GESTÃO ADMINISTRATIVA: ALTERAÇÕES E REFLEXÕES GERALDO DE ASSIS SOUZA JÚNIOR

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Lucca Alcântara Figueiredo
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1 GESTÃO ADMINISTRATIVA: ALTERAÇÕES E REFLEXÕES GERALDO DE ASSIS SOUZA JÚNIOR

2 AGENDA BREVE DIAGNÓSTICO DO SISTEMA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR ALTERAÇÕES NA GESTÃO ADMINISTRATIVAS - FONTES DE CUSTEIO E RECEITAS ADMINISTRATIVA - DESPESAS ADMINISTRATIVAS ALOCAÇÕES E UTILIZAÇÕES DO FUNDO ADMINISTRATIVO EXEMPLOS PRÁTICOS CONSIDERAÇÕES FINAIS

3 EVOLUÇÃO DO NÚMERO DE EFPC 2005 A 2016 Fonte: Estatístico Trimestral PREVIC dezembro/2016

4 EVOLUÇÃO DO NÚMERO PLANOS 2005 A 2014 Fonte: Estatístico SPPC 2014

5 CRESCIMENTO DO NÚMERO DE PLANOS PLANOS INSTITUÍDOS E DE INTERESSE PÚBLICOS FEDERAL, E ESTADUAL ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PATROCINADORA 01 PGA Plano (BD) Decisão: Fechar para novas adesões ou saldamento Criação do Plano (CD) para os novos Colaboradores ou migrações Fundo Administ. Plano BD Fundo Administ. Plano CD ULTIMA EFPC PATROCINADA CONSTITUÍDA: TOYOTA EM 2005

6 PGA: ALOCAÇÃO DO FUNDO ADMINISTRATIVO ALOCAÇÃO DO FUNDO ADMINISTRATIVO Plano de Benefícios A ALOCADO INTEGRALMENTE NO PGA Ativo Passivo FUNDO ADMINISTRATIVO (FORMA DE ALOCAÇÃO DEFINIDAS PELO CODE ATRAVÉS DO RPGA) OU ALOCADO PARCIALMENTE NO PGA E NOS PLANOS PREVIDENCIAIS Participação no PGA AÇÃO NECECESSÁRIA IMEDIATA: ALTERAÇÃO DO REGULAMANETO DO PGA OU Ativo Participação no PGA Plano de Benefícios B Passivo ALOCADO INTEGRALMENTE NOS PLANOS PREVIDENCIAIS Participação no PGA Participação no PGA

7 MULTIPATROCÍNIO E MULTIPLANOS VANTAGENS ESPERADAS EFPC GANHO DE ESCALA REDUÇÃO DOS CUSTOS PERCAPTA Patrocinadores, Participantes e assistidos Governo POSSIBILIDADE DE CRESCIMENTO DO SEGMENTO ATRAVÉS DAS ENTIDADES MULTIPATROCINADAS E MULTIPLANOS

8 REQUISITOS MÍNIMOS PARA CRIAÇÃO DE PLANOS INSTITUÍDOS Resolução MPAS/CGPC nº 12, de 17 de setembro de 2002 Art. 4º O Instituidor que requerer a constituição de EFPC deverá comprovar que: I - congrega, no mínimo, mil associados ou membros de categoria ou classe profissional, em seu âmbito de atuação; II - possui registro regular, na condição de pessoa jurídica de caráter profissional, classista ou setorial, há pelo menos três anos. Art. 7º O Instituidor poderá requerer a adesão ou instituição de plano de benefícios em EFPC em funcionamento, comprovando perante esta que possui registro regular na condição de pessoa jurídica de caráter profissional, classista ou setorial, há pelo menos três anos e com número mínimo de cinquenta associados.

