ECF (Escrituração Contábil / Fiscal) x Saldo Negativo IRPJ/CSLL

Transcrição

1 ECF (Escrituração Contábil / Fiscal) x Saldo Negativo IRPJ/CSLL 1. Da formação do Saldo Negativo. O saldo negativo de IRPJ e CSLL é formado quando, ao final do ano-calendário, a pessoa jurídica, apurar o IRPJ e a CSLL devidos e os valores antecipados ao longo do ano, e identificar que pagou mais tributo do que deveria. Esse pagamento a maior configura indébito passível de compensação, após o encerramento do ano-calendário. Na composição do saldo negativo de IRPJ e da CSLL são incluídas todas as parcelas pagas pelo contribuinte (ou por terceiros em seu nome, no caso de retenções) por antecipação ao longo do anocalendário, tais como: Retenções na fonte de IR e CSLL; Pagamento de estimativas mensais com DARF; Pagamento de estimativas mensais via PER/DCOMP. 2. Restituição do Saldo Negativo do IRPJ e da CSLL. Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) poderão ser objeto de restituição por meio do Programa PER/DCOMP, nas seguintes hipóteses: I De apuração anual, a partir do mês de janeiro do ano-calendário subsequente ao do encerramento do período de apuração; II - De apuração trimestral, a partir do mês subsequente ao do trimestre de apuração; e III - De apuração especial decorrente de cisão, fusão, incorporação ou encerramento de atividade, a partir do 1º (primeiro) dia útil subsequente ao do encerramento do período de apuração. 3. Cruzamento ECF x Per/Dcomp. Para apuração o fisco irá cruzar os valores informados na ECF do exercício e cruzar com os valores solicitados na Per/Dcomp e demais declarações da seguinte forma.

2 Se o "Valor do saldo negativo" declarado no PER/DCOMP está divergente do valor informado na ECF; Se o somatório das parcelas de crédito informadas no PER/DCOMP está divergente do valor informado na ECF; Se as parcelas de crédito informadas foram suficientes para comprovar a quitação da contribuição ou imposto devido, bem como a apuração do saldo negativo. A seguir iremos explicar como apurar estes valores dentro do sistema Fiscal. Escrita Fiscal Iniciaremos explicando sobre as retenções. O sistema irá totalizar o valor das retenções para fins de IRPJ e CSLL através dos seguintes menus. Lançamentos / Notas de produto (campo impostos retidos/ encargos).

3 Lançamentos / Serviços Notas emitidas (campo impostos retidos) Exportações / Federais / Sped ECF Escrituração Contábil Fiscal Para acesso à esta tela, selecione o menu acima e clique no ícone, na aba Y570 aperte a tecla insert para inclusão dos valores que não foram retidos através de notas fiscais, tais como retenção sobre aplicação financeira entre outros. Os valores citados acima, de qualquer um destes menus, serão exportados para o registro Y570 do ECF e serão replicados no próximo menu.

4 Lançamentos / Faturamento / Outras Receitas Conforme comentado anteriormente, as retenções serão demonstradas nesta tela, além das mesmas, poderão ser inclusos valores manualmente, quando necessário. 4. Conferência das retenções. Para conferência dos valores retidos em notas fiscais temos o relatório no menu Relatórios / Apurações / Impostos Reditos. 5. Cálculo e Apuração do IRPJ. Após as devidas retenções iremos abordar o cálculo do IRPJ / CSLL. Menus: Exportações / Federais / Sped ECF Lalur / Cálculo do IRPJ sobre o Lucro Real Exportações / Federais / Sped ECF Lacs / Cálculo da CSLL sobre o Lucro Real Nas telas mencionadas acima, teremos as apurações para os impostos mensalmente, trimestralmente e anualmente. Em se tratando da apuração trimestral o valor da retenção não se limita ao teto do imposto apurado, ou seja, a retenção informada pode ser maior que o imposto apurado.

5 Na prática uma empresa pode ter tido um imposto apurado de R$ ,00 e uma retenção total de ,00, sendo demonstrados exatamente desta forma e apurando o saldo negativo. Já na apuração anual do imposto, ele deve ser apurado mensalmente e ajustado no anualmente. Nesse caso, durante os meses, a retenção será demonstrada (utilizada) até o limite do valor do imposto, não podendo ficar negativo, apenas zerando o imposto devido. Sendo assim as sobras serão controladas na apuração anual, pois este deve demonstrar tudo que não foi utilizado durante o período, ou seja o valor retido ou pago a maior, apurando assim o saldo negativo. Para melhor entendimento, abaixo demonstraremos um exemplo de apuração mensal e anual. Mensal Nota-se que o valor demonstrado de imposto retido é apenas o limite para zerar o valor do imposto.

6 Anual e Trimestral Na apuração Anual / Trimestral o valor demonstrado em IMPOSTOS DE RENDA A PAGAR será o valor apurado de saldo negativo. Para tal controle das apurações temos a demonstração do Saldo Negativo de IRPJ e CSLL no seguinte menu, nele serão demonstrados os valores utilizados apuração a apuração, controlando assim o valor das deduções e saldos. Módulo Fiscal - Exportações / Federais / Sped ECF Lalur / Resumo dos Saldos Retidos / Deduções.

7 Após as apurações e verificações, para finalização, dentro do menu Arquivos / Parâmetros conforme abaixo, o usuário irá definir se o valor de saldo negativo apurado será utilizado ou não para apuração do próximo período. Estamos a disposição para qualquer dúvida.