Auditoria das Demonstrações Contábeis no ACDAuditor

Transcrição

1 1. Introdução Os procedimentos analíticos substantivos envolvem avaliações de informações financeiras através da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Eles requerem o desenvolvimento de expectativas precisas de certos valores (tais como folha de pagamento) que, quando comparadas com os valores registrados reais, seriam suficientes para identificar uma distorção. Por exemplo, se uma cooperativa tinha dez funcionários com salários fixos em um determinado período, seria possível estimar os custos totais com folha de pagamento para todo o período com um alto grau de precisão. Pressupondo que o número de empregados e os salários eram precisos, esse procedimento poderia fornecer toda a evidência de auditoria para folha de pagamento. Pode nem ser necessário realizar outros procedimentos substantivos (básicos ou estendidos). Caso o auditor, durante a revisão analítica, não obtiver informações objetivas suficientes para dirimir questões suscitadas, ele deverá efetuar verificações adicionais, aplicando novos procedimentos de auditoria, até alcançar conclusões satisfatórias. 2. Objetivos Os principais objetivos são: Obter evidência de auditoria relevante e confiável ao usar procedimentos analíticos substantivos. Realizar procedimentos analíticos próximo do final da auditoria que auxiliam o auditor a formar uma conclusão geral sobre se as demonstrações contábeis são consistentes com o entendimento que o auditor possui sobre a entidade. 3. Aplicação prática no ACDAuditor O ponto de partida para aplicação do procedimento de revisão analítica no ACDAuditor é o papel de trabalho de auditoria (WP), conforme figura 1. Lembrando que sua aplicação depende exclusivamente do uso dos movimentos do diário para processamento dos saldos no WP. Figura 1 (WP)

2 3.1. Grupos do Balanço Para acessar o WP de um determinado grupo de contas, basta duplo clique no grupo desejado. Duplo Clique No exemplo selecionamos o grupo do Ativo para aplicação do procedimento de revisão analítica, conforme figura 2 abaixo: Figura 2 Tela WP Grupo Ativo Ao clicar na opção (somatório) na primeira coluna do Papel Rubrica, estaremos selecionando de forma automática todas as contas que compõe o grupo selecionado, conforme figura 3.

3 Figura 3 Seleção das contas nos grupos Das opções apresentadas no lado direito do Papel Rubrica devemos selecionar a última Gráficos, opção Evolução Mensal do Saldo Acumulado por Contas, e em seguida digitar o nível do resumo de contas desejado, no exemplo (11). Figura 4 Seleção tipo de gráfico e resumo de contas

4 De forma automática o sistema vai gerar Gráficos, apresentando a evolução mensal dos saldos das contas do grupo selecionado, conforme figura 5 abaixo. Clique nas setas para navegar nos gráficos das contas do grupo selecionado. Interpretação: Figura 5 Gráfico conta Caixa (Jan. a Jun.) A conta caixa entre os meses de janeiro a junho apresentou um acréscimo de R$ Podemos constatar que nos meses de março e maio as entradas (débitos), representadas pela cor verde no gráfico, superaram as saídas (créditos) em aproximadamente R$ No mês de abril as saídas (créditos), representadas pela cor vermelha no gráfico, superaram as entradas (débitos) em aproximadamente R$ Em resumo, a cor verde para contas de natureza devedora indicam um acréscimo no saldo, enquanto que a cor vermelha indica um decréscimo. Desta forma, devemos obter informações objetivas sobre os fatos que geraram acréscimos de caixa nos meses de março e maio, e decréscimo em abril. Caso as respostas não forem satisfatórias, procedimentos adicionais devem ser realizados Relatório de Revisão Analítica Clicando na opção Exportar todos a Word o sistema gera de forma automática um relatório contendo os gráficos de todas as contas do grupo selecionado.

5 Neste relatório (figura 6) é possível visualizar em um único arquivo todos os gráficos ordenados por ordem de conta, inclusive contendo espaço para comentários e conclusões do auditor. Figura 6 Modelo Relatório Revisão Analítica Ativo O auditor deve incluir em Comentários a conclusão da análise. Abaixo exemplos de conclusões: Caso as variações sejam consideradas normais às circunstâncias inserir apenas: Sem indícios de movimentações/variações atípicas. Se ocorrer variações consideradas atípicas, deverá concluir: Variações consideradas atípicas nos meses tais, sendo aplicados os seguintes testes adicionais: (descrever os testes e a conclusão). Conforme descrito neste manual, devemos gerar relatórios de revisão analítica para os grupos: Ativo, Passivo, Resultados e Compensação. O auditor deve fazer a análise do comportamento das contas desses grupos procurando identificar variações que lhe parecem anormais e que mereçam uma verificação mais detalhada dos documentos.