Educação Fiscal. Treinamento sobre assuntos fiscais. Maria Fernanda da Silva e Paulo Sérgio Ramos Covo 28/03/2014

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1 Educação Fiscal Treinamento sobre assuntos fiscais Maria Fernanda da Silva e Paulo Sérgio Ramos Covo 28/03/2014 Este treinamento foi montado especialmente para esclarecimento de dúvidas na parte fiscal do sistema, sendo assim auxiliando o dia a dia dos nossos colaboradores.

2 Aula 1 Conceitos Básicos da Nota Fiscal A nota fiscal é um documento fiscal e que tem por fim o registro de uma transferência de propriedade sobre um bem ou uma atividade comercial prestada por uma empresa e uma pessoa física ou outra empresa. Nas situações em que a nota fiscal registra transferência de valor monetário entre as partes, a nota fiscal também se destina ao recolhimento de impostos e a não utilização caracteriza sonegação fiscal. A sonegação fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. É flagrante e caracteriza-se pela ação do contribuinte em se opor conscientemente à lei. Desta forma, sonegação é um ato voluntário, consciente, em que o contribuinte busca omitir-se de imposto devido. Entretanto, as notas fiscais podem também ser utilizadas em contextos mais amplos como na regularização de doações, transporte de bens, empréstimos de bens, ou prestação de serviços sem benefício financeiro à empresa emissora. Uma nota fiscal também pode cancelar a validade de outra nota fiscal, como por exemplo, na devolução de produtos industrializados, outros cancelamentos ou cancelamento de contratos de serviços. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) A nota fiscal eletrônica é o documento de existência digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepção, pela Administração Tributária, do documento eletrônico, antes da ocorrência do Fato Gerador. O Projeto NF-e tem como objetivo a implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico que venha substituir a sistemática atual de emissão do documento fiscal em papel, com validade jurídica, pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigações acessórias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operações comerciais pelo Fisco. Na nota fiscal e no Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) é necessário os seguintes campos: 2

3 Natureza da operação: É a descrição da operação a ser feita, por exemplo: Venda Devolução de compra para comercialização Remessa para exposição ou feira CNPJ: É o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica é um número único que identifica uma pessoa jurídica e outros tipos de arranjo jurídico sem personalidade jurídica (como condomínios, órgãos públicos, fundos) junto à Receita Federal brasileira (órgão do Ministério da Fazenda). O CNPJ compreende as informações cadastrais das entidades de interesse das administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. Inscrição Estadual (IE): A Inscrição Estadual ou IE, é um número que representa o registro formal de seu negócio (da sua empresa), no cadastro do ICMS, ou Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços, após este cadastro você passa a ter sua empresa formalmente registrada junto a Receita Estadual no estado que estiver situado. Chave de acesso: É um conjunto de 44 dígitos que identificam uma NF-e. cuf - Código da UF do emitente do Documento Fiscal AAMM - Ano e Mês de emissão da NF-e CNPJ - CNPJ do emitente mod - Modelo do Documento Fiscal Serie - Série do Documento Fiscal nnf - Número do Documento Fiscal tpemis forma de emissão da NF-e cnf - Código Numérico que compõe a Chave de Acesso cdv - Dígito Verificador da Chave de Acesso Calculo do Imposto: É o campo onde se destaca os valores a serem recolhidos da nota fiscal. Esses valores são utilizados para se calcular a tributação correta da nota. 3

4 Descrição do Produto: Serve para especificar ou denominar o produto. Juntamente com esse campo se inclui também as especificações de quantidade, unidade, valor unitário, valor de desconto, as bases e as alíquotas do imposto do produto unitário. CFOP: Código Fiscal de Operações e Prestações Trata-se de um código numérico que irá identificar a natureza de circulação da mercadoria, prestação de serviços, transportes e comunicação. Exemplo: Venda circulação de mercadoria Aquisição de serviço CPFL Transporte - Ouro Verde Comunicação Net, Claro, TIM... O CFOP é obrigatório em todos os documentos fiscais da empresa, principalmente a Nota Fiscal Eletrônica. O Código é composto por 4 dígitos sendo que o 1 dígito é que identifica o tipo de operação se é entrada ou saída de mercadorias Entrada e ou/ aquisições de serviços do Estado Entrada e ou/ aquisições de serviços de outros Estados 3000-Entradas e ou/ aquisições de serviços do Exterior Saída e ou /prestações de serviço para o Estado Saída e ou /prestações de serviço para outros Estados Saída ou prestações de serviço para o Exterior. Classificação Fiscal ou NCM Classificação Fiscal ou Nomenclatura Comum do MERCOSUL determina os tributos envolvidos nas operações de importação, exportação e saída de produtos. Os códigos nela utilizados são encontrados na Tabela TIPI Tabela do IPI. