidade tributária O pressuposto de fato da responsabilidade A responsabilidade tributária advém do descumprimento de dever próprio A responsabilidade tributária pressupõe o descumprimento da obrigação de outro... " A necessidade de verificação do pressuposto de fato específico e de sua declaração com direito de defesa... " É esclarecedor dizer que o responsável é obrigado "junto" ao contribuinte? A efetiva possibilidade de ressarcir-se é determinante da validade da atribuição de responsabilidade tributária? Conclusão... " Bibliografia

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