CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO

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1 CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO Busca da eficiência; Escalas; Parâmetros de comparação; Divulgação das despesas administrativas; Reflexo do custeio administrativo nos planos de benefício. 1

2 I Evolução da Legislação das EFPC; II Indicadores cfe. Res. nº 29 e Estudo Previc; III Desafios Das Gestões Administrativas; IV Exemplo de Ganho de Escala; V Analogias das EFPC com outros segmentos; VI Comparação despesas adm. entre as EFPC; VII Considerações finais CPC n MPAS nº Perdurou 1996 por Anos 2002 Portaria MPTS CONTABILIDADE Portaria MPAS 176 Portaria MPAS 4858 RESOLUÇÃO CGPC 5 e RES. CGPC 28 INST.SPC 34 RESOLUÇÃO CNPC 08 Item 42 A sobrecarga Objetivo 2007 de orientar 2009as EFPC. Na 2010 administrativa da entidade não definição de suas Fontes de custeio excederá a 15% (quinze por cento) INVESTIMENTOSe da realização das despesas Adm. do total da receita de contribuições Além de regulamentaras Leis Res. CMN Res. CMN Res. CMN Res. CMN Res. CMN prevista para o exercício, não Complementares 108 e 109 de nº nº nº nº nº consideradas as despesas 2001, atualizou a legislação decorrentes 1978 das aplicações. referente as fontes 2009 de custeio. E Estabeleceu limites para as regidas ADMINISTRAÇÃO pela Lei complementar 108. Resolução Sobrecarga Administrativas Valor Res. CGPC subtraído CPC n 01das contribuições normais. nº29 2

3 RESOLUÇÃO CGPC Nº 29 Custeio Adm Recursos p/cobertura das despesas Administrativas. Despesas RESOLUÇÃO Adm Gastos CGPC Nº realizados 29 de pela FX GESTÃO Entidade 4.1 DOS RECEITA INVESTIMENTOS PREVIDENCIAL na administração. DO PGA ADIÇÕES RENDAS/VARIAÇ.POSIT. Recursos Previdencial Garantidores Investimento Taxa - DEDUÇÕES/VAR.NEGT. de Administração: Específicas Comuns Custeio - CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REV.DESP. Adm/ Recursos = Garantidor Limites Pessoa Para Física Cobertura Pessoa das Despesas Jurídica Taxa COBERTURA - CONTINGÊNCIAS de Carregamento: Administrativas: DESP. ADM Custeio CONST.REV.FUNDOS Recursos Adm/ (Benefícios+Contrib.) Oriundo PGA I Plano Taxa de Administração Patrocinador (1%); COBERTURA/REV.DESP. Contribuições/Reemb DESPESA DO PLANO C. II de Taxa Custo de Carregamento(9%). Departamento SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM -PREVIC I. 4.2 Contribuição - Despesasdos participantes -Total Pessoal das Despesas e encargos e assistidos Adm Total de II. -Treinamentos/congressos Contribuição despesas do PGA. dos (Conta 4.2). patrocinadores SÉRIE DE ESTUDOS e instituidores DAS e seminários Ativo DESPESAS -Total Ativos ADM Total Disponíveis PREVIC de Ativos 2010 da III. + -Reembolso entidade, Viagens 4 GESTÃO Investimentos incluído e estadias ADMINISTRATIVA dos o Previdencial. patrocinadores Serviços RECEITAS Exigível de Terceiros e Oper.Invest. instituidores; IV. - Resultados Exigível Calculo indicador dos Cont.Invest. Despesas Gestão Gerais Previdencial do Estudo: investimentos; -Depreciações e Taxa I Despesas de Administração: - Investimento Contratos sobre o Ativo com Total: as V. amortizações Patrocinadoras Receitas Administrativas; Custeio 4.2 Despesas Adm/ - DESPESAS Adm/ Recursos Ativo Garantidor Total VI. -Fundo Outras Administrativo; Despesas VII. Taxa 4.3 Dotação Gestão de - Contigências Carregamento: Inicial; Previdenciale VIII Doações. Investimentos Custeio Adm/ (Benefícios+Contrib.) 3

4 Res A EFPC deve manter estrutura suficiente para administrar seus planos de benefícios, evitando desperdícios de qualquer natureza ou a prática de custos incompatíveis. I RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS; II QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS; III MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS; IV NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E V FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS. 4

5 COMPETÊNCIA TÉCNICA CONSELHO DELIBERATIVO SERVIÇOS ESPECIALI- ZADOS DE TERCEIROS DIRETORIA EXECUTIVA EQUIPE TÉCNICA CONSELHO FISCAL CRIAR OUTROS ORGÃOS COMPROVADA EXPERIÊNCIA COMITÊS AUDITORIAS MANTER ATUALIZADOS A estrutura organizacional deve permitir o fluxo das informações entre os vários níveis de gestão e adequado nível de supervisão. 5

