Reforma Tributária Bernard Appy Março de 2018
Introdução: Desafios para o Crescimento do Brasil
Introdução Desafios para o crescimento do Brasil O Brasil está saindo de uma das maiores recessões de sua história... Recuperação cíclica deve garantir um crescimento próximo a 3% em 2018 e 2019 Inflação em níveis historicamente baixos abre espaço para a manutenção de juros baixos por um longo período... Mas as condições para o crescimento sustentado ainda não estão dadas Situação fiscal ainda é muito frágil Necessidade de aumentar o ritmo de crescimento da produtividade
Introdução Recuperação cíclica do crescimento 8,0 6,0 4,0 2,0 0,0-2,0-4,0 PIB (variação anual - %) Projeções: LCA Consultores.
Introdução Inflação baixa 11,0 10,0 9,0 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 IPCA (acumul. 12 meses - %)
Introdução Fragilidade das finanças públicas 80 70 60 50 40 Indicadores Fiscais (% do PIB) 2006 2008 2010 2012 2014 2016 3,0 2,0 1,0 0,0-1,0-2,0-3,0 Dívida Bruta Governo Geral Resultado Primário
Introdução Produtividade estagnada Fonte: Barro e Lee (2010); OECD Stat; Timmer et al. (2014). Dados organizados por Naércio Menezes.
Introdução Desafios para o crescimento do Brasil Desafios para garantir um crescimento sustentável Fiscal: Garantir uma trajetória sustentável para a dívida pública Produtividade: Implementar mudanças que permitam reduzir o gap de produtividade entre o Brasil e os países desenvolvidos Política fiscal Não há espaço para aumento da carga tributária Reforma da previdência é indispensável (e justa) Melhoria da gestão de gastos de pessoal Produtividade Longo prazo: educação Curto e médio prazos: Reforma Tributária e abertura comercial
Uma proposta de reforma dos Tributos sobre bens e serviços
Tributos sobre bens e serviços Distorções do modelo atual Distorções do atual modelo de tributação do consumo Fragmentação da base de incidência entre cinco tributos Multiplicidade de benefícios fiscais, regimes especiais e alíquotas efetivas Tributação na origem (guerra fiscal) Cumulatividade, onerando exportações e investimentos Excesso de finalidades extrafiscais na legislação Este modelo tem uma série de impactos negativos Organização ineficiente da produção Elevado custo de compliance Alta litigiosidade Tensões federativas
Tributos sobre bens e serviços Fragmentação da base de incidência No Brasil há cinco tributos sobre bens e serviços com base fragmentada levando a diferentes incidências setoriais Padrão de incidência tributária setorial PIS/Cofins IPI ICMS ISS Ñ Cumul. Cumul Indústria Comércio Serviços Agropecuária Construção Civil
Proposta de reforma IBS Criação de um novo imposto do tipo IVA, que substituiria progressivamente os cinco tributos existentes PIS/Cofins/IPI/ICMS/ISS Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) A mudança se daria em dez anos, com um período de teste de dois anos e transição de oito anos O longo período de transição é necessário por conta dos investimentos já realizados com base no sistema atual
Alíquota Proposta de reforma Transição para o IBS 20% 15% Edição 10% Teste Transição 5% 0% 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Anos PIS/Cofins ICMS ISS IPI IBS
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Características do imposto Características propostas para o IBS Incidência não-cumulativa sobre base ampla de bens e serviços, inclusive cessões e transferências de direitos Desoneração completa das exportações Crédito integral e imediato para investimentos Crédito financeiro (exceção: bens e serviços de uso ou consumo pessoal) Ressarcimento tempestivo de créditos (60 dias) Incidência sobre o preço líquido de tributos Arrecadação unificada e distribuição automática da receita entre os entes federados
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Características do imposto Alíquota e regimes especiais Alíquota única - Proposta é politicamente complexa, mas benefícios são grandes (menor complexidade, redução da elisão e do contencioso e maior transparência) - A redução da alíquota para qualquer setor implica em alíquota mais elevada para os demais O IBS deve ter o mínimo de regimes especiais - Substituição tributária limitada a pouquíssimos bens
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Extrafiscalidade O objetivo do IBS deve ser o de arrecadar Outros objetivos de políticas públicas podem ser alcançados de forma mais eficiente através de outros instrumentos (como recursos orçamentários) - Sociais (e.g. desoneração da cesta básica) - Regionais (e.g. Zona Franca de Manaus) - Setoriais
Extrafiscalidade Desoneração da cesta básica Fonte: IBGE. Dados da Pesquisa de Orçamentos Familiares (POF) de 2008.
