VANTAGENS ATÉ ONDE NO SIMPLES NACIONAL ADVANTAGES UNTIL WHERE OF SIMPLE THE NATIONAL ONE RESUMO

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1 VANTAGENS ATÉ ONDE NO SIMPLES NACIONAL ADVANTAGES UNTIL WHERE OF SIMPLE THE NATIONAL ONE Cássi Couto Ntlino Grdund em Ciêncis Contábeis Centro Universitário Ctólico Slesino Auxilium - Unislesino RESUMO Simples Ncionl é um regime unificdo de oito tributos, crido com finlidde de fcilitr os empresários o recolhimento dos impostos. stcndo que cd tipo de tividde existe um tbel determinndo s líquots conforme o fturmento pr o cálculo d rrecdção, e há inúmers restrições qunto quem pode optr. Este regime pode ser plicdo pens às micro empress e empress de pequeno porte. Ele trás inúmers vntgens, no entnto é preciso um plnejmento tributário eficz pr que sej nlisdo se o tipo de empres ser enqudrd, terá benefícios miores no Simples Ncionl ou no Lucro Presumido. Plvrs-chve: Simples Ncionl. Tributos. Alíquots. ABSTRACT Simple Ntionl it is unified regimen of eight tributes, creted with the purpose to fcilitte to the entrepreneurs the collect of the txes. tching tht to ech type of ctivity it exists tble determining liquot s the billing for the clcultion of the collection, nd hs innumerble restrictions how much to who it cn opt. This regimen cn be pplied only to the micro compnies nd smll business compnies. It bckwrds innumerble dvntges, however is necessry plnning efficient tributry so tht the type of compny is nlyzed if to be fit, will hve Simple bigger benefits in the Ntionl one or the Profit Vin. Keywords: Simple Ntionl. Tributes. Aliquot. INTRODUÇÃO 1

2 Hoje relidde no prtmento Tributário mudou do que conteci há lguns nos. Não que té certo tempo seri lgo fácil, ms hoje está se tornndo um deprtmento de mis responsbiliddes e obrigções cessóris. Antes, s obrigções tributáris erm mis voltds o escritório contábil, hoje, existe um co-prticipção ds empress, onde requer um orgnizção ind mior principlmente em relção controle de estoque, não se diz isso somente pensndo n obrigtoriedde de váris empress em emitir not fiscl eletrônic, ms tmbém no Sped Contribuições e Sped Fiscl (pr lgums empress), onde tods s informções são pssds detlhdmente pr o fisco, o controle d receit brut d empres incidirá no seu sistem de tributção, e cbe o empresário conhecer seu fturmento e o contdor nlisr qul é o sistem que trás mis vntgens seu cliente. O plnejmento tributário é necessidde básic pr todos os contribuintes, tnto pessos jurídics qunto físics, embor este trblho não dev ser plicdo de form isold como ferrment pr um plnejmento tributário. Pr isso, é necessário conhecer situção do contribuinte, fim de plnejr seus negócios no sentido de reduzir custos. (CHAVES, 2008, p. 1) pendendo do rmo de tividde, número de funcionários, receit brut, pode ser mis vntjoso inclusão no simples ncionl ou no lucro presumido. Anlisndo individulmente, eles deverim sber: Em relção o Simples Ncionl, conforme informções d Receit Federl, em su legislção sobre Lei Complementr 123/2006: ) Nem tods s empress podem optr pelo simples, irá depender do rmo de tividde e CNAE (Clssificção Ncionl de Atividdes Econômics); b) Hoje, pr um comércio norml se inici n líquot de 4% e prestção de serviços em gerl (exceto profissionl liberl) se inici em 6%; c) A líquot do Simples é vriável conforme o fturmento dos últimos 12 meses; 2

3 d) Tods s comprs for do Estdo vão gerr um imposto (ICMS) que tnto poderá ser de diferencil de líquots como de Substituição Tributári, irá depender do produto dquirido. Referente conteúdo d Receit Federl (2012), em relção Empress de Lucro Presumido: ) Tmbém irá depender d tividde, exemplo do profissionl liberl que não pode optr pelo simples, exemplo de médicos, dentists, dvogdos, desde que exercendo s tividdes própris d ctegori profissionl; b) Hoje, com bertur de um empres esses profissionis conseguem diminuir crg tributári, comprndo com mesm tividde exercid como utônomo; c) Alíquots Federis de um empres com fturmento de té R$ ,00 (Cento e Vinte Mil) nul, com exclusão de lgums tividdes como exemplo s clínics médics: 1. PIS 0,65%. 3. CSLL 2,88%. 2. COFINS 3%. 4. IRPJ 2,4%. d) Alíquots Federis de um empres com fturmento cim de R$ ,00 (Cento e Vinte Mil) nul, incluindo s clínics médics independente do vlor fturdo no no, podendo ser inferior o citdo nteriormente: 1. PIS 0,65%. 3. CSLL 2,88%. 2. COFINS 3%. 4. IRPJ 4,8%. e) A líquot do imposto municipl de serviços (ISS) vi vrir dependendo d tividde exercid e município vinculdo tendo mínim de 2% e máxim de 5%; f) pendendo do tomdor dos serviços, deverá obrigtorimente, reter ns nots fiscis os impostos respectivos, onde o vlor líquido receber será reduzido dquele combindo n contrtção dos serviços. Lembrndo que esss retenções não são opcionis e sim obrigtóris; g) Esses impostos retidos, citdos no item nterior são sempre compensdos no vlor recolher do mês equivlente à not fiscl, portnto, 3

4 não são perdidos, somente lter form e responsável por seu recolhimento; h) O limite d receit brut pr poder optr pelo lucro presumido é de té R$ 48 milhões d receit brut totl, no no-clendário nterior. Anlisdo superficilmente esses dois sistems de tributção, pretende-se mostrr dinte, té que ponto é vntjoso escolher o simples ncionl como o sistem ser plicdo pel empres que tribut pelo nexo V d Lei Complementr 123/06, colborndo ssim pr que os empresários entendm s decisões de seus contdores e poss interferir prtir do momento que creditm não estrem utilizndo mis o melhor regime, bsedo em conhecimento. 1 O QUE É O SIMPLES NACIONAL É regime especil unificdo de rrecdção de tributos crido pel Lei Complementr nº 123, de 14 de dezembro de 2006, n qul pens micro empress e empress de pequeno porte podem optr, sus líquots reltivmente bixs são o trtivo deste sistem de tributção, no entnto há inúmers restrições pr se enqudrr, lem de que s líquots são progressivs. (PORTAL TRIBUTÁRIO, [s.d.]) O recolhimento enxuto de oito tributos em um únic DARF, é outro trtivo do regime, nele são pgos os seguintes tributos: Imposto sobre rend d pesso jurídic (IRPJ); Imposto sobre produtos industrilizdos (IPI); contribuição socil sobre o lucro líquido (CSLL); contribuição pr o finncimento d seguridde socil (COFINS); Contribuição pr o PIS/PASEP; Contribuição previdenciári ptronl (CPP); Imposto sobre operções reltivs à circulção de mercdoris e sobre prestções de serviços de trnsporte interestdul e intermunicipl e de comunicção (ICMS) e Imposto sobre serviços de qulquer nturez (ISS). Estes dois últimos inclusos n extinção do simples federl. (NORMAS LEGAIS, [s.d]) 2 CARACTERÍSTICAS DO REGIME 4

5 O simples Ncionl present crcterístics própris e diferencids em relção os outros tipos de sistems de tributção (Lucro Rel e do Lucro Presumido). E pr nlisr té que ponto é vntjoso utilizá-lo, deve-se compreender fundo como funcion este sistem. 3 GESTÃO DO SIMPLES NACIONAL Cbe o Comitê Gestor do Simples Ncionl (CGSN), instituído pel Lei Complementr nº 123, de 2006 e regulmentdo pelo creto nº 6.038, de 7 de fevereiro de O CGSN est vinculdo o Ministério d Fzend, e é composto por representntes d União, dos Estdos, do Distrito Federl e dos Municípios. Ele trt dos spectos tributários do Esttuto Ncionl d Micro empres e d Empres de Pequeno Porte. Citdo no site do plnlto, est previsto no decreto nº 6.038, de 7 de fevereiro de 2007 em seu Art. 2 o O CGSN tem seguinte composição: I - dois representntes d Secretri d Receit Federl; II - dois representntes d Secretri d Receit Previdenciári; III - dois representntes dos Estdos; e IV - dois representntes dos Municípios. 4 O QUE SE CONSIDERA MICRO EMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE PARA O SIMPLES NACIONAL A prtir de houve um rejuste de 50% no teto pr enqudrmento no simples ncionl lém do mesmo umento no teto d receit brut nul. Pr s micro empress que ufirm em cd no-clendário, receit brut igul ou inferior R$ ,00 e no cso d empres de pequeno porte, ufir, em cd no-clendário, fturmento superior R$ ,00 e igul ou inferior R$ ,00. (BRASIL, 2012). 5

6 cordo com questão 2.3 do portl do simples ncionl, pr s empress de pequeno porte que relizm exportção de mercdoris, há um limite extr de R$ ,00. Podendo uferir dest mneir receit brut de té R$ ,00, tendo como resslv o fto de que não podem ultrpssr o vlor de R$ ,00 no mercdo interno ou em exportção de mercdoris. 5 ENQUADRAMENTO Segundo Lei Complementr, em su seção II, Ds Vedções o Ingresso no Simples Ncionl, rt. 17 (2006), pr fzer prte dest form de tributção é necessário se enqudrr em micro empres ou empres de pequeno porte (EPP) com os vlores previstos em legislção, sendo que empres não pode exercer nenhum tividde que estej impedid por lei. ve tender os requisitos impostos e formlizr opção do simples ncionl. A opção dr-se-á somente por meio d internet, no portl do simples ncionl, sendo que est pode ser relizd pens no mês de Jneiro té seu ultimo di útil, vlendo prtir d opção pr todo o no clendário. (SIMPLES NACIONAL, perg. 1.7 e 1.8 [s.d.]) As empress que inicirem sus tividdes pós o mês de Jneiro podem relizr opção do Simples Ncionl com przo de 30 dis depois de efeturem inscrição no CNPJ, contdo do último deferimento de inscrição, desde que não tenhm se pssdo 180 dis d inscrição no CNPJ. (SIMPLES NACIONAL, perg. 1.9 [s.d.]) As empress que quiserem pedir o cncelmento deste sistem devem relizá-lo ntes do przo de deferimento d inscrição no simples, no período de nálise do pedido, cso contrrio somente se drá su exclusão no no seguinte o pedido, pois é irretrtável opção de todo o no clendário. (SIMPLES NACIONAL, perg [s.d.]) Outro specto ser trtdo é o de que s empress que possuírem pendêncis tributáris pr com lgum dos entes federtivos devem regulrizr esses débitos, no período d opção do simples ncionl. (SIMPLES NACIONAL, perg [s.d.]) 6

7 6 COMO É REALIZADO O RECOLHIMENTO O pgmento dos tributos é relizdo medinte documento único de rrecdção - DAS; seu przo de recolhimento é té o di 20 do mês subsequente àquele em que houver sido uferid receit brut. (PORTAL TRIBUTÁRIO, s.d.) 7 QUAIS TRIBUTOS SÃO RECOLHIDOS NO DAS N Lei Complementr nº 123, de 14 de dezembro de 2006, Segundo o Cpitulo IV, Dos Tributos e Contribuições, Seção I, D Instituição e Abrngênci, em seu Art. 13: O Simples Ncionl implic o recolhimento mensl dos seguintes impostos e contribuições: I - Imposto sobre Rend d Pesso Jurídic - IRPJ; II - Imposto sobre Produtos Industrilizdos IPI; III - Contribuição Socil sobre o Lucro Líquido - CSLL; IV - Contribuição pr o Finncimento d Seguridde Socil COFINS; V - Contribuição pr o PIS/PASEP; VI - Contribuição Ptronl Previdenciári - CPP pr Seguridde Socil; VII - Imposto sobre Operções Reltivs à Circulção de Mercdoris e Sobre Prestções de Serviços de Trnsporte Interestdul e Intermunicipl e de Comunicção - ICMS; VIII - Imposto sobre Serviços de Qulquer Nturez - ISS. Excluído lguns csos previstos n Lei Complementr 123/06, Cpítulo IV Dos Tributos e Contribuições, em su seção I D Instituição e Abrngênci (2006), de imposto de rend como reltivo os rendimentos ou gnhos líquidos de plicções de rend fix ou vriável e reltivo os gnhos de cpitl n lienção de bens. Excluído tmbém contribuição de PIS/PASEP, COFINS e IPI incidentes n importção de bens e serviços, lguns csos de ICMS e ISS como sujeitos regimes de substituição tributri. 7

8 8 QUEM PODE OPTAR cordo com Lei Complementr 123/06, Seção III ds Alíquots e Bse de Cálculo, rt. 18: Tributds n form do Anexo III d Lei complementr. duzindo-se d líquot o percentul correspondente o ISS Tributds n form do Anexo III d Lei Complementr Tributdos n form do Anexo IV d Lei Complementr Empress Locdors de Bens Móveis Creche, pré-escol e estbelecimento de ensino fundmentl, escols técnics, profissionis e de ensino médio, de língus estrngeirs, de rtes, cursos técnicos de pilotgem, preprtórios pr concursos, gerenciis e escols livres; Agênci terceirizd de correios; Agênci de vigem e turismo; Centro de formção de condutores de veículos utomotores de trnsporte terrestre de pssgeiros e de crg; Agênci lotéric; Serviços de instlção, de repros e de mnutenção em gerl, bem como de usingem, sold, trtmento e revestimento em metis; Trnsporte municipl de pssgeiros; Escritórios de serviços contábeis Produções cinemtográfics, udiovisuis, rtístics e culturis, su exibição ou presentção, inclusive no cso de músic, litertur, rtes cênics, rtes visuis, cinemtográfics e udiovisuis Construção de imóveis e obrs de engenhri em gerl, inclusive sob form de subempreitd, execução de projetos e serviços de pisgismo, bem como decorção de interiores; Serviço de vigilânci, limpez ou conservção. Atividdes de prestção de serviços de comunicção e de 8

9 Tributdos n form do Anexo III d Lei Complementr. trnsportes interestdul e intermunicipl de crgs. duzid prcel correspondente o ISS e crescid à prcel correspondente o ICMS Cumultivmente dministrção e locção de imóveis de terceiros; Tributdos n form do Anexo V d Lei Complementr Acdemis de dnç, de cpoeir, de iog e de rtes mrciis; Acdemis de tividdes físics, desportivs, de ntção e escols de esportes; Elborção de progrms de computdores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estbelecimento do optnte; Licencimento ou cessão de direito de uso de progrms de computção; Plnejmento, confecção, mnutenção e tulizção de págins eletrônics, desde que relizdos em estbelecimento do optnte; Empress montdors de estndes pr feirs; Lbortórios de nálises clínics ou de ptologi clínic; Serviços de tomogrfi, dignósticos médicos por imgem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonânci mgnétic; Serviços de prótese em gerl; Anexos estes presentes no site d Receit Federl, contendo tods s líquots correspondentes. 9 ALÍQUOTAS 9

10 O sistem de tributção do Simples Ncionl determin um sistem de recolhimento conforme tividde exercid pel microempres ou empres de pequeno porte, e pr cd um dels há um percentul de líquot pr o cálculo do imposto devido. Um tipo de clculo do vlor é relizdo é o d Seção III, Ds Alíquots e Bse de Cálculo, rt. 18, 1º d Lei Complementr 123/06: 1º Identificção d Receit Brut Acumuld no no-clendário (RBA). (Jneiro o mês d PA). Este pr sber se empres não ultrpssou o limite de R$ ,00 pr micro empress e R$ ,00 no cso de Empres de Pequeno Porte. 2º Receit Brut Totl dos últimos 12 meses (RBT12), retirdo o mês do período de purção (PA). Pr identificr n tbel do simples em qul porcentgem empres se inclui Outro cálculo ser relizdo é em relção às empress do Anexo V d Lei Complementr 123/06, referente à prestção de serviços presente no Art º-D. Nest o vlor ser pgo é determindo conforme folh de slários referente s 12 meses nteriores o período de purção, mis somo dos INSS e FGTS e RBT12. O vlor encontrdo é o que irá determinr n tbel qul é porcentgem conforme o fturmento. (NORMAS LEGAIS, 2012). Sendo o vlor de r encontrdo n seguinte fórmul: r = Folh de Slários incluídos encrgos (12 meses) Receit Brut (12 meses) Conforme tbel presentd no nexo V, no site d Receit Federl (2012) pr este tipo de recolhimento, tem-se: Receit Brut em 12 meses (em R$) Até ,00 <0,10 0,1 0 e < 0,15 0,1 5 e < 0,20 0,2 0 e < 0,25 0,2 5 e < 0,30 0,3 0 e < 0,35 0,3 5 e < 0,40 0,40 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00% 10