6 PREVIC Benefícios RECEITA FEDERAL Arrecadação ADMINISTRATIVO PATROCINADORES DIRETORIA Investimentos FLUXO CLIENTES PGA DE FLUXO INFORMAÇÕES PLANO Financeiro ASSOCIAÇÕES Contabilidade CONSELHOS PARTICIPANTES PRINCÍPIO DA ENTIDADE O Princípio da DE QUEM É O PGA? ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade É do Plano e afirma ou é da a autonomia Entidade patrimonial,?? a necessidade PRINCÍPIO da DA diferenciação CONTINUIDADE CNPJ de um -O Patrimônio Princípio particular da Continuidade no universo pressupõe SOCIEDADE dos patrimônios que a Entidade ENTIDADE existentes, independentemente continuará em de operação pertencer no a futuro uma pessoa, e, portanto, um conjunto a mensuração de pessoas, e uma a apresentação sociedade ou dos CNPB CPF CNPB CPF CNPB CPF CNPA instituição componentes de qualquer do patrimônio natureza ou levam finalidade, em conta com PLANO SÓCIO BD BDPLANO SÓCIO CD CDPLANO CV SÓCIO SOCIEDADE CV ou sem fins lucrativos. Por conseqüência, PGA esta circunstância. nesta Fundo AdmBD Fundo AdmCD Fundo AdmCV acepção, o Patrimônio não se confunde com FACULTATIVO aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição. 6

7 PLANOS DE BENEFÍCIOS PATRIMÔNIO DE COBERTURA FINALIDADE PLANO PGA FUNDO ADMINISTRATIVO FINALIDADE PGA PAGAR BENEFÍCIOS PAGAR DESPESAS ADMINISTRATIVAS Res.13 - Artigo 1º - 1º A EFPC deverá observar padrões de segurança econômico-financeira e atuarial, com fins específicos de preservar a liquidez, a solvência e o equilíbrio dos planos de benefícios, isoladamente, e da própria entidade fechada de previdência complementar, no conjunto de suas atividades. 7

8 ADMINISTRAÇÃO DESPESAS CONDOMÍNIO PATRIMÔNIO CONSTITUIÇÃO CUSTEIO TAXA DE ADMINISTRATIVO CONDOMÍNIO FUNDO 3º 30,30% andar = Plano R$ ,30% R$ ,21% 0,80% R$ R$ ,45% R$ º andar = Plano 2 45,45% R$ ,30% 0,86% R$ R$ ,24% R$ º andar = Plano 1 24,24% R$ ,49% 0,87% R$ R$ % ADM = PGA R$ % R$ ,85% 100% R$

9 ADMINISTRAÇÃO PATRIMÔNIO CUSTEIO ADMINISTRATIVO 4º andar = PLANO 4? R$ ,00% R$ 400 DESPESA ESPECÍFICA DESPESAS COMUNS R$ 250 R$ 150 ADM = PGA ADMINISTRAÇÃO DESPESAS CONDOMÍNIO PATRIMÔNIO CONSTITUIÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO FUNDO 4º andar = Plano 4 1,20% R$ 558 1,20% R$ (6,44%) 1,00% (R$ 158) 400 3º 30,30% 29,94% andar = Plano 3 R$ ,30% 29,94% R$ ,46% 0,80% R$ R$ ,45% 44,91% R$ º andar = Plano 2 45,45% 44,91% R$ ,51% 0,86% R$ R$ ,24% 23,95% R$ º andar = Plano 1 24,24% 23,95% R$ ,46% 0,87% R$ R$ % ADM = PGA R$ % R$ ,85% 100% R$

10 ADMINISTRAÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM 4º andar = Plano 4 (6,44%) (R$ 158) 3º andar = Plano 3 9,21% R$ ,46% R$ 305 2º andar = Plano 2 57,30% R$ ,51% R$ º andar = Plano 1 33,49% R$ ,46% R$ 844 ADM = PGA 100% R$ % R$ CUSTEIO DESPESAS ADM ADMINISTRATIVO REDISTRIBUIÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM 1,20% 1,00% R$ R$ ,80% R$ 389 0,45% R$ 11 29,94% 0,80% R$ R$ ,04% R$ ,84% R$ ,91% 0,86% R$ R$ ,11% R$ ,61% R$ ,95% 0,87% R$ R$ ,05% R$ ,10% R$ ,85% % R$ R$ % R$ % R$

11 ADMINISTRAÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM Plano 4 0,45% R$ 11 Plano 3 9,21% R$ ,84% R$ 288 Plano 2 57,30% R$ ,61% R$ Plano 1 33,49% R$ ,10% R$ 813 PGA 100% R$ % R$ GANHO DE ESCALA 11

12 ANÁLISE DA SÉRIE DE ESTUDOS DA PREVIC REFERENTE DIVULGAÇÃO DAS DESPESAS ADM DAS EFPC DEZEMBRO DE 2010 GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTI DADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL R$ Bilhões A B C D E Acimade 15 bilhões bilhões a 15 bilhões milhões a 2 bilhões milhões a 500 milhões Até 100 milhões TOTAL

