SPED Um ano de grandes mudanças

Transcrição

1 SPED Um ano de grandes mudanças Palestra: EFD-REINF Luis Claudio Palese Março 2016

2 O que é EFD-Reinf? Quem está obrigado? Blocos EFD-Reinf esocial vs. EFD-Reinf Estrutura EFD-Reinf vs esocial Integração EFD-Reinf, esocial, Sero edctfweb

3 O QUE É EFD-REINF? A Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações da Contribuição Previdenciária Substituída (EFD-Reinf) é o mais recente módulo do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e está sendo construída em complemento ao Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (esocial). A EFD-Reinf contempla todas as retenções do contribuinte sem relação com o trabalho, bem como as informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições previdenciárias substituídas (EFD Contribuições).

4 Quais as retenções que devem ser informadas? Dentre as informações prestadas através da EFD-Reinf, destacam-se aquelas associadas: aos serviços tomados/prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada; às retenções na fonte (IR, CSLL, COFINS, PIS/PASEP) incidentes sobre os pagamentos diversos efetuados a pessoas físicas e jurídicas; aos recursos recebidos por / repassados para associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional; à comercialização da produção e à apuração da contribuição previdenciária substituída pelas agroindústrias e demais produtores rurais pessoa jurídica; às empresas que se sujeitam à CPRB (cf. Lei /2011); às entidades promotoras de evento que envolva associação desportiva que mantenha clube de futebol profissional.

5 Quem está obrigado? A Receita Federal do Brasil estabelece que a obrigatoriedade da EFD-Reinf abrange todas as empresas sujeitas às seguintes operações: Retenções sobre documentos fiscais (tomador de serviços). Retenções sobre documentos fiscais (prestador de serviços). Comercialização de produção rural (pessoa jurídica). Recursos recebidos e/ou repassados para associações desportivas que mantenham equipe de futebol profissional Contribuição previdenciária sobre a receita bruta.

6 Histórico e cronograma previsto EFD-Reinf

7 Números Informações que são solicitadas nos eventos da EFD-Reinf usualmente não se encontram em sistemas únicos ou são tratadas em arquivos fora dos sistemas das empresas. De acordo com o leiaute divulgado temos: 09 tabelas 12 eventos 587 campos 24 regras de validação

8 EFD-Reinf BLOCOS EFD-REINF R Informações do Contribuinte R Processos Administrativos / Judiciais R Retenções - Serviços Tomados Mediante Cessão de Mão de Obra R Retenções - Serviços Prestados Mediante Cessão de Mão de Obra R Retenções - Rec. Recebidos ou Repassados p/ Assoc. Desp. que Mantenha Equipe de Futebol R Retenções DIRF -Pagamento Diversos, aonde será feita a escrituração do Imposto Retido na Fonte (DIRF) R Informações - Comercialização da Produção Por Produtor Rural PJ/Agroindústria R Informações - CPRB R Retenções na Fonte (IR, CSLL, Cofins, PIS/PASEP) Pagamento Dversos R Reabertura dos Eventos Periódicos R Fechamento dos Eventos Periódicos R Receita de Espetáculo Desportivo

9 Problemas da terceirização Terceirização, dentre as diversas definições existentes, é o processo de descentralização das atividades-meio da empresa, no sentido de desconcentrá-las para que sejam desempenhadas em conjunto por diversos centros de prestação de serviços e não mais de modo unificado numa só instituição.

10 Problemas da terceirização Tem por objetivo principal a contratação de serviços especializados, ligados a atividades secundárias, de modo a permitir ao empresário o foco total em sua atividade preponderante Apesar disso, no Brasil, na grande maioria das vezes, a terceirização vem sendo praticada em larga escala para economizar com encargos e tributos, com tendência de alta em função da crise econômica

11 Problemas da terceirização Prova disso são as crescentes discussões fiscais e judiciais relacionadas a: Possibilidade de terceirizar apenas a atividade meio; Responsabilidade subsidiária (trabalhista e previdenciária); Responsabilidade solidária (trabalhista e previdenciária) x Retenção previdenciária; Conceito de cessão de mão de obra x Empreitada; Peculiaridades da Construção civil (CEI/CNO, SIMPLES, Empreitada, Sub-empreitada, Habite-se, DISO, CND, etc); Peculiaridades da contratação de Temporários, Autônomos, Representantes comerciais, Estagiários, Cooperados, etc; Cumprimento das normas de Segurança e Medicina do Trabalho; Diferenças nas alíquotas de retenção previdenciária de empresas enquadradas e não enquadradas na desoneração da folha de pagamento (CPRB); Ambiente de trabalho x Majoração da alíquota de retenção (adicional de RAT); Critérios diferenciados de formação da base de cálculo da retenção previdenciária em relação a outros impostos (ISS, PIS, Cofins, CSLL e IR); Deduções da base de cálculo da retenção previdenciária.

12 Regime de Caixa x Regime de Competência No Regime de Competência, o registro do documento se dá na data que o evento aconteceu. Este evento pode ser uma entrada (venda) ou uma saída (despesas e custos). A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do documento na data do fato gerador (ou seja, na data do documento, não importando quando vou pagar ou receber). No Regime de Caixa, consideramos o registro dos documentos na data que foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.

