Escrituração Contábil Fiscal (ECF) Lucro Real

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1 Escrituração Contábil Fiscal (ECF) Lucro Real

2 Índice 1. SPED ECF NO SAGE GESTÃO CONTÁBIL Cadastro do Estabelecimento Centro de Custo SCP Contador Plano de Contas Vinculação do Plano de Contas ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL Roteiro sugerido para geração da ECF Lucro Real Como efetuar lançamentos do LALUR/LACS no Sistema: Manutenção de Históricos Lançamentos Emissão Parte A Emissão Parte B Geração da Escrituração Contábil Fiscal Blocos e Registros da ECF Blocos do Arquivo Registros Como interpretar o Layout Retificação...32 Assinatura...32 Observações...33

3 1.SPED ECF no Sage Gestão Contábil 1.1. Cadastro do Estabelecimento Em Cadastros / Empresas / Estabelecimento/ Cadastrais, informe os dados cadastrais da Pessoa Jurídica para alimentar o Registro 0000, como CNPJ, Nome Empresarial, Tipo de SCP, já para o registro 0030 informe os dados como endereço, número, complemento, bairro/distrito, UF, CEP, Telefone, .

4 Defina qual a tributação, qualificação e o regime de Apuração de Tributos Federais. Estes dados irão para o registro O Registro 0020 apresenta os parâmetros que identificam os blocos e registros a serem preenchidos, entre eles PJ sujeita à alíquota de CSLL de 15%.

5 1.2. Centro de Custo Em Cordilheira Sistema Contábil / Cadastros / Centro de Custo, cadastre o centro de custo que será utilizado nos lançamentos contábeis. O Centro de Custo esta presente em vários registros da ECF, como por exemplo, Bloco C no registro C100 que busca as informações recuperadas da ECD SCP Em Sage Fiscal / Cadastros/ Sociedade em Conta de Participação cadastre as SCP s que contém na empresa. A informação da SCP apresenta em vários registros da ECF, por exemplo, o registro 0035 Identificações das SCP.

6 1.4. Contador Em Cadastros / Responsáveis informe o contador da empresa para alimentar o registro 0930 Identificação dos signatários da ECF.

7 1.5. Plano de Contas O Plano de contas é de grande importância para a geração da ECF. Cadastros / Plano de Contas, e irá apresentar no registro C050 Plano de Contas da ECD o qual irá importar os dados da ECD.

8 1.6. Vinculação do Plano de Contas A vinculação deve sempre ser realizar entre as contas analíticas do Plano de Contas da empresa com as analíticas do Plano Referencial. Todas as contas analíticas deverão ser vinculadas. Na ECD é facultativa essa vinculação, mas na ECF é obrigatório, porém como na montagem da ECF é recuperado alguns blocos da ECD é muito importante que a vinculação ocorra na ECD também. Porque isso pode gerar conflito na ECF uma vez que aqui a vinculação é obrigatória. Essa vinculação pode acontecer de três formas: Vincular as contas pelo Plano de Contas uma a uma; O Cadastro do Plano Referencial pode ser informado no próprio cadastro do Plano de Contas, na opção Plano Referencial. Vincular as contas sintéticas do Plano de Contas ao Plano referencial da ECF:

9 Dessa forma as contas analíticas vão herdar essa mesma vinculação. Essa é uma característica do sistema para otimizar a vinculação. Vinculação automática, em Módulos/ SPED/ Plano Referencial/ Vinculação Automática: O critério que o sistema usa para executar essa rotina é as palavras do seu plano de contas que nem sempre poderão ser encontradas no Plano Referencial da Receita. Minha Sugestão é que se faça a vinculação automática e em seguida se faça uma manutenção individual de conta a conta. Manutenção: Nesta rotina deverá ser feita a manutenção individual de todas as contas analíticas, pois mesmo que você tenha executado a vinculação automática sempre haverá a necessidade da revisão, pois nem sempre a vinculação ocorre cem por cento. Se por ventura não conseguir alterar a vinculação de uma determinada conta é porque a conta sintética já está vinculada fazendo com que a conta analítica receba de herança. Sendo assim, é necessário desvincular a conta sintética para que se consiga promover a alteração.

