Orientações Consultoria de Segmentos Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional
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1 Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional 13/05/2015
2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Consultoria IN RFB nº / IN RFB nº 765/ Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações Orientações Consultoria de Segmentos -TSITMX - Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional
3 1. Questão Esta orientação trata das retenções do Imposto de Renda e das Contribuições Sociais sobre as empresas prestadoras de serviço, optantes pelo Regime de Tributação denominado Simples Nacional. 2. Normas apresentadas pelo cliente O cliente apresenta como norma inicial para análise o Art. 4º da IN RFB nº 1.234/2012, transcrito a seguir: INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1234, DE 11 DE JANEIRO DE 2012 CAPÍTULO III - DAS HIPÓTESES EM QUE NÃO HAVERÁ RETENÇÃO Art. 4º Não serão retidos os valores correspondentes ao IR e às contribuições de que trata está Instrução Normativa, nos pagamentos efetuados a: [...] XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, em relação às suas receitas próprias; Vale ressaltar que, mesmo que o Art. 30 da Lei /2003 não mencione nenhuma exceção às retenções dos valores pagos por pessoas jurídicas às outras pessoas jurídicas, está instrução normativa está vigente e disciplina a matéria. 3. Análise da Consultoria Diante deste questionamento, cabe tratarmos as normas vigentes sobre a retenção na fonte de tributos, quanto ao pagamento de prestação de serviço à pessoa jurídica optantes pelo regime de tributação simples nacional IN RFB nº /2012 INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1234, DE 11 DE JANEIRO DE 2012 CAPÍTULO III - DAS HIPÓTESES EM QUE NÃO HAVERÁ RETENÇÃO Art. 6º Para efeito do disposto nos incisos III, IV e XI do caput do art. 4º, a pessoa jurídica deverá, no ato da assinatura do contrato, apresentar ao órgão ou à entidade declaração de acordo com os modelos constantes dos Anexos II, III ou IV desta Instrução Normativa, conforme o caso, em 2 (duas) vias, assinada pelo seu Orientações Consultoria de Segmentos -TSITMX - Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional 3
4 representante legal. (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1540, de 05 Título do documento de janeiro de 2015) 3.2. IN RFB nº 765/2007 INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 765, DE 02 DE AGOSTO DE 2007 Art. 1º Fica dispensada a retenção do imposto de renda na fonte sobre as importâncias pagas ou creditadas a pessoa jurídica inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). 4. Conclusão De acordo com as normas citadas, não caberá à retenção sobre o IR, PIS, COFINS e CSLL sobre os pagamentos efetuados pelo tomador de serviço (cliente) para o prestador de serviço (fornecedor), quando este for pessoa jurídica optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições. As disposições normativas apresentadas nesta orientação deixam explicita a dispensa destas retenções sobre as importâncias pagas ou creditadas às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional. Porém, para fins desta dispensa, o prestador optante pelo Simples Nacional deverá apresentar à empresa tomadora dos serviços declaração específica, na forma do Anexo I da Instrução Normativa nº 459, de 2004, em 2 (duas) vias e assinadas pelo seu representante legal. 5. Informações Complementares Entendemos que os impactos causados no ERP influenciam no módulo de recebimento, financeiro e faturamento, refletindo nas obrigações acessórias geradas na DIRF e na EFD Contribuições. 4 Orientações Consultoria de Segmentos -TSITMX - Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional
5 6. Referências Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 13/05/ Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional TSITMX Orientações Consultoria de Segmentos -TSITMX - Retenção para Prestador Optante pelo Simples Nacional 5
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