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Estados e Municípios Autonomia federativa na fixação da parcela estadual e municipal da alíquota do IBS - Alíquota poderia ser fixada acima ou abaixo da alíquota de referência (que é a que garante a manutenção da receita total do ICMS e ISS) - Operações interestaduais e intermunicipais: alíquota do destino Distribuição da receita, após transição, seria proporcional ao consumo (princípio do destino) - Distribuição seria feita com base no imposto apurado por estado/município, ajustado pelas transações interestaduais/intermunicipais
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Estados e Municípios Transição na distribuição federativa da receita seria feita ao longo de 50 anos - Nos primeiros 20 anos apenas o crescimento real da receita seria distribuído pelos novos critérios - Nos 30 anos seguintes haveria convergência para os novos critérios de distribuição da receita Redução das desigualdades exige reforço da Política de Desenvolvimento Regional - Aplicação em mecanismos eficientes de redução das desigualdades regionais, como infraestrutura e qualificação de trabalhadores
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Legislação, Fiscalização e Contencioso Mudança requer Emenda Constitucional Legislação e regulamento de âmbito nacional Cobrança e Fiscalização: coordenada e uniformizada entre União, estados e municípios - Interpretação/consulta: órgão com representantes dos fiscos das três esferas de governo Contencioso administrativo - Primeira instância: estadual - Segunda instância (harmonizadora): nacional Contencioso judicial: federal
Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) Interação com o SIMPLES Empresas do SIMPLES poderiam optar entre: - Manter o regime atual, sem apropriação ou transferência de créditos - Adesão integral ao IBS, com redução da alíquota do SIMPLES correspondente aos cinco tributos substituídos pelo IBS Para as empresas do lucro presumido seria aplicado o regime normal do IBS
Proposta de reforma: Imposto Seletivo Características e transição O modelo seria complementado por um Imposto Seletivo federal, com incidência monofásica sobre bens e serviços com externalidades negativas (como fumo e bebidas) A introdução do Imposto Seletivo se daria progressivamente, paralelamente à transição na introdução do IBS
Comentários Finais
Comentários finais Relevância da reforma tributária Uma reforma da tributação de bens e serviços nos moldes propostos teria um impacto extremamente positivo Forte aumento da produtivididade Embora um cálculo preciso seja inviável, é razoável afirmar que a mudança pode ampliar o PIB potencial do Brasil em 10% ou mais em um horizonte de dez a vinte anos Grande redução do contencioso e da insegurança jurídica Redução expressiva do custo de conformidade tributária Ampliação dos investimentos Melhora da competitividade da produção nacional Fim da guerra fiscal na produção
Comentários finais Setor de meios eletrônicos de pagamento A reforma dos tributos sobre bens e serviços relaciona-se com o setor de meios eletrônicos de pagamento de duas maneiras Auxílio no controle da tributação Um sistema simples de tributação facilita o uso de MEPs como forma auxiliar de controle do pagamento de impostos Sistema é compatível com tributação pelo fluxo de caixa Possibilidade de lançamento de ofício do imposto Justifica incentivo à utilização de MEPs Racionalização da tributação do setor Modelo do tipo IVA garante neutralidade, qualquer que seja a organização do sistema de pagamento
Reforma Tributária Bernard Appy Março de 2018