CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS (8º período) AUDITORIA II: TESTES NO PASSIVO (PARTE 1)

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS (8º período) AUDITORIA II: TESTES NO PASSIVO (PARTE 1)"

Gilberto Campelo Cabreira
6 Há anos
Visualizações:

1 CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS (8º período) Professor: Nilton Marcio Filho AUDITORIA II: TESTES NO PASSIVO (PARTE 1)

2 CONTEXTUALIZAÇÃO 1. OBRIGAÇÕES: 1.1 Fornecedores 1.2 Impostos a pagar (IR e CSLL); 1.3 Salários a pagar, provisões e encargos a recolher; 1.4 Outras Obrigações; 1.5 Circularização de Advogados; 2. ASPECTOS CONTÁBEIS; 3. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA.

3 * FASES PLANEJAMENTO FASES DO TRABALHO DA AUDITORIA EXTERNA

4 1.1 FORNECEDORES AQUISIÇÕES DE BENS E/OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. DEVEM SER REGISTRADOS QUANDO RECEBE A PRESTAÇÃO DO SERVIÇO OU QUANDO A EMPRESA ASSUME O CONTROLE DOS RISCOS E OS BENEFÍCIOS DOS BENS. SÃO CLASSIFICADOS NO ATIVO CIRCULANTE.

5 1.1 FORNECEDORES ASPECTOS DE AUDITORIA: 1) Princípio da Competência para registro das informações 2) Testes direcionados para subavaliação; 3) Eventos subsequentes para verificação dos valores provisionados.

6 1.1 FORNECEDORES PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Circularização de Fornecedores: Procedimentos similares às cartas de circularização de clientes, exceto quanto aos saldos, que não são informados; Solicitar composição do Saldo Contábil, na data-base. Cruzamento entre Composição contábil x Relatório Financeiro (identificação de divergências); Obter evidências sobre a composição financeira de Fornecedores; Para as cartas não respondidas, efetuar o teste de Liquidação Subsequente, após a data-base auditada. Também chamada de Passivo Omisso.

7 1.2 IMPOSTOS A PAGAR IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS OPERAÇÕES DA COMPANHIA; O IR E CSLL DEVEM SER REGISTRADOS NO EXERCÍCIO EM QUE A EMPRESA GEROU LUCRO NO LUCRO PRESUMIDO, A APURAÇÃO SE FAZ PELO FATURAMENTO, ENQUANTO QUE O LUCRO REAL SE FAZ PELO LUCRO LÍQUIDO.

8 1.2 IMPOSTOS A PAGAR IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS OPERAÇÕES DA COMPANHIA; DE FORMA GERAL, OS IMPOSTOS SÃO REGISTRADOS A DÉBITO NO RESULTADO, CONTRA O PASSIVO (CIRCULANTE); OS IMPOSTOS PODEM SER APURADOS NA FORMA CUMULATIVA E NÃO CUMULATIVA.

9 1.2 IMPOSTOS A PAGAR ASPECTOS DE AUDITORIA: 1) Ausência de contabilização dos impostos retidos; 2) Apuração e/ou dedução dos impostos de forma incorreta; 3) Falta de aproveitamento de créditos e/ou créditos utilizados indevidamente.

10 1.2 IMPOSTOS A PAGAR PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Solicitar a composição de cada conta do Grupo de impostos a pagar (IR, CSLL, PIS, COFINS, etc.); Solicitar ao setor fiscal a apuração de cada imposto, o qual a empresa seja contribuinte; Validar a respectiva apuração, e cruzar os valores com os saldos a pagar no passivo circulante; Para os respectivos livros de apuração do ICMS e IPI, cruzar os saldos INFORMADOS nos livros fiscais, com os respectivos saldos contábeis. Verificar qual o tipo de incidência (cumulativa ou não cumulativa) que a empresa está inserida.

11 1.3 SALÁRIOS A PAGAR CORRESPONDEM AOS RENDIMENTOS LÍQUIDOS A PAGAR AOS EMPREGADOS; AS OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS INCIDENTES SOBRE OS SALÁRIOS SÃO REGISTRADAS NO GRUPO DE ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER; AS CONTAS DE PROVISÃO (FÉRIAS E 13º) SÃO REGISTRADAS PELA COMPETÊNCIA.

12 1.3 SALÁRIOS A PAGAR ASPECTOS DE AUDITORIA: 1) Verificação da natureza e existência do respectivo passivo; 2) Testes direcionados para subavaliação; 3) A verificação de passivos omissos e encargos sobre a folha subavaliados.

13 1.3 SALÁRIOS A PAGAR PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Solicitar a composição das contas de Salários a Pagar e Encargos; Solicitar o resumo da folha de pagamento, e cruzar o total do resumo com a respectiva composição; Verificar o pagamento subsequente da Folha (Janeiro) e a baixa da conta do passivo; Solicitar as guias de recolhimento dos encargos e comparar com o que foi provisionado na contabilidade; Solicitar o relatório de Provisão de férias e 13º salários, e cruzar com o respectivo saldo contábil (13º deve estar zerado!)

14 1.4 OUTRAS OBRIGAÇÕES CORRESPONDEM AS OUTRAS DÍVIDAS (OBRIGAÇÕES): DIVIDIDENDOS A PAGAR, COMISSÕES A PAGAR, ADIANT. CLIENTES, ETC; PODEM SER OPERAÇÕES DA COMPANHIA OU NÃO (EX.: ALUGUÉIS A PAGAR); SÃO CLASSIFICADAS NO ATIVO CIRCULANTE.

15 1.4 OUTRAS OBRIGAÇÕES ASPECTOS DE AUDITORIA: 1) Verificação da natureza e existência da respectiva obrigação; 2) Testes direcionados para subavaliação; 3) A verificação da competência da obrigação.

16 1.4 OUTRAS OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Solicitar a composição do Grupo de Outras Obrigações; Verificar se não existem itens pendentes ou de longa data; Solicitar a documentação original que suporte o registro da respectiva obrigação e cruzar com os saldos contábeis; Verificar a liquidação subsequente (após a data-base); Solicitar um relatório financeiro que contemple todos os pagamentos realizados pela empresa 3 meses após a database (janeiro, fevereiro e março); Verificar se foram realizados pagamentos de competência do período auditado, e que não tenha sido contabilizado.

17 1.5 CONFIRMAÇÃO ADVOGADOS PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: Efetuar as cartas de confirmação com os Consultores Jurídicos da Companhia (Internos e Externos); Na carta, deverá conter a resposta do advogado, de acordo com probabilidades de perda para um possível litígio contra a empresa (possível, provável e remota); Os processos cuja probabilidade de perda (para a empresa) seja provável, a empresa deverá registrar uma provisão para perda, de valor 100% com base na resposta dos advogados; Caso a probabilidade de perda seja possível, deverá registrar uma provisão de valor igual a 50% do valor do processo, e se a probabilidade for remota, não deve realizar provisão.

18 FIM

Documentos relacionados

AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL. NOÇÕES DE CONTABILIDADE Profª. Camila Gomes

AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL. NOÇÕES DE CONTABILIDADE Profª. Camila Gomes AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL NOÇÕES DE CONTABILIDADE Profª. Camila Gomes Contas Natureza da Conta Saldo Aumenta Diminui Patrimoniais Ativo Devedora D C Passivo Credora C D PL Credora C D Resultado Receita