REFORMA DA QUALIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO: SEGURANÇA JURÍDICA, AMBIENTE DE NEGÓCIOS E O FUTURO DO BRASIL...

Transcrição

1 REFORMA DA QUALIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO: SEGURANÇA JURÍDICA, AMBIENTE DE NEGÓCIOS E O FUTURO DO BRASIL... Lina Santin & Eurico M. D de Santi Núcleo de Estudo Fiscais

2 OBSERVATÓRIO DA REFORMA TRIBUTÁRIA Parceria e Apoio:

3 DIRETIVAS PARA REFORMA DA QUALIDDE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO SIMPLICIDADE TRANPARÊNCIA ARRECADAÇÃO NEUTRALIDADE EQUIDADE

4 Reforma Tributária UBER? Matéria de 05jan2017 Bernard Appy Isaias Coelho Nelson Machado Eurico Santi Think Tank

5 DEZ características do Imposto sobre bens e serviços 1. Base ampla de bens e serviços (OK Hauly) 2. Crédito abrangente e ressarcimento de créditos acumulados (ou de investimento) em 60 dias (OK Hauly) 3. Desoneração completa das exportações (OK Hauly) 4. Incidência sobre o valor líquido de impostos (OK Hauly) 5. Alíquota única para cada unidade federativa (M, E & U): sem isenções, sem privilégios ou diferenciações entre bens, entre mercadorias ou setores (devolução para pessoas de baixa renda) 6. Cobrança no destino (OK Hauly) 7. Respeito à Federação: os municípios, estados e união podem fixar alíquotas UNIFORMES por de LEI ORDINÁRIA 8. No lugar do IPI, um imposto monofásico extrafiscal para cigarro e bebidas alcoólicas. 9. Transição com anterioridade ampliada para 10 anos; 10. Legislação simples nacional: 5 páginas!!!

6 QUATRO DIFERENÇAS DA PROPOSTA CCiF DO IBS 1. Alíquota única e não-cumulativo 2. Respeito ao Princípio Federativo 3. Respeito ao princípio da anterioridade (ampliado): transição para as Empresas (10 anos) e para União, Estados e Municípios (50 anos). 4. Imposto extrafiscal monofásico APENAS sobre bebidas e cigarros x imposto seletivo do Haully que incidirá sobre petróleo e derivados; combustíveis e lubrificantes; cigarros; energia elétrica e serviços de telecomunicações.

7 7 1 Alíquota Uniforme

8 Alíquotas distintas na cadeia de produção e consumo, desinformam o consumidor, geram cumulatividade e politizam setorialmente a legalidade tributária %

9 Alíquota Uniforme: quem paga imposto sobre o consumo é o consumidor-eleitor ALQ ÚNICA + NÃO-CUMULATIVIDADE = EMPODERAMENTO DO CIDADÃO-ELEITOR E DA LEGALIDADE SIMPLICIDADE + TRANSPARÊNCIA + NEUTRALIDADE + ISONOMIA = + ARRECADAÇÃO

10 Empoderamento político do consumidor-eleitor Empresa NÃO PAGA IBS. Pobres não pagam IBS (é devolvido) 25% 25%

11 FUNÇÕES DA ALÍQUOTA ÚNICA: 1. Simplicidade I: acaba com a diferença entre bens/serviços; 2. Simplicidade II: acaba com o lobby e a diferença entre setores por legalidades distintas; 3. Transparência: informa ao consumidor-eleitor quanto paga no consumo, retirando as empresas desse debate; 4. Responsabilidade política: leva para as eleições federais, estaduais e municipais o tema da tributação sobre o consumo, criando uma trava política sobre a carga tributária; 5. Fortalece o Poder Legislativo: pois a única alteração possível nas três esferas por lei ordinária é a alíquota, o resto é norma geral de direito tributário (FG, BC, Sujeito Passivo e Sanções); 6. Fortalece a Federação: aumenta o poder de tributar e reduz o poder de não tributar, mitigando a guerra fiscal. 11

12 12 2 Respeito ao Princípio Federativo

13 Divisão ATUAL da Competência tributária entre BENS/SERVIÇOS: TRIBUTAR X NÃO TRIBUTAR UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS TEM competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar circulação de Mercadorias Não Tem competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar serviços NÃO tem competência para tributar serviços Tem competência para tributar serviços

14 Divisão ATUAL da Competência tributária entre BENS/SERVIÇOS: TRIBUTAR X NÃO TRIBUTAR UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS TEM competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar circulação de Mercadorias Não Tem competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar serviços NÃO tem competência para tributar serviços Tem competência para tributar serviços

15 AUMENTAR PODER DE TRIBUTAR X REDUZIR PODER DE NÃO TRIBUTAR UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS TEM competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar circulação de Mercadorias Não Tem competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar serviços NÃO tem competência para tributar serviços Tem competência para tributar serviços

16 AUMENTAR PODER DE TRIBUTAR X REDUZIR PODER DE NÃO TRIBUTAR UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS TEM competência para tributar circulação de Mercadorias TEM competência para tributar circulação de Mercadorias TEM Não competência Tem competência para tributar para tributar circulação circulação de de Mercadorias TEM competência para tributar serviços TEM NÃO competência tem competência para tributar para tributar serviços serviços Tem competência para tributar serviços

17 Lei ordinária federal define alíquota única federal para TODOS os bens/serviços Lei Nacional institui imposto: FG, SP, BC e Sanções (sem diferenciações) Leis ordinárias Estaduais definem as alíquotas de cada Estado Leis ordinárias Municipais definem as alíquotas de cada Município 9% 14% 2% UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS Base NACIONAL de tributação sobre bens e serviços, compartilhada pela União, Estados e Municípios 25% NOTA FISCAL: Iphone: R$ % IBS = R$ União: 9% 900 reais EstadoSP: 14% 1400 reais MunicípioSP: 2% 200 reais

18 18 3 Respeito ao princípio da anterioridade (ampliado)

19 Alíquota URV Tributária Proposta CCiF Sugestão para a transição 20% 15% Edição 10% Teste Transição 5% 0% Anos PIS/Cofins ICMS ISS IPI IBS

20 Proposta CCiF Estados e Municípios 108% 106% 104% 102% 100% 98% 96% 94% 92% 90% 88% Exemplo para estado "perdedor" Anos a partir do início da transição Sem ajuste Com ajuste Ajuste e crescimento Sem reforma

21

22 Seção II Contribuintes e Responsáveis

23 Seção III Base de Cálculo

24 Seção IV Alíquota

25 Seção V Não-Cumulatividade

26 Seção V Não-Cumulatividade

27 Seção VI Incentivos e Benefícios

28 Seção VII Penalidades e Fiscalização

29

30

31

32

33

34

35

36

37 QUATRO DIFERENÇAS DA PROPOSTA CCiF DO IBS 1. Alíquota única e não-cumulativo 2. Respeito ao Princípio Federativo 3. Respeito ao princípio da anterioridade (ampliado): transição para as Empresas (10 anos) e para União, Estados e Municípios (50 anos). 4. Imposto extrafiscal monofásico APENAS sobre bebidas e cigarros x imposto seletivo do Haully que incidirá sobre petróleo e derivados; combustíveis e lubrificantes; cigarros; energia elétrica e serviços de telecomunicações.

38 REFORMA DA QUALIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO: SEGURANÇA JURÍDICA, AMBIENTE DE NEGÓCIOS E O FUTURO DO BRASIL... Eurico Marcos Diniz de Santi Núcleo de Estudo Fiscais