13 I RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS; II QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS; III MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS; IV NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E V FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS. RESOLUÇÃO CGPC Nº 29, DE 31/08/

14 1,09% 8,15% 9,51% 16,58% 64,67% 0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00% ,71% ,25% 75 25,68% ,99% ,37% 4 0 Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi 14

15 R$ milhões ,21% ,26% ,58% ,36% ,58% 0 Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi 60% 50% 49% 60% 5% 40% 30% 32% 27% 34% 26% 20% 10% 0% 1% Grupo A + de 15 Bilhões 12% Grupo B 2 Bi a 15 Bi 14% Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi 4% 1% Grupo E até 100 mi Entidades Ativos 15

16 R$ mil Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 54% 57% 27% 30% 23% 21% 19% 20% 26% 33% 46% 57% 20% 24% 54% 45% 45% 33% 24% Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi Pessoal e Encargos Pessoal e Encargos Serviços de Serviços Terceirosde Terceiros Demais Despesas 16

17 Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi R$ ,56 Grupo A + de 15 Bilhões 769,31 Grupo B 2 Bi a 15 Bi 482,87 Grupo C 500 mi a 2 Bi 368,30 Grupo D 100mi a 500mi 324,32 Grupo E até 100 mi 17

18 Total Despesas Sobre Ativo R$ 998,56 1,60% 1,40% R$ 769,31 Despesa Per Capita 1,48% 1,20% 1,00% R$ 482,87 0,78% 0,80% 0,60% 0,38% 0,52% R$ 368,30 R$ 324,32 0,40% 0,20% 0,17% 0,00% Grupo A + de 15 Bilhões Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi Grupo E até 100 mi 18

19 GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE QUANTIDADE ADM 1 Plano PERCENTUAL% A B C Acima de 15 bilhões 2 bilhões a 15 bilhões 500 milhões a 2 bilhões 4 0 0% ,43% ,92% D E 100 milhões a 500 bilhões ,00% Até 100 milhões ,00% TOTAL ,66% ADM 11 e PL 2 PL ,08% 49,66% 50,34% ADM 2 PLANOS ADM + 21 PL 21,92% 64 19

20 120 63,00% Grupo A + de 15 Bilhões 11,42% 4 31 Grupo B 2 Bi a 15 Bi 26,92% 57 Grupo C 500 mi a 2 Bi Grupo D 100mi a 500mi 76,00% Grupo E até 100 mi 20

21 120 16,00% ,41% ,00% ,86% Grupo A + de 15 Bilhões 34 Grupo B 2 Bi a 15 Bi Grupo C 500 mi a 2 Bi ADM + 1 PL ADM 1 Pl Grupo D 100mi a 500mi 18 Grupo E até 100 mi Adm 1 PL 38,62% 15,64% = 27,05% Entidades Adm + 1 PL Desp.Até 1% Desp.Acima 1% 21

22 22

23 68% 26% 6% 65% 34% 1% 23

24 ,26% ,10% ,24% 15 PÚBLICO PRIVADO INSTITUIDOR Desp.Até 1% Desp.Acima 1% 2 24

25 25

26 26

27 16,82% 16,82% 83,18% 27

28 28

29 50 % 28 % 22 % 76 % 10 % 14 % 29

30 30

31 RICARDO ROQUE MUNIZ JOSÉ MACHADO DE ANDRADE DA -COSTA ANCEPESCH - ABRAPP - DIRETOR RESPONSÁVEL CARLOS JULIO CESAR AUGUSTO MEDEIROS PACHECO PASQUALETO PEREIRA FUNCEFF ANCEP - COORDENADOR ANTONIO EVENILSON ROBERTO DE JESUS SANTANA BALZER -SENA FIBRA ABRAPP (CONVIDADO) CARMEN CARLOS ALBERTO LUCIA ROSA VIEIRA DE SILVA LA PLATA - CESP POSTALIS EDGAR CÍNARA ALMEIDA BANDEIRA SANTOS VENTURA SISTEL FERREIRA - ECOS EDGAR SILVA GRASSI -CBS GERALDO DE ASSIS SOUZA JÚNIOR ELABORAÇÃO LIBERTAS JOSÉ ANTÔNIO DA SILVA MULTIPREV JOSÉ EDSON DA CUNHA JÚNIOR (Convidado) julio@prpsolucoes.com.br LEILA BATISTA MELLO PREVI MÁRCIO DE SOUZA MONTEIRO DESBAN MARIA CRISTINA RIBEIRO R. BALBINO VALIA MARIA ELIZABETE DA SILVA FACHESF RENATA MOREIRA FERRETTI PETROS RITA DE CÁSSIA BRAGA DOS SANTOS BANESPREV ROSANE DA COSTA OLIVEIRA ELETROCEEE SILVANO COSTA BARBOSA ELOS WILLIANS VIEIRA CABRAL ITAUBANCO 31