EFD BLOCO K Controle de Produção e Estoque Modelo P Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

Transcrição

1 EFD BLOCO K Controle de Produção e Estoque Modelo P3

2 Agenda Contexto Introdutório Objetivo, Abrangência, Fiscalização, Obrigatoriedade e Conceitos Linha do Tempo Legislação Cronograma SPED Implementação Conteúdos e Composição SPED Fiscal e Bloco K Potenciais Riscos Envolvidos Perguntas e Respostas Sobre o Bloco K Contatos

3 1. Contexto introdutório

4 Bloco K Objetivo: Este bloco se destina a prestar informações mensais da produção e respectivo consumo de insumos, bem como do estoque escriturado, relativos aos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de outros setores.

5 Bloco K (Cont.) Abrangência: O Fisco solicitará informações de toda a produção, como: Industrialização própria e em terceiros; Produtos acabado e em processo; Estoque; Consumo específico padronizado (ficha técnica); Perdas normais no processo; Substituição dos insumos para os produtos acabados.

6 Bloco K (Cont.) Maior Fiscalização: Com a inclusão do Livro Registro de Controle de Produção e Estoque no SPED Fiscal, o Fisco terá acesso ao processo produtivo e a movimentação completa de cada item de estoque, possibilitando o cruzamento quantitativo dos saldos apurados eletronicamente pelo SPED com os informados pelas indústrias, através do inventário.

7 Bloco K (Cont.) Obrigatoriedade: O Ajuste SINIEF 8/15 dispõe sobre os novos prazos de entrega do Bloco K (altera Ajuste SINIEF 02/09): A partir de 01 de janeiro de 2016: a) Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE (indústrias de transformação) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ ,00 no exercício de 2014; b) Estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;

8 Bloco K (Cont.) Obrigatoriedade: A partir de 01 de janeiro de 2017: Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE (indústrias de transformação) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ ,00 no exercício de 2015;

9 Bloco K (Cont.)

10 Bloco K (Cont.) Obrigatoriedade: A partir de 01 de janeiro de 2018: Demais estabelecimentos industriais; Estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE; Estabelecimentos equiparados a industrial;

11 Bloco K (Cont.)

12 Bloco K (Cont.) Conceitos: Estabelecimento Industrial Para fins do Bloco K, estabelecimento industrial é aquele que possui qualquer dos processos que caracterizam uma industrialização, segundo a legislação de ICMS e de IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento.

13 Bloco K (Cont.) Conceitos: Faturamento Considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias de todos os estabelecimentos da empresa no território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais concedidos; O exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo exercício anterior ao início de vigência da obrigação.

14 2. Linha do tempo

15 Linha do Tempo Prorrogação da obrigatoriedade de escrituração do Bloco K Decreto n 6.022/2007 Ato COTEPE Convênio ICMS n Em 22 de Janeiro de ICMS n 9/ / , o Dec. N instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital SPED. Em 18 de Abril de Em 15 de Dezembro de 2006, o Conv. N. 143 instituiu a Escrituração Fiscal Digital EFD. 2008, publicou-se o Ato COTEPE N. 9 que dispõe sobre As especificações técnicas para a geração de arquivos da Escrituração Fiscal Digital EFD. Ajuste SINIEF n 02/2009 Em 03 de Abril de 2009, com publicação no DOU em 08/04/2009, publicouse o Ajuste SINIEF N. 02 que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital. Ajuste SINIEF n 08/2015 Em 02/10/15, com publicação no DOU em 08/10/2015, dispõe sobre a obrigatoriedade do Bloco K, a partir de 01/01/16.

16 3. Cronograma SPED

17 Cronograma SPED e- Financeira e-social Bloco K com Vigência a partir de Jan/16 SPED Contábil SPED Fiscal NFe EFD Contribuições CTe ECF NFSe FCont BLOCO K Reinf

18 Blocos do EFD-SPED Fiscal Bloco 0 Bloco C Bloco D Bloco E Bloco G Abertura, identificação e Referências. Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI). Documentos Fiscais II Serviços (ICMS) Apuração do ICMS e do IPI. Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente CIAP Bloco 0 Bloco C Bloco D Bloco E 5 Bloco H Inventário Físico. Blocos do EFD SPED Fiscal 6 7 Bloco K Controle da Produção e do Estoque. 9 8 Bloco 1 Outras Informações. Bloco 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital.