10 1) Importar: nesta rotina é possível importar os vínculos de outro de plano de contas cadastrado no sistema. Exemplo: Quando eu uso um mesmo plano de contas para várias empresas do mesmo segmento, cadastradas na mesma base de dados. 2) Relatório: Permite visualizar as contas vinculadas, e as que ainda não foram vinculadas, para verificar antes de enviar à Receita Federal.

11 2.Escrituração Contábil Fiscal A Escrituração Contábil Fiscal é uma nova obrigação acessória, cuja primeira entrega foi realizada em setembro de 2015 referente ao ano calendário É uma obrigação complexa, pois reúne dados dos sistemas contábil, fiscal e folha de pagamento, além de informações diversas anteriormente apresentadas na DIPJ. Para a correta geração da ECF, é absolutamente indispensável a correta vinculação do plano de contas da empresa ao plano de contas referencial, uma vez que o Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício na ECF serão gerados com base no plano referencial. E esta vinculação deve ser feita de forma detalhada, vinculando todas as contas ANALÍTICAS do plano da empresa (mesmo aquelas sem movimento no período) às contas ANALÍTICAS do plano referencial. Em caso de dúvidas nesse procedimento, consulte o Ajuda do sistema para obter dicas importantes sobre como executar esta tarefa de forma rápida e prática. Outra questão de suma importância é a diferença conceitual entre a ECD, que tem cunho societário, da ECF, que tem cunho eminentemente fiscal. Isso significa que as demonstrações contábeis na ECF devem OBRIGATORIAMENTE ser geradas de acordo com a periodicidade relativa ao regime de tributação da empresa. Ou seja, para empresas do lucro presumido, cujo período de apuração é trimestral, devem ser geradas demonstrações contábeis trimestrais, ainda que na ECD tenham sido apresentados apenas Balanço Patrimonial e DRE anual. Esta informação consta inclusive do site da ECF no portal da Receita Federal do Brasil. A seguir apresentamos um roteiro para o cumprimento desta obrigação da forma mais prática possível, ressaltando que este roteiro é apenas uma sugestão, podendo ser adaptado às suas necessidades, se assim o preferir Roteiro sugerido para geração da ECF Lucro Real Este roteiro visa apresentar uma sugestão para a geração e entrega da ECF para as empresas optantes pelo Lucro Real, e parte do princípio que você já está familiarizado com os procedimentos de entrega utilizados para optantes pelo Lucro Presumido, em especial quanto à vinculação das contas ao Plano Referencial da RFB. Caso não tenha dúvidas quanto a esse procedimento, sugerimos que leia antes o material de apoio disponibilizado para aquele tipo de geração. 1) Selecione as empresas para a geração do arquivo. Sugerimos começar pelas optantes pelo Lucro Real Trimestral, cuja apuração tende a ser mais simples. Após familiarizar-se com o processo, podem ser gerados os arquivos das empresas optantes pelo Lucro Real que não tenham variação na forma de apuração ao longo do ano (ou seja, que efetuem a apuração todos os meses por estimativa mensal, ou então, que todos os meses utilizem balancetes de redução/suspensão do imposto).

