Planejamento Tributário Empresarial

Transcrição

1 Planejamento Tributário Empresarial Aula 04 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 04: Vigência, aplicabilidade e integração da Lei Tributária. Objetivo: Tomar ciência da vigência e aplicabilidade da lei, assim como entender a sua integração no ordenamento jurídico. A Legislação Tributária Vigência e aplicabilidade da Lei A lei sempre será vigente quando já transcorreu todo o processo legislativo e seu período de vacância (Vacatio Legis). Lembramos aqui a regra geral para a vigência de uma lei. Sempre virá no escopo da lei o prazo em que ela entrará em vigor, seja na data da publicação ou no prazo em que o poder legislativo entende que a sociedade necessita para cumpri-la. Na eventualidade de nada dispuser quanto ao prazo que entrará em vigor, deveremos aplicar a regra da Lei de Introdução ao Código Civil (LICC), de 45 dias quando a lei for Interna e 60 dias quando ocorrer no exterior, em que sempre se inicia a contagem da data da publicação. A publicação é feita no diário oficial, seja nos atos da esfera federal, no Diário Oficial da União (DOU) e no Diário Oficial do Estado (DOE), quando os atos forem na esfera estadual e municipal. Entretanto, a lei tributária deve obedecer alguns princípios que, embora vigente, a lei não possa ter a sua aplicabilidade. A lei tributária deve obedecer ao princípio temporal da anterioridade, também conhecido como o princípio da não surpresa do contribuinte, fazendo em alguns casos essa lei só ter a sua aplicabilidade no exercício posterior da publicação (ano seguinte) e respeitado o prazo mínimo de 90 dias (nonagesimal) e, ainda, o princípio da irretroatividade. Esse princípio será melhor estudado e compreendido nas aulas seguintes.

4 Integração da Lei Tributária Para entendermos bem o tema Integração da Lei Tributária temos, como regra geral, que o Poder Legislativo, ao elaborar e aprovar uma lei, deve tomar todas as cautelas para que não haja qualquer dúvida na sua aplicação. Entretanto, quando ocorrer qualquer divergência ou forem omitidos alguns aspectos que deixem dúvidas quanto à sua aplicabilidade, deveremos utilizar a regra da integração. Vejamos então! Quando a lei for omissa em alguns ou diversos pontos, devemos utilizar as regras de integração da lei tributária, que sucessivamente utilizamos: a) analogia. b) os princípios gerais do direito tributário. c) os princípios gerais do direito público. d) a equidade (CTN. Art. 108) e, por último, utiliza-se o Costume (CTN. Art. 100, III). Agora vamos entender essas regras: Analogia - é a aplicação de um caso não previsto que rege hipótese semelhante. Veja, embora se utilize a analogia, não poderá instituir tributação ao contribuinte sem que haja lei anteriormente em vigência e de aplicabilidade. Princípios Gerais do Direito Tributário aqui estamos falando na aplicabilidade dos princípios constitucionais e tributários que estudaremos nas próximas aulas, por exemplo, os princípios da anterioridade, da irretroatividade, da isonomia e o da vedação do não confisco. Princípios Gerais do Direito Público aqui ainda há aplicação constitucional dos princípios basilares, por exemplo, o princípio da legalidade, moralidade, supremacia do interesse público, impessoalidade e proporcionalidade. Equidade A aplicação da equidade, regra do bom senso e adaptação razoável, não poderá eximir o contribuinte do pagamento do tributo devido (CTN. Art º).

5 Costume Esse se refere a práticas reiteradamente observadas pela autoridade administrativa (CTN. Art. 100, III). Chegamos ao final desta aula. Agora, acesse o AVA para ler o conteúdo sobre a interpretação de Lei Tributária e faça os exercícios propostos. Se ficar com dúvida, não deixe de esclarecê-las com o seu professor. REFERÊNCIAS Constituição Federal. Códigos 3 em Ed. São Paulo: Saraiva, FÜHRER, Maximilianus Cláudio Américo; FÜHRER, Maximiliano Roberto Ernesto. Resumo de Direito Constitucional. 7. ed. São Paulo: Malheiros Editores, FÜHRER, Maximilianus Cláudio Américo; FÜHRER, Maximiliano Roberto Ernesto. Resumo de Direito Tributário. 19. ed. SP: Malheiros Editores, 2008.