9 CUSTOS DE IMPLANTAÇÃO PLANOS PREVIDENCIAIS TRABALHO EFETUADO PELA MERCER GAMA A PEDIDO DO MINISTÉRIO DA FAZENDA: 13 DE ABRIL DE 2017 Custo Médio de Implantação do Plano Formas de custeio: Aporte pelo patrocinador / Instituidor Amortização em 60 meses Despesas administrativas correntes médias: Anual per capta Mensal per capta

PGA: FONTES DE CUSTEIO RESOLUÇÃO CGPC 29/2009: FONTES DE CUSTEIO DO PGA Constituem fontes de custeio para cobertura das despesas administrativas dos planos de benefícios operados pela EFPC: I

10 PGA: FONTES DE CUSTEIO RESOLUÇÃO CGPC 29/2009: FONTES DE CUSTEIO DO PGA Constituem fontes de custeio para cobertura das despesas administrativas dos planos de benefícios operados pela EFPC: I contribuição dos participantes e assistidos; II contribuição dos patrocinadores e instituidores E EMPREGADORES; III reembolso dos patrocinadores e instituidores; IV resultado dos investimentos; V receitas administrativas; VI fundo administrativo; VII dotação inicial; e VIII doações. Recursos que não afetam os resultados dos planos previdenciais Recursos oriundos dos Planos de Benefícios Compete ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente, definir as fontes de custeio, observados os regulamentos dos planos de benefícios, por ocasião da aprovação do orçamento anual, as quais deverão estar expressamente previstas no plano de custeio.

11 PGA: RECEITAS ADMINISTRATIVAS CONTROLE DAS FONTES DE CUSTEIO ATRAVÉS DA CONTABILIDADE GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS GESTÃO PREVIDENCIAL CORRENTES PATROCINADOR(ES) CONTRIBUIÇÃO PARA CUSTEIO (Patroc. e Inst.) REEMBOLSOS (Reembolso dos Patrocinadores ) INSTITUIDOR(ES) (Patrocinadores e Instituidores) PARTICIPANTES (Participantes e Assistidos) AUTOPATROCINADOS (Participantes e Assistidos) PARTICIPANTES EM BPD (Participantes e Assistidos) CONTRIBUIÇÃO DOS EMPREGADORES DOTAÇÃO INICIAL (Dotação Inicial) DOAÇÕES (Doações) INVESTIMENTOS CUSTEIO ADMINISTRATIVO (Resultado dos Investimentos) TAXA DE ADMINISTRAÇÃO DE EMPRÉST. E FINANC DIRETAS (Receitas Administrativas ) 11

12 PGA: DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS: SEGREGAÇÃO CONTÁBIL ATUAL 4.2 DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRAÇÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUNS DESPESAS ESPECÍFICAS ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUNS DESPESAS ESPECÍFICAS ADMINISTRAÇÃO ASSISTENCIAL DESPESAS ADMINISTRATIVAS: NOVA SEGREGAÇÃO CONTÁBIL 4.2 DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRAÇÃO DOS PLANOS PREVIDENCIAIS ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS ADMINISTRAÇÃO DOS PLANOS ASSISTENCIAIS FIM DO ATIVO DIFERIDO: DESPESAS DE FOMENTO REGISTRADAS NO INTANGÍVEL

13 PGA: EXEMPLO PRÁTICO ESTRATÉGIA PREVIDENCIAL ENTIDADE MONO PATROCINADA ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PATROCINADORA 01 PGA Plano (BD) Decisão: Fechar para novas adesões Criação do Plano (CD) para os novos colaboradores Fundo Administ. Plano BD Fundo Administ. Plano CD

14 PGA: EXEMPLO PRÁTICO - ALTERNATIVAS FASE PRÉ- OPERACIONAL DO PLANO FASE INICIAL DO PLANO Aporte de Recursos pelo patrocinador para os gastos pré-operacionais? Alocação dos gastos préoperacionais no intangível para amortização em 60 meses? Receitas administrativas insuficientes para bancar as despesas administrativas. O que fazer? Elevação das taxas de administração e carregamento? Inviabiliza o plano no seu início.