13 Regime de Caixa x Regime de Competência Regime Conceito Aplicação Competência Caixa As despesas e receitas são registradas mês na contabilidade, independente do pagamento ou recebimento Registro de despesas e receitas no momento em que as operações são liquidadas (quando são pagas ou recebidas) O pagamento de tributos tem como base o registro contábil O pagamento de tributos tem como base o pagamento ou recebimento dessas despesas e receitas (entradas e saídas do caixa)

14 Regime de Caixa x Regime de Competência INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1515, DE 24 DE NOVEMBRO DE 2014 Art. 129 A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido, que adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento e mantiver a escrituração do livro Caixa, deverá: I - emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço; II - indicar, no livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento. 1º Na hipótese prevista neste artigo, a pessoa jurídica que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nota fiscal a que corresponder o recebimento. 2º Os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou direitos ou da prestação de serviços, serão computados como receita do mês em que se der o faturamento, a entrega do bem ou do direito ou a conclusão dos serviços, o que primeiro ocorrer. 3º Na hipótese prevista neste artigo, os valores recebidos, a qualquer título, do adquirente do bem ou direito ou do contratante dos serviços serão considerados como recebimento do preço ou de parte deste, até o seu limite.

15 Regime de Caixa x Regime de Competência INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1515, DE 24 DE NOVEMBRO DE 2014 Art. 129 A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido, que adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento e mantiver a escrituração do livro Caixa, deverá: I - emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço; II - indicar, no livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento. 1º Na hipótese prevista neste artigo, a pessoa jurídica que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nota fiscal a que corresponder o recebimento. 2º Os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou direitos ou da prestação de serviços, serão computados como receita do mês em que se der o faturamento, a entrega do bem ou do direito ou a conclusão dos serviços, o que primeiro ocorrer. 3º Na hipótese prevista neste artigo, os valores recebidos, a qualquer título, do adquirente do bem ou direito ou do contratante dos serviços serão considerados como recebimento do preço ou de parte deste, até o seu limite.

16 ESOCIAL VS. EFD-REINF Elenca-se eventos retirados do manual v1.1 de orientação do esocial e incluídos no EFD-Reinf

17 ESOCIAL VS. EFD-REINF Novas tabelas EFD REINF quando comparadas com a informação que constava da v1.1 do esocial R Informações CPRB NOME DA TABELA R-2070 Retenções na Fonte (IR,CSLL,Cofins,PIS/PASEP) Pagamentos diversos

18 ESOCIAL VS. EFD-REINF Abaixo segue as estrutura do EFD-Reinf com as informações requeridas por cada bloco Retenções DIRF Pagamentos Diversos = R-2070 Cessão de Mão de Obra (S-1310 e S-1320) = R-2010 e R-2020 Produção Rural (S-1350 e S-1360) = R-2050 Associação Desportiva (S-1370 e S-1800) = R-2030 e R-2040 CPRB Informações Complementares (S-1380 e S-1390) = R Espetáculo Desportivo R-3010

19 ÁREAS ENVOLVIDAS Suprimentos - Cadastro dos prestadores de serviço - Gerenciamento das notas fiscais Tecnologia da informação - Interfaces - Extração das informações - Segurança da informação. JURÍDICO - Ações judiciais trabalhistas - Depósitos judicias. FINANCEIRA - Pagamento de tributos e contribuições - Pagamentos de serviços contratados - Recebimento de serviços prestados - Dados contábeis - Benefícios Indiretos

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21 Análise de mapeamentos realizados Cerca de 60% das informações requisitadas pela EFD-Reinf não existem nos sistemas das empresas ou necessitam de ajustes e deparas para atender às exigências da legislação. Cerca de 75% das empresas possuem informações relativas aos documentos fiscais de prestadores de serviços em sistemas e/ou módulos distintos do ERP principal. Cerca de 83% das empresas não possuem seus processos e procedimentos relacionados à contratação de terceiros de maneira centralizada e uniforme ou ainda não possuem políticas formalizadas e estabelecidas para tais processos.

22 Principais desafios 1. Mudança de cultura e processos da empresa Os eventos requisitados na EFD-Reinf necessitam de maior controle e exatidão referente às informações requeridas, pois as mesmas são compartilhadas entre as demais obrigações acessórias. Há a necessidade de equalizar os dados gerados pela EFD-Reinf com as demais obrigações, no sentido de consolidar informações na DCTF-WEB (por exemplo, serviços tomados pelas filiais deverão ser reportados dentro da mesma competência).

23 Principais desafios 2- Processos e procedimentos descentralizados e com controles manuais Revisão e/ou estabelecimento dos processos e procedimentos tributários, fiscais e financeiros da empresa para manter a aderência e a conformidade com os requerimentos legais, bem como para promover integridade entre as fontes de entrada de informação e suas saídas.

24 Principais desafios 3. Governança e disponibilidade de informações A origem das informações necessárias para o preenchimento dos campos requeridos é proveniente de diversas fontes distintas (por exemplo: ERP informações financeiras e contábeis, sistema de suprimentos para informações sobre os fornecedores, sistemas de CRM para informações de clientes ou ainda portais para informações de cadastros e monitoramento). É oportuno revisar o fluxo das interações entre estas diversas fontes.

25 Principais desafios 4- Parametrização de interfaces Desenvolvimento de interfaces entre os sistemas legados, processos trabalhistas controlados por terceiros, informações armazenadas em planilhas eletrônicas, arquivos de texto, arquivos XML, arquivos CSV, entre outros, bem como, realização de processos e ajustes em sistemas para armazenar e obter informações eletronicamente.

26 Principais desafios Qualidade das informações e procedimentos Revisão dos procedimentos de cálculo aplicados (por exemplo: retenções), aliada às revisões de cadastros aplicáveis (dados de prestadores e tomadores de serviço).

27 Obrigado Realização: Luis Claudio Palese (11) Fone: info@abat.adv.br Dúvidas: cursos@abat.adv.br