19 4. Conteúdo e Composição

20 Bloco K Registros Relacionados BLOCO 0 Registro 0190 Tabela Unidades de Medida; Registro 0200 Tabela de Identificação do Item; Registro 0210 Consumo Específico Padronizado; Registro 0220 Fatores de Conversão de Unidade;

21 Bloco K Registros Relacionados Registro 0190 Tabela Unidades de Medida Corresponde ao registro do código do item e sua respectiva unidade de medida como PC peça, KG quilo, UM- unidade T tonelada, MT metro, etc... A tabela deve ser criada e mantida pelo informante do arquivo. O guia prático diz que não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo código de unidade de media, mas não diz nada quanto a códigos diferentes para descrições iguais.

22 Bloco K Registros Relacionados Registro 0200 Tabela Identificação Item Tem por objetivo informar mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer outros itens concernentes transações fiscais e aos movimentos de estoques em processos produtivos, bem como a sua composição (insumos). A identificação do item deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado (significa que o código de produto deve ser o mesmo na emissão dos documentos fiscais, na entrada da mercadoria ou produto ou qualquer outra informação prestada ao fisco).

23 Bloco K Registros Relacionados Registro 0210 Fatores de Conversão de Unidade Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção e do estoque, bloco k. Nos documentos eletrônicos de emissão própria, quando a unidade comercial for diferente da unidade do inventário, este registro deverá ser informado. Quando for utilizada unidade de inventário (bloco H) ou unidade medida de controle de estoque (bloco K) diferente da unidade comercial do produto é necessário informar o registro 0220 para informar os fatores de conversão entre as unidades.

24 Bloco K Registros Relacionados Registro 0220 Consumo Específico Padronizado É a chamada Ficha Técnica, e deve ser apresentado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal. Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K NÃO estão obrigados à apresentação deste registro. Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal percentual de um insumo / componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro. Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 TIPO_ITEM do registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).

25 Conteúdo do Bloco K Bloco K K001 Abertura do Bloco K K100 Período de Apuração do ICMS/IPI K200 Estoque Escriturado K220 Outros movimentações internas de mercadorias K230 Itens produzidos K235 Insumos consumidos K250 Industrialização efetuada por terceiros Itens produdizos K255 Industrialização em terceiros Insumos consumidos *K990 Encerramento do Bloco K ** K230, K235, K250 e K255, competem apenas a estabelecimentos industriais.

26 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 This is a placeholder text Placeholder for Title REGISTRO K 001 Abertura do Bloco K O Registro K 001, como já mencionado anteriormente, nada mais é que a abertura do Bloco K. REGISTRO K 100 Período de Apuração do ICMS/IPI O Registro K 100 tem por objetivo informar o período de apuração do ICMS ou do IPI prevalecendo os períodos mais curtos. Sendo que, os contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro k100 para cada período no mesmo arquivo, sendo: K K K

27 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 REGISTRO K 200 Estoque Escriturado O Registro K 200 tem por objetivo informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K 100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber, das mercadorias de tipos: 00 Mercadoria para Revenda 01 Matéria-Prima 02 Embalagem 03 Produtos em Processo 04 Produto Acabado 05 Subproduto 06 Produto Intermediário 10 Outros Insumos Campo Tipo_Item do Registro 0200 As chaves deste registro são os campos: DT_EST; COD_ITEM; IND_EST e COD_PART (este, quando houver).

28 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 This is a placeholder text REGISTRO K 220 Outras Movimentações Internas entre Mercadorias O Registro K 220 tem por objetivo informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informados nos Registro K 230 Itens Produzidos e K 235 Insumos Consumidos: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina. A unidade de medida é, obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem. Exemplos: Reclassificação Troca de código: Matéria Prima 01, para Material para Revenda 02; Troca de código em função de uma solicitação específica do cliente; Parte da Produção rejeitada pelo controle de qualidade.

29 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 REGISTRO K 230 Itens Produzidos O Registro K 230 tem por objetivo informar a produção acabada de produto em processo (Tipo 03 campo TIPO_ITEM do Registro 0200) e produto acabado (Tipo 04 campo TIPO_ITEM do Registro 0200). Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K 235. Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essa produção em elaboração não é quantificada, uma vez que a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante. Quando a informação for por período de apuração (K 100), o K 230 somente deve ser informado caso ocorra produção no período, com o respectivo consumo de insumos no K 235 para se ter essa produção, uma vez que não se teria como vincular a quantidade consumida de insumos com a quantidade do produto resultante envolvendo mais de um período de apuração. Somente podemos ter produção igual a zero no K 230 quando a informação for por ordem de produção e quando essa operação não for concluída até a data final do período de apuração do K 100 e quando houver o apontamento de consumo de insumos no K 235.

30 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 REGISTRO K 235 Insumos Consumidos O Registro K 235 tem por objetivo informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K 230 Itens Produzidos. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA e COD_ITEM. Este Registro é obrigatório quando existir o Registro Pai K 230 e: (i) A informação da quantidade produzida (K 230) for por período de apuração (K 100); ou (ii) A ordem de produção (K 230) se iniciar e concluir no período de apuração (K 100); ou (iii) A ordem de produção (K 230) se iniciar no período de apuração (K 100) e não for concluída no mesmo período. A quantidade consumida deve ser expressam obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA.

31 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 235 K 250 K 255 K K990 This is a placeholder text Placeholder for Title REGISTRO K 250 Industrialização efetuada por Terceiros Itens Produzidos O Registro K 250 tem por objetivo informar os produtos que foram industrializados por terceiros e sua quantidade. A unidade de medida, é obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_PROD e COD_ITEM.

32 Conteúdo/Composição do Bloco K K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 K 001 K 100 K 200 K 220 K 230 This is a placeholder text This is a placeholder text Placeholder for Title K 235 K 250 K 255 K K990 K 001 K 235 K 250 K 255 K K990 REGISTRO K 255 Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos O Registro K 250 tem por objetivo informar a quantidade de consumo de insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K 250. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_CONS e COD_ITEM deste registro. REGISTRO K 990 Encerramento do Bloco K O Registro K 990 destina-se a identificar o encerramento do Bloco K e a informa a quantidade de linhas (registros) existentes no bloco.

33 5. Potenciais Riscos

34 Potenciais riscos do Bloco K Como previnir? migração inconsistente; multas administrativas; autuações retroativas; classificação incorreta de eventos; impossibilidade de cumprimento da sequência lógica de transmissão; Potenciais riscos mapeamento de procedimentos e Revisão qualitativa; Ações Preventivas integração setorial; avaliação de sistemas e infraestrutura; definição de plano de ação; acompanhamento periódico; segregação de responsabilidades; treinamento; cadastros; produção; obrigações acessórias; benefícios; processos administrativos e judiciais Revisão Qualitativa Produção, Contabilidade, Fiscal, Integração TI e PCP; Setorial fluxo de informações entre departamentos; cumprimento de prazos imediatos; responsabilidades por profissional; aderência dos controles internos;

35 6. Perguntas e Respostas

36 Perguntas e Respostas 1) A minha empresa é obrigada a entregar o bloco K? Não saber se a própria empresa está enquadrada na entrega do Bloco K é um dos maiores erros cometidos pelas empresas. O Bloco K é obrigatório para todos os estabelecimentos industriais e a eles equiparados, e é neste último ponto que a maior parte das empresas se confunde. De acordo com a legislação do IPI, diversas atividades estão enquadradas na industrialização. Um supermercado que prepare alimentos e acondicione no formato de embalagem, como é o caso dos frios (presunto e queijo) de produção própria, é considerado industrialização e obriga o supermercado a entrega do Bloco K.

37 Perguntas e Respostas 2) Não utilizo sempre o mesmo material ou a mesma quantidade de insumo de produção, consigo apresentar esta informação? O leiaute do Bloco K é extremamente flexível e também muito bem amarrado, neste leiaute é possível apresentar qualquer tipo de informação da produção, incluindo a substituição de itens, que fica atrelada a utilização de cada insumo dentro de cada ordem de produção.

38 Perguntas e Respostas 3) Como registro os ajustes de estoque, que antes eram feitos direto na contabilidade? A partir do Bloco K, qualquer ajuste de estoque deve ter um lançamento fiscal, não podendo ser realizado diretamente na contabilidade e estoque através de ajustes manuais. Como exemplo, os ajustes referentes a perdas, como insumos que passaram do prazo de validade, devem ter um lançamento fiscal, de acordo com o que foi definido em cada estado. Minas Gerais, por exemplo, determina a emissão de documento fiscal de saída com CFOP específico.

39 Perguntas e Respostas 4) Meu cadastro de materiais possui erros de parametrização, qual o impacto? As informações de cada material, independente do tipo, são fundamentais para o Bloco K e para a análise de quantidades que o Fisco deseja. Por isso, é fundamental que a empresa passe a gerir corretamente as informações de seus materiais. 5) É necessário algum ajuste no meu processo de recebimento? O recebimento da empresa é um dos pontos que geram o maior impacto para a análise dos estoques da empresa, principalmente por conta da displicência com a conversão das unidade de medida. Até então, a maior parte das empresa não atenta para estas informações no recebimento e por consequência no SPED, fazendo com que o cálculo do estoque com as informações do Bloco K fiquem incoerentes.

40 Perguntas e Respostas 6) Qual a importância do controle das operações de terceiros? O Bloco K destinou conjuntos de registros específicos para as operações de industrialização com terceiros e portanto, passará a fazer uma análise detalhada destas operações. Com o Bloco K, será necessário escriturar corretamente as remessas e retornos, bem como realizar uma gestão efetiva dos créditos fiscais destas operações. 7) Costumo vender as sobras de produção, é necessário controlar estas informações? A empresa precisa ter informações de estoque para qualquer produto que seja vendido, mesmo que sejam sobras da produção como material de sucata ou retalho. As empresas que vendem este tipo de mercadorias sem nota fiscal terão problemas na outra ponta, onde o cliente precisa de uma nota fiscal para registrar a entrada deste insumo em sua empresa e não afetar o cálculo de estoque dele.

41 Perguntas e Respostas 8) Como fica o Sigilo Industrial com o Bloco K? Será que a minha empresa ficará exposta? São diversas as estratégias adotadas, de modo que você continue atendendo sua obrigação com o fisco, pois o que você precisa entregar é o consumo dos insumos e não a Receita do Bolo. São elas: Sumarização de informações, consumo médio são muitas as estratégias que as empresas podem adotar analisando cada cenário para entregar um Bloco K que não exponha o investimento em PID da empresa e não exponha o sigilo industrial e mesmo assim atendendo a legislação. CTN Art. 195 Para os efeitos da legislação tributária, não tem aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los. A composição padrão do produto resultante (0210) ou a composição efetiva (K235) se refere a uma composição física e não química (fórmula),muito menos à tecnologia empregada no processo industrial. Portanto, não cabe a alegação de sigilo industrial.

42 Perguntas e Respostas 9) Minha empresa utiliza benefícios fiscais, no que o Bloco K pode me afetar? Diversos benefícios fiscais são concedidos mediante o cálculo de informações de produção, como o FCI, InovarAuto, Drawback, Reintegra e TransferPrice. Caso a empresa utilize algum destes benefícios e entregue ao Fisco o Bloco K que não corrobore estas informações, pode vir a ter estes benefícios glosados. Ex: 40% de Conteúdo Importado do Reintegra. 10) O que o Fisco quer com isso? O principal objetivo do Fisco com o Bloco K é identificar operações de sonegação que ficavam escondidas no estoque da empresa. Antes do Bloco K, a empresa poderia justificar uma venda de mercadoria sem nota fiscal informando que esta venda não ocorreu e que o alto índice de insumo comprado foi devido a sua baixa performance de produção. Agora, com o Bloco K, o Fisco poderá analisar estas informações de forma detalhada e criando agrupamento de informações por segmento. As empresas que apresentarem informações muito divergentes de seus pares do mesmo ramo podem ser convidadas a apresentar explicação.

43 7. Contatos

44 Obrigado! Fábio Mancilha Lead Tax Partner T. (11) M E. fabio.mancilha@br.gt.com Dennis Mattos Tax Manager T M E dennis.mattos@br.gt.com

45 Conte conosco! A qualquer hora, em qualquer lugar. São Paulo Paraíso Av. Bernardino de Campos, andar CEP Paraiso São Paulo SP T Paulista Av. Paulista, 37 1º andar CEP Bela Vista São Paulo SP T Campinas Av. José de Souza Campos, andar / CEP Cambuí Campinas SP T Rio de Janeiro Rua Voluntários da Pátria, 89 1º andar CEP: Botafogo Rio de Janeiro RJ T Porto Alegre Rua Sete de Setembro, º andar CEP Centro Porto Alegre RS T Goiânia Rua João Abreu, Pavimento 14º A, Qd. F8 Lt. 24e Edifício Aton Setor Oeste CEP Goiânia GO Brasil T Belo Horizonte Praça Carlos Chargas, 49 4º andar CEP Santo Agostinho Belo Horizonte MG T Curitiba Rua Visconde do Rio Branco, º andar cj. 201 CEP: Centro Curitiba PR T Recife Av. Visconde de Jequitinhonha, 279 Salas 903/904 9º Andar CEP: Empresarial Tancredo Neves Recife PE T