11 ,01 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48% , ,01 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03% , ,01 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34% , ,01 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06% , ,01 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60% , ,01 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68% , ,01 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69% , ,01 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08% , ,01 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09% , ,01 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87% , ,01 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28% , ,01 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68% , ,01 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26% ,00 11

12 , , , , , , , , , , , ,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29% 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23% 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17% 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51% 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94% 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18% É importnte verificr que qunto menor for o vlor de r, mior será líquot pgr dos impostos. Isto se dá como um incentivo pr que s empress umentem seu qudro de funcionários, estimulndo o emprego. Tendo s seguintes informções pr cálculo: Lucro Presumido PIS 0,65% COFINS 3% CSLL 2,88% IRPJ 2,4% té R$ ,00 no no 4,8% cim de R$ ,00 TOTAL 8,93% ou 11,33% 12

13 Folh de Pgmento INSS prte ptronl 20% Terceiros 5,8 Risco SAT 1% TOTAL 26,8% Além de ter em mente que não está incluso no simples ncionl os 20% do INSS, nem 2% do risco SAT (Seguro de Acidente do Trblho). Clculndo dest mneir verific-se que: ) Pr ftor r 0,40 se tem vntgem té receit brut de , ,00, pois empres pgri o todo 37,23 somndo-se os encrgos d folh, enqunto no lucro presumido pgri 38,13%. b) Pr 0,25 r < 0,30 vntgem fic restrit té os vlores de , ,00, pgndo-se 38% se no simples e 38,13% se no presumido. c) Pr r < 0,10 té R$ ,00 já é um desvntgem, pois se somndo líquot de 17,50% mis os 22% d folh, ultrpss os 35,73 que seri cobrdo no lucro presumido. CONCLUSÃO st form é possível nlisr que o simples ncionl crido com finlidde de fcilitr o processo de purção dos impostos trvés do recolhimento de oito em pens um gui, nem sempre é um vntgem pr empres, pois dependendo do rmo de tividde, fturmento e folh de pgmento, muits vezes não é melhor opção inscrição neste regime, visto que o vlor do tributo em lgums circunstâncis pode ser mior do que no regime do lucro presumido, sem contr que neste tipo de tributção nlisndo s empress que recolhem pelo nexo V d lei, ests devem pgr em seprdo o vlor devido de INSS. É por estes e outros motivos que miori ds cdemis se encontr no lucro presumido. Dispens d entreg d presentção d DCTF - clrção de Débitos e Créditos de Tributos Federis e do DACON - monstrtivo de Apurção ds Contribuições Federis, beneficios como obter créditos, vender pr o Governo, são 13

14 lgums ds vntgens que fzem com que os empresrios creditem ser o simples o sistem melhor em tods s ocsiões, ms como mostrdo, é necessrio ter um enfoque e um plnejmento tributário ntes d escolh de qul regime optr, té porque depois de escolhido, ele será válido pr o no clendário todo. REFERÊNCIAS BRASIL. Anexo V d Lei Complementr nº 123, de 14 de zembro de Receit Federl, Brsíli, DF. Disponível em: < Complementr Anexo5.doc>. Acesso em: 12 de Mio de BRASIL. creto nº 6.038, de 7 de fevereiro de Site do Plnlto, Brsíli, DF. Disponível em: < Acesso em: 11 de Mio de BRASIL. Lei Complementr nº 123, de 14 de dezembro de Receit Federl. Disponível em: < tm >. Acesso em: 06 de Mio de CHAVES, F. C. Plnejmento tributário n prátic: gestão tributári plicd. São Pulo: Atls, EMPREENDEDOR. Diferençs entre tipos de empress Disponível em: < Acesso em: 18 de Mio de NORMAS legis. Tbel do simples ncionl. Disponível em: < Acesso em: 16 de Mio de PORTAL tributário. A vntgem ds microempress e empress de pequeno porte no Brsil. [s.d.]. Disponível em: < Acesso em: 13 de Mio de PORTAL tributário. Agend tributári permnente. [s.d.]. Disponível em: < Acesso em: 19 de Mio de

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