Direito Tributário. Aula 04. Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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1 Direito Tributário Aula 04 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 04: Limitações constitucionais ao poder de tributar Objetivo: Compreender as limitações ao poder de tributar. Limitações ao poder de tributar/ limitações da competência Cada uma das pessoas jurídicas (União, Estados, DF, Municípios) tem sua competência tributária. O Direito impõe limitações ao exercício dessa competência. A limitação ao poder de tributar nos remete as regras dos artigos 150 a 152 da Constituição Federal: legalidade; isonomia; irretroatividade das leis; capacidade contributiva; imunidades; outras limitações. Legalidade (estrita legalidade ou reserva legal): dispõe o art. 150, I, da CF, que nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem que a lei o estabeleça. Lei, aqui, deve ser entendida no seu sentido estrito, ou seja, o instrumento formalmente produzido pelo Poder competente para legislar. Isonomia tributária: fundamenta-se no princípio constitucional geral da igualdade de todos perante a lei, presente nos art. 5.º (caput e I) e 19, III, ambos da CF. No campo tributário, os entes tributantes devem tratar igualmente os contribuintes que estejam em situação equivalente e tratar de forma desigual os díspares, na medida das suas desigualdades. Não cabe, portanto, em matéria tributária, qualquer diferenciação no tratamento entre aqueles que se encontram em situações idênticas. Irretroatividade da Lei: visando assegurar o princípio constitucional da segurança jurídica, o art. 150, III, alínea a, da CF, veda a cobrança de tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os cria ou que os majora. Capacidade contributiva: é necessário que o particular tenha capacidade econômica para contribuir com as necessidades do Estado; como a capacidade econômica precede a capacidade contributiva, o indivíduo deve recolher tributos na medida de sua capacidade econômica. Recolhe mais, aquele que pode mais (art. 145 da CF).

4 As imunidades Imunidade é o obstáculo decorrente de regra da Constituição Federal à incidência da regra jurídica de tributação, logo, o que é imune não pode ser tributado. A regra da imunidade estabelece uma exceção: a Constituição define o âmbito do tributo e o campo da incidência, e a imunidade retira desse âmbito uma parcela, que a torna imune. As entidades políticas integrantes da Federação não podem fazer incidir impostos umas sob as outras. Estão protegidos pela imunidade: o patrimônio, a renda e os serviços dessas entidades, e de suas autarquias. A imunidade dos templos Nenhum imposto incide sobre os templos de qualquer culto. Templo não significa apenas a edificação, mas o que está ligado ao exercício da atividade religiosa. Não pode haver impostos sobre missa, batizados, entre outros. No Brasil o Estado é laico, não tem religião oficial e a todos respeita e protege. Imunidades dos partidos políticos e entidades sindicais Não pode haver imposto sobre o patrimônio, renda ou os serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações. As entidades sindicais são também imunes a tributação. As instituições de educação ou de assistência social sem fins lucrativos São também imunes as instituições de educação ou de assistência religiosa, sem fins lucrativos. Não ter finalidade lucrativa é subordinado à observância dos seguintes requisitos: não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; aplicar integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; manter escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.

5 Imunidade do livro, jornal e periódico O legislador constituinte de 1988, no intuito de promover a cultura e a educação no país, inseriu na Carta Magna, dispositivo que contempla a imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel para a sua impressão, garantindo liberdade de comunicação e de pensamento. O conteúdo finalístico da imunidade concedida seria o de propiciar o acesso à cultura mediante a imunidade do livro, do jornal e da revista, desonerado de qualquer carga tributária, chegando ao leitor por valor que possa fomentar o setor informativo e cultural. Vale a pena conferir O art. 150 da Constituição Federal. Disponível em: < br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm>. Agora que chegamos ao fim desta aula, acesse o AVA e faça os exercícios propostos para conferir o que aprendeu. Se houver dúvidas, não deixe de questionar seu professor. * O QR Code é um código de barras que armazena links às páginas da web. Utilize o leitor de QR Code de sua preferência para acessar esses links de um celular, tablet ou outro dispositivo com o plugin Flash instalado.

6 REFERÊNCIAS CARVALHO, P. de B. Curso de direito tributário. Rio de Janeiro: Saraiva, CASSONE, V. Direito Tributário. São Paulo: Atlas, COELHO, Fábio Ulhoa. Curso de Direito Comercial. São Paulo: Saraiva, 2008.