15 PGA: EXEMPLO PRÁTICO É POSSÍVEL A SOLIDARIEDADE ADMINISTRATIVA ENTRE OS PLANOS DOS MESMOS PATROCINADORES? PLANO CD ABERTO EM CAPITALIZAÇÃO Possui Fundo Administrativo, mas não será suficiente para o pagamento das despesas administrativas até o término do plano Não possui Fundo Administrativo, mas possui um grande potencial de crescimento PLANO BD FECHADO MADURO

16 PGA: EXEMPLO PRÁTICO - ESTOQUE EFPC QUE ADMINISTRA 12 PLANOS PREVIDENCIAIS FUNDO RECEITAS ADMINISTRATIVO FONTES DE CUSTEIO RECEITAS ADMINISTRAÇÃO PREVIDENCIAL ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS DESPESAS RESULTADO ADMINISTRATIVO SALDO CONTRIB. PARTICIP. CONTRIBUIÇÃO DOS RESULTADO DOS RECEITAS ADMINISTRAT. ADMINIST. ADM. SALDO INICIAL E ASSISTIDOS PATOCINADORES INVESTIMENTOS ADMINIST. TOTAIS COMUNS ESPECÍFICAS COMUNS ESPECÍFICAS TOTAIS FINAL DIRETAS TOTAL ( ) (16.338) ( ) (7.842) ( ) PLANO (21.461) 1,84% (1.073) (7.082) (515) (30.131) PLANO ( ) 22,54% (1.762) (86.873) (846) ( ) PLANO ( ) 31,46% (1.933) ( ) (928) ( ) PLANO (29.240) 2,50% (1.420) (9.649) (682) (40.991) (3.921) PLANO (21.863) 1,87% (485) (7.215) (233) (29.795) PLANO (11.113) 0,95% (437) (3.667) (210) (15.428) (1.994) PLANO (22.434) 1,92% (1.329) (7.403) (638) (31.805) (476) PLANO (98.403) 8,43% (809) (32.473) (388) ( ) (10.931) PLANO ( ) 13,25% (925) (46.394) (444) ( ) 0 0 PLANO (27.698) 2,37% (833) (9.140) (400) (38.071) 0 0 PLANO ( ) 9,97% (3.734) (38.424) (1.793) ( ) PLANO (33.743) 2,89% (1.598) (11.135) (767) (47.242) 0 0 ADMINISTRADORA DESPESAS FUNDO R$ % DESPESAS COMUNS ( ) 98,46% ELEVADO CUSTO PARA O BAIXO GRAU DE REPRESENTATIVIDADE DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ESPECÍFICAS (24.181) 1,54% CONTROLE COMUNS EM RELAÇÃO AS DESPESAS ESPECÍFICAS DESPESAS TOTAIS ( ) 100,00% 16

17 MULTIPATROCÍNIO E MULTIPLANOS EFPC MULTIPATROCÍNIO E MULTIPLANOS QUE CONSTITUEM NOVOS PLANOS: GANHOS E DESAFIOS ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PATROCINADORA 01 PATROCINADORA 02 INSTITUIDORA 01 Plano A Plano B (BD) Plano C (CD) Plano D GANHO DE ESCALA PARA A COBERTURA DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS MELHORIA DA ESTRTURA DE GOVERNANÇA PARA REPRESENTAÇÃO DOS NOVOS PLANOS PARÂMETROS MÍNIMOS PARA O RECEBIMENTO DOS PLANOS PELA EFPC

18 CONSIDERAÇÕES FINAIS A CONTABILIDADE APENAS REGISTRA AS OPERAÇÕES OCORRIDAS NAS EFPC A CTNC E AS CTRS TEM TRABALHADO PARA O APRIMORAMENTO DAS NORMAS CONTÁBEIS NO INTUITO DE NÃO PREJUDICAR O CRESCIMENTO DO SISTEMA A SOBREVIVÊNCIA DO SISTEMA FECHADO DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR DEPENDE DO MAIOR INCETIVO DOS ÓRGÃOS GOVERNAMENTAIS Não há controle se não houver o registro do acontecimento. Não há registro contábil se não houver o acontecimento

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