12 Por último gere as empresas optantes pelo Lucro Real Anual, que tenham apurações por estimativa e balancetes no mesmo ano. 2) Para gerar corretamente os arquivos, é necessário preencher uma informação adicional no plano de contas, para fins de geração do registro L210, que apresenta a composição dos custos do período de apuração. Para tanto, foi criado no cadastro campo para informar o código da conta de custos da ECF. Este campo estará habilitado apenas para as contas analíticas. Para as contas do Ativo é possível informar apenas os códigos referentes ao estoque e compras. As contas devem ser informadas de acordo com as atividades próprias de cada empresa (estoques/compras de insumos, produtos acabados etc., para as indústrias, estoques/compras de mercadorias no caso de comércio e assim por diante). Para os códigos referentes à compra de mercadorias para revenda, há um tratamento específico. Caso seja associada uma ou mais contas do plano à conta de custo ECF 34 Compras de mercadoria no mercado interno, será considerada para a ECF a movimentação ocorrida nessas contas. Caso não haja nenhuma associação, o valor das compras será calculado levando em conta o valor do CMV (-) estoque inicial (+) estoque final de mercadorias para revenda. Para fins de apuração do CMV, será considerada a movimentação das contas do plano associadas à conta do Plano Referencial (no caso de PJ em geral). Para as contas de Resultado é possível informar códigos referentes aos custos de produção, serviços, produtos rurais, etc. 3) Acesse a rotina Módulos/ SPED/ Escrituração Contábil Fiscal/ Parâmetros e preencha os campos de acordo com as informações de cada empresa.

13 Informe os Parâmetros da ECF e gere o arquivo. Para o Lucro Real serão gerados os registros dos blocos: 0, P, L, M e Y. Efetue a importação do arquivo no validador, marcando a importação de todos os blocos, efetue o procedimento de Recuperação de dados da ECD, importe novamente o arquivo gerado anteriormente, e valide o arquivo. 4) Confira o Balanço Patrimonial e a DRE na ECF (registros L100 e L300) comparando-os com as mesmas demonstrações geradas pelo sistema contábil. Se houver diferença entre eles, muito provavelmente é devido a erro de vinculação com o plano referencial. Corrija os problemas e refaça as etapas acima. Confira também os registros de informação referentes aos custos do período (registros L210). Caso tenha optado por não associar diretamente as contas de compras de mercadorias (hipótese em que poderiam ser associadas contas específicas para compras no mercado interno e externo), ou seja, apurando as compras com base no CMV, os valores serão gerados sempre como compras do mercado interno. Caso efetue importação de mercadorias, os valores devem ser distribuídos manualmente nos dois campos. Confira o registro de apuração dos tributos (Registros N500 e N630 para o IRPJ e N650 e N670 para a CSLL). Caso queira, é possível efetuar lançamentos nos blocos do LALUR/LACS para ajustes na apuração diretamente no PVA Como efetuar lançamentos do LALUR/LACS no Sistema: A legislação do Imposto de Renda exige para algumas empresas, a escrituração do chamado LALUR/LACS (Livro de Apuração do Lucro Real e Livro de Apuração da Contribuição Social), onde são registrados todos os ajustes do Lucro ou Prejuízo de cada período de apuração. Através destas rotinas, poderá efetuar os lançamentos de históricos e contas (parte A e B), podendo importar os lançamentos contábeis para a escrituração do LALUR. E ao final emitir o Demonstrativo do Livro Real e o Registro dos Ajustes do Lucro Líquido do Exercício. As rotinas permitem a importação de lançamentos efetuados na contabilidade, bem como a digitação de lançamentos extra contábeis.

14 Manutenção de Históricos Cadastre os históricos e as contas necessários para o controle e emissão do LALUR/LACS, parte A e B. Esses cadastros vão compor os seguintes registros: M001 Abertura do Bloco M Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-lacs) M010 Identificação da Conta na Parte B e-lalur e do e-lacs M030 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real Código: Informe um código de cadastro, campo numérico. Descrição: informe uma descrição No quadro Livro, selecione se o histórico é parte A ou parte B.

15 No quadro Apuração, selecione se o histórico é referente ao IRP, CSLL ou Ambos. Informações da Parte A: Tipo de Lançamento: Selecione o tipo de lançamento. Relacionamento: Informe qual será o relacionamento desse histórico. Código ECF IRPJ: Campo exclusivo para cadastros de Parte A, só habilitado se o campo de apuração estiver como IRPJ ou ambos. Código ECF CSLL: Campo exclusivo para cadastros de Parte A, só habilitado se o campo de apuração estiver como CSLL ou ambos. Informações da Parte B:

16 Natureza do saldo: defina se é devedor ou credor. Data de criação: Informe a data de criação do histórico. Data limite: Informe a data limite para a exclusão, adição ou compensação do valor controlado. Saldo Inicial: Saldo no período inicial desse histórico. Lançamento na parte A: Informe o código do lançamento na parte A que deu origem à conta. CNPJ Situação especial: CNPJ da outra pessoa jurídica relacionada com evento originário da conta Lançamentos Importação Facilita a integração contábil com o LALUR, permitindo importar os lançamentos normais para o LALUR. Esta rotina é executada em duas (02) etapas: 1ª Etapa - Seleção de Lançamentos para Importação. Consiste em selecionar os lançamentos que deseja importar, através dos filtros de pesquisa. Serão exibidos, na janela os lançamentos, apresentando os Totais da Pesquisa. Tendo a opção de Marcar/Desmarcar todos, ou selecionar um a um dos lançamentos apresentados na tabela de resultado da pesquisa.

17 2ª Etapa - Importação de Lançamentos para o LALUR. Clique no botão Importar, e informe os seguintes dados: Histórico: Selecione o histórico de lançamento de LALUR. O histórico deve estar previamente cadastrado em Módulos/LALUR/Manutenção de Históricos (parte A). Número Livro: Informe o número do livro Diário, no qual se encontram os lançamentos Lançamentos LALUR/LACS Parte A Efetue os lançamentos das adições, exclusões e compensações de ajuste do lucro, para posterior emissão do Demonstrativo do Lucro Real e Registro dos Ajustes do Lucro Líquido do Exercício. Esse lançamento vai compor o registro M300.

18 Estabelecimento: Selecione o estabelecimento. Histórico: Selecione o histórico de lançamento. Data: Informe a data de lançamento, no formato DD/MM/AAAA. Valor: Informe o valor de lançamento. Conta contábil: Informe a conta contábil relacionada ao lançamento. Campo habilitado de acordo com o cadastro do histórico do Lalur. Conta da parte B: Informe a conta do Lalur parte B relacionada ao lançamento. Campo habilitado de acordo com o cadastro do histórico do Lalur. Descrição: Detalhe o lançamento. Este é um campo tipo texto, e permite digitar até 60 caracteres por linha. O número de linhas é ilimitado. Número do lançamento na ECD: Número do Lançamento Descrito na ECD (Escrituração Contábil Digital) no campo 2 (NUM_LCTO) registro I200 Lançamento Contábil. Para alterar ou excluir um lançamento: Clique em Pesquisar; Localize o lançamento, e dê um duplo clique sobre o mesmo. Efetue a alteração e confirme em Gravar, ou clique no botão Excluir Parte B Efetuar os lançamentos de contas, para controle de Ajuste do Lucro Líquido de Exercícios Futuros, e posterior emissão do relatório de Controle de Valores.

19 Esse lançamento vai compor o registro M305. Estabelecimento: Selecione o estabelecimento. Histórico: Selecione a conta de lançamento. (F12) Data: Informe a data de lançamento, no formato DD/MM/AAAA. Valor: Informe o valor de lançamento. Contrapartida: Informe a conta do Lalur parte B relacionada ao lançamento. Campo habilitado apenas se a natureza for devedor ou credor. Natureza: Exibe a natureza de cadastro da conta, pode-se alterar: D/C/P (devedor / credor / prejuízo). Descrição: Detalhe o lançamento. Campo tipo texto, e permite digitar até 60 caracteres por linha, sendo o número de linhas ilimitado. Lançamento com situação diferida: Marque essa opção caso seja um Lançamento para Realização de Valores Cuja Tributação Tenha Sido Diferida. Marca-se este campo quando o contribuinte, em período anterior, realizou valores controlados na parte B do e-lalur/e-lacs e deve reajustar os saldos das contas em início de período de apuração tributado pelo lucro real. Para alterar ou excluir um lançamento: Clique em Pesquisar; Localize o lançamento, e dê um duplo clique sobre o mesmo. Efetue a alteração e confirme em Gravar, ou clique no botão Excluir Emissão Parte A Emite o Demonstrativo do Livro Real Parte A, referente aos lançamentos de históricos (Adições, Exclusões e Compensações) efetuados.

20 Estabelecimento: Selecione o estabelecimento. Período: Informe o intervalo inicial e final de emissão, no formato DD/MM/AAAA. Resultado do Exercício: Informe o valor de lucro/prejuízo. Este campo será preenchido automaticamente com o valor apurado na emissão da última D.R.E. Este valor pode ser alterado, se necessário. Data de Emissão: A data informada neste campo será impressa no cabeçalho do relatório. Oficial: Se marcado dará continuidade ao número de páginas do livro de LALUR. O número do livro/página é informado no cadastro do Estabelecimento / Parâmetros / Sistema Contábil. Poderá emitir os termos de abertura e encerramento em Relatórios / Contábeis / Termos de Abertura / Encerramento. Responsáveis: Este botão será habilitado se marcada a opção "Oficial". Neste tela podem ser selecionados outros responsáveis para assinatura do relatório, além do Representante e do Contador (responsável vinculado ao cadastro do Estabelecimento". Esta opção atende a MP 449/2008, que trouxe diversas alterações na estrutura das demonstrações contábeis das SA s, entre elas a exigência de assinatura de todos os sócios nas demonstrações a serem submetidas a arquivamento. No quadro Apuração, selecione IRPJ (LALUR) ou CSLL (LACS). No quadro Consolidação selecione a opção desejada Emissão Parte B Emite o Registro dos Ajustes do Lucro Líquido do Exercício - Parte B, referente aos "lançamentos" efetuados.

21 Estabelecimento: Selecionar o estabelecimento. Período: Informe o intervalo inicial e final de emissão, no formato DD/MM/AAAA. Data de Emissão: A data informada neste campo será impressa no cabeçalho do relatório. Oficial, se marcado dará continuidade ao número de páginas do livro de LALUR. O número do livro/página é informado no cadastro do Estabelecimento. Poderá emitir os termos de abertura e encerramento através, em Relatórios/Contábeis/Termos de Abertura/Encerramento. No quadro Apuração selecione IRPJ (LALUR) ou CSLL (LACS). No quadro Consolidação selecione a opção desejada Geração da Escrituração Contábil Fiscal Permite gerar o arquivo da Escrituração Contábil Fiscal. Ano Calendário: Informe o ano à ser gerado (aaaa). Diretório de destino: Informe o diretório onde será gerado o arquivo. Escolha um diretório local para geração do arquivo. Ex.: C:\ Tipo da ECF: Campo habilitado apenas quando a empresa tem cadastro de SCP no módulo fiscal. Informe o tipo da ECF que deseja realizar a geração.

22 Quantidade de SCP: Campo habilitado apenas se o tipo da ECF for 1. Informe a quantidade de SCPs. Código da SCP: Campo habilitado apenas se o tipo da ECF for 2. Informe o código da SCP que deseja realizar a geração. Nome do Arquivo: Este campo será preenchido automaticamente pelo sistema, constando informações do ano de geração e do código da empresa, permitindo alterações Blocos e Registros da ECF Blocos do Arquivo Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informações. O ECF é composto por 14 Blocos e 161 Registros.Portanto, o arquivo

23 digital é composto por blocos de informação e cada bloco terá um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento. Após o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentação dos demais blocos é a sequência constante na tabela de blocos acima. Salvo quando houver especificação em contrário, todos os blocos são obrigatórios e o respectivo registro de abertura indicará a presença ou a ausência de dados informados. Seção Tabela de Registros O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros). Código de Obrigatoriedade: O = Obrigatório F = Facultativo OC = Obrigatório Condicional FC = Facultativo Condicional N = Não Deve Existir Código de Ocorrência: [0] = não há ocorrência [1:1] = 1 ocorrência [2:2] = 2 ocorrências [0: 12] = de zero a 12 ocorrências [1:N] = de uma até n ocorrências (várias ocorrências) [0:N] = de zero até n ocorrências XXXX.Nome: XXXX = Número do registro Nome = Nome do campo Para ter acesso a Tabela dos Blocos acesse o site da Receita

24 Registros Bloco 0 Abertura e Identificação: abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica Abertura do Bloco Parâmetros da Tributação 0020 Parâmetros Complementares 0030 Dados Cadastrais 0035 Identificação das SCP 0930 Identificação dos signatários da ECF 0990 Encerramento do Bloco Bloco C Informações recuperadas da ECD (Bloco recuperado pelo sistema não é importado): recupera das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do Plano de Contas e os Saldos Mensais. C001 Abertura do Bloco C, informações recuperadas da ECD C040 Identificador da ECD C050 Plano de Contas da ECD C051 Plano Referencial C053 Subcontas Correlatas C100 Centro de Custo C150 Identificação do período dos saldos periódicos das contas patrimoniais C155 Detalhes dos saldos contábeis das contas patrimoniais C157 Transferência de saldos de plano de contas anterior C350 Identificação da data dos saldos das contas de resultado antes do encerramento C355 Detalhes dos Saldos das contas de resultado antes do encerramento C990 Encerramento do bloco C.

25 Bloco E Informações recuperadas da ECF anterior e cálculo fiscal dos dados recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema não importado): recupera da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-lalur e e-lasc). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo. E001 Abertura do bloco E, informações recuperadas da ECF anterior e cálculo fiscal dos dados recuperados da ECD E010 Saldos finais recuperados da ECF anterior E015 Contas contábeis mapeadas E020 Saldos finais das contas da parte B do e-lalur da ECF imediatamente anterior E030 Identificação do período E115 Detalhes dos saldos contábeis calculados com base nas ECD E355 Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento E990 Encerramento do bloco E Bloco J Plano de Contas e Mapeamento: apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. J001 Abertura do bloco J, Plano de contas e mapeamento J050 Plano de Contas do Contribuinte J051 Plano de Contas Referencial J053 Subcontas Correlatas J100 Centro de Custo J990 Encerramento do bloco J Bloco K Saldos das contas contábeis e Referenciais: apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

26 K001 Abertura do Bloco K saldos das contas contábeis e referenciais K030 Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL no ano calendário K115 Detalhes dos saldos contábeis (Depois do encerramento do Resultado do Período) K156 Mapeamento Referencial do saldo final K355 Saldos Finais das contas contábeis de resultado antes do encerramento K356 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de Resultado Antes do Encerramento K990 Encerramento do Bloco K Bloco L Lucro Líquido: apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro líquido. L001 Abertura do bloco L, Lucro Real L030 Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário L100 Balanço Patrimonial L200 Método de avaliação do estoque final L210 Informativo da composição de Custos L300 Demonstração do Resultado do Exercício L990 Encerramento do bloco L Bloco M e-lalur e e-lacs: Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-lalur) e da CSLL (e-lacs) da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real partes A e B. M001 Abertura do Bloco M Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur) e Licro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-lacs) M010 Identificação da Conta na Parte B e-lalur e do e-lacs M030 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real M300 Lançamentos da Parte A do e-lalur. M305 Conta da Parte B do e-lalur M310 - Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-lalur.

27 M312 - Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil M315 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento M350 Lançamentos da Parte A do e-lacs M355 Contas da parte B do e- Lacs M360 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-lacs. M362 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil M365 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento M410 Lançamentos na Conta da Parte B do e-lalur e do e-lacs Sem Reflexo na Parte A M415 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-lalur e do e-lacs M990 Encerramento do bloco M Bloco N Imposto de Renda e contribuição Social (Lucro Real): calcula o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais) N001 Abertura do bloco N Cálculo do IRPJ e da CSLL N030 - Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real N500 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos N600 Demonstração do Lucro da Exploração N610 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto sobre Lucro Real N615 Informações da Base de Cálculo de Incentivos Fiscais N620 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa N630 - Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real N650 - Base de Cálculo da CSLL Após Compensações das Bases de Cálculo Negativa N660 - Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa N670 - Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real N990 - Encerramento do Bloco N

28 Bloco P Lucro Presumido: apresenta o Balanço Patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real (Estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais) P001 Abertura do Bloco P Lucro Presumido P030 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido P100 Balanço Patrimonial P130 Demonstração das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido P150 Demonstração do Resultado P200 Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido P230 Cálculo da Isenção e redução do Lucro Presumido P300 Cálculo do IRPJ com base no Lucro Presumido P400 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com base no Lucro Presumido P500 Cálculo da CSLL com base no Lucro Líquido P990 Encerramento do Bloco P Bloco T Lucro Arbitrado: apura o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Arbitrado. T001 Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado T030 Identificação dos Períodos e Forma de Apuração do IRPJ e CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado T120 Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado T150 Cálculo do Imposto de Renda com Base no Lucro Arbitrado T170 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado T181 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado T900 Encerramento do Bloco T

29 Bloco U Imunes ou Isentas: apresenta o Balanço Patrimonial das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real U001 Abertura do Bloco U Imunes e Isentas U030 - Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IPRJ e da CSLL das Empressa Imunes e Isentas U100 Balanço Patrimonial U150 Demonstração do Resultado U180 Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas U182 Cálculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas U990 Encerramento do Bloco U Bloco X Informações Econômicas: apresenta as informações econômicas da pessoa jurídica. X001 Abertura do Bloco X Informações econômicas X280 Atividades incentivadas PJ em Geral X291 Operações com o Exterior - Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida. X292 Operações com o Exterior - Pessoa Não Vinculada/ Não Interposta/País sem Tributação Favorecida X300 Operações com o Exterior - Exportações (Entradas de Divisas) X310 Operações com o Exterior - Contratantes das Exportações X320 Operações com o Exterior - Importações (Saídas de Divisas) X330 Operações com o Exterior - Contratantes das Importações X340 Identificação da Participação no Exterior X350 Participações no Exterior - Resultado do Período de Apuração X351 Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar no Exterior X352 Demonstrativo de Resultados no Exterior de Coligadas em Regime de Caixa X353 Demonstrativo de Consolidação X354 Demonstrativo de Prejuízos Acumulados X355 - Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas X356 - Demonstrativo de Estrutura Societária X366 - Demonstrativo de Imposto Pago no Exterior

30 X390 - Origem e Aplicação de Recursos - Imunes ou Isentas X400- Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação X410 - Comércio Eletrônico X420 - Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior X430 - Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior X450 Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior X460 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico X470 Capacitação de Informática e Inclusão Digital X480 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas X490 Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental X500 Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) X510 - Áreas de Livre Comércio (ALC) X990 - Encerramento do Bloco X Bloco Y Informações Gerais: apresenta informações Gerais de Pessoa Jurídica. Y001 Abertura do bloco Y, informações gerais Y520 - Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes Y540 - Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica Y550 - Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação Y560 - Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora Y570 - Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte Y580 - Doações a Campanhas Eleitorais Y590 - Ativos no Exterior Y600 - Identificação de Sócios ou Titular Y611 - Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular Y612 - Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - Imunes ou Isentas Y620 - Participação Permanente em Coligadas ou Controladas

31 Y630 - Fundos/Clubes de Investimento Y640 - Participações em Consórcios de Empresas Y650 - Participantes do Consórcio Y660 - Dados de Sucessoras Y665 - Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial Y671 - Outras Informações Y672 - Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Y680 - Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) Y681 - Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) Y682 - Informações de Optantes pelo Refis - Imunes ou Isentas Y690 - Informações de Optantes pelo Paes Y800 - Outras Informações Y900 - Encerramento do Bloco Y Bloco 9 Encerramento do arquivo digital Abertura do Bloco Registros do arquivo 9099 Encerramento do Bloco Encerramento do Arquivo digital Como interpretar o Layout Cada Registro irá gerar uma linha com campos, por exemplo: 0000 LECF EMPRESA TESTE N : Identificação do tipo do registro. LECF : Identificação do tipo de SPED (LECF = Escrituração Contábil Fiscal) : Código da versão do leiaute (Versão 1.00) : CNPJ: ( / ). EMPRESA TESTE : Nome empresarial.

32 0 : Indicador de início do período (0 = Regular início no primeiro dia do ano). 0 : Situação especial (0 = Normal sem ocorrência de situação especial ou evento). : Patrimônio remanescente em caso de cisão (Não há). : Data da situação especial ou evento (Não há) : Data inicial das informações contidas no arquivo (01/01/2014) : Data final das informações contidas no arquivo (31/12/2014). N : Escrituração original (não é retificadora). : Número do recibo da ECF a ser retificada (Não há). 0 : Tipo da ECF (0 = ECF da empresa não participante de SCP). : Identificação da SCP (Não há) Retificação A pessoa jurídica poderá efetuar a remessa de arquivo em retificação ao arquivo anteriormente remetido, observando-se a permissão, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Como há controle de saldos, se houver retificação da ECF transmitida de anos anteriores, deverá ocorrer a retificação de todos os anos posteriores já transmitidos. Será possível fazer a retificação da ECF dos últimos 5 (cinco) anos. A retificação de arquivos já transmitidos deverá ser feita na sua íntegra, não se aceitando arquivos complementares para o mesmo período informado Assinatura No Registro 0930 deve-se informar os dados dos signatários da escrituração. São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma pela pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-pf ou e-cpf). Poderão assinar a ECF, com certificado digital válido (do tipo A1 ou A3): 1 o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; 2. o representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB nº 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB. Cadastramento de Procuração Eletrônica:

33 No site da RFB, na aba Empresa, clicar em Todos os serviços, selecionar Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet, procuração eletrônica e continuar ou opcionalmente 1. Login com certificado digital de pessoa jurídica ou representante legal/procurador; 2. Selecionar Procuração eletrônica ; 3. Selecionar Cadastrar Procuração ou outra opção, se for o caso; 4. Selecionar Solicitação de procuração para a Receita Federal do Brasil ; 5. Preencher os dados do formulário apresentado e selecionar a opção Transmissão de Declarações/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet. 6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procuração, ou Limpar ou Voltar. A assinatura digital será verificada quanto a sua existência, prazo e validade para a pessoa jurídica identificada na ECF, no início do processo de transmissão do arquivo digital Observações Realizando os lançamentos, seja de forma manual ou importada da contabilidade, serão gerados no arquivo os registros M305 (LALUR/IRPJ) e 355 (LACS/CSLL) e seu respectivo registro M410. O erro M410 ocorre em sua maioria quando os parâmetros da ECF forem por BALANÇO/BALANCETE. Desta forma, as informações do Bloco M são geradas por Estimativa Mensal (A01 até A12). Quando gerado por Receita Bruta, a estimativa é gerada de forma Anual (A00). Nos Registros M305 e M355 são gerados os valores dos lançamentos, totalizado por histórico, como também pela natureza do mesmo (Devedora ou Credora). M410 são os lançamentos na conta da Parte B do e-lalur e do e-lacs sem reflexo na Parte A. Uma das regras deste registro, quando o Indicador do Lançamento for BC, o valor deve ser igual ao registro nos registro M305 / M355 Quando o indicador do Lançamento for PF, Prejuízo do Exercício é o prejuízo do PERÍODO da escrituração (Mês 01 a Mês 12) e obrigatoriamente o valor deverá ser igual ao valor demonstrado nos registros M305 / M350.