Direito Tributário. Aula 14. Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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1 Direito Tributário Aula 14 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 14: Garantias e privilégios do crédito tributário Objetivo: Compreender quais as garantias e privilégios que o crédito tributário tem na administração tributária. As garantais e privilégios do crédito tributário O Código Tributário Nacional dispõe nos artigos 183 a 193 sobre normas jurídicas dirigidas a dar proteção, direta ou indireta, ao Fisco no sentido de que ele tenha reais possibilidades de receber seu crédito. Garantias são os meios jurídicos que asseguram ao sujeito ativo da relação jurídica o direito, a fim de que o seu crédito seja satisfeito. Assim, podemos definir garantia como o direito assegurado ao credor, por lei ou contrato, sobre crédito a receber do devedor. Já privilégio é o direito que a lei confere ao credor para ser pago com preferência em relação a outros credores. No entanto, é preciso salientar que o crédito tributário prefere os demais com exceção dos créditos trabalhistas, conforme disposição na Consolidação das Leis do Trabalho, que dispõe que os salários e indenizações têm privilégio em caso de falência, sobrepondo-se aos créditos tributários federais, estaduais ou municipais, entre outros. O Código Tributário Nacional busca proteger o crédito tributário, evitando a frustração de sua cobrança em caso de execução fiscal e, para tanto, outorga ao crédito tributário privilégios em relação a outros créditos. Tais vantagens não podem ser dispensadas pelas autoridades administrativas. Responsabilidade patrimonial pelo crédito tributário A responsabilidade pelo crédito atinge até mesmo os bens gravados com cláusula, inalienabilidade e impenhorabilidade, desde que decorram por disposição de vontade. No entanto, não atinge os bens considerados impenhoráveis por disposição legal, tal como o da Lei 8.009/90.

4 Fraude na alienação de bens A alienação (venda) de bens pelo sujeito passivo, quando está em trâmite a execução fiscal, presume-se fraudulenta. No entanto, não caracterizará fraudulência se o contribuinte reservar bens suficientes à satisfação do crédito em execução. Esta presunção é absoluta e não admite prova em contrário. Preferências do crédito tributário Os únicos créditos que preferem aos tributários são os decorrentes da legislação do trabalho. Geralmente, a preferência realiza-se por meio de concurso de credores, processo pelo qual os credores de um devedor comum promovem contra o mesmo uma execução coletiva. Possuindo o devedor diversos débitos, deverá quitar em primeiro lugar os trabalhistas, seguindo-se os tributários. O crédito tributário não está sujeito a concurso de credores, mas, se concorrerem em uma execução diversos entes públicos, deverá ser observada uma sequência no pagamento. Depois de pagos todos os empregados, ao pagar os tributos, se houver débitos junto à União, aos Estados e ao Município será observada a seguinte regra: a) Primeiramente a União Federal. b) Depois os Estados e havendo mais de um Estado credor e o saldo não sendo o bastante para quitar os débitos junto a todos eles, será feito rateio entre os eles na proporção dos respectivos créditos. c) O Distrito Federal d) Os Municípios. Mesmo no processo falimentar, como em qualquer outro, os créditos tributários somente serão quitados após pagamento daqueles relativos às obrigações trabalhistas. Observa-se que, entre os créditos tributários, os previdenciários têm preferência sobre os demais, por determinação de lei especial.

5 Importante salientar que não há a necessidade de habilitação prévia para recebimento do crédito tributário, ou seja, ele não está sujeito à habilitação em inventário, arrolamento, partilha ou falência, devendo ser liquidados em primeiro lugar, ressalvados os trabalhistas. O crédito tributário não está sujeito, também, a concurso de credores ou habilitação. Entretanto, só haverá concurso de credores entre as pessoas políticas de direito público (União, Estado, Distrito Federal e Município). Isso significa que os créditos da União deverão ser pagos antes mesmo dos créditos estaduais e municipais. Vale a pena conferir 1. STJ. Concurso de credores. Crédito trabalhista. Disponível em: < _trabalhista_privilegio.pdf> 2. LEI 8.009/90, de 29 de março de Disponível em: < 9.htm>. 3. Concurso de credores. Crédito trabalhista. Disponível em: < _trabalhista_privilegio.pdf>. Acesso em: 18 abr Chegamos ao fim de mais uma aula. Agora, acesse o AVA e faça os exercícios propostos. Caso fique alguma dúvida, leve a questão ao Fórum e divida-a com seus colegas e professor.

6 * O QR Code é um código de barras que armazena links às páginas da web. Utilize o leitor de QR Code de sua preferência para acessar esses links de um celular, tablet ou outro dispositivo com o plugin Flash instalado. REFERÊNCIAS CARVALHO, P. de B. Curso de direito tributário. Rio de Janeiro: Saraiva, CASSONE, V. Direito Tributário. São Paulo: Atlas, COELHO, Fábio Ulhoa. Curso de Direito Comercial. São Paulo: Saraiva, SITES BRASIL, Código Tributário Nacional. Legislação Federal. Disponível em: < Acesso em: 18 abr Constituição Federal. Legislação Federal. Disponível em: < Acesso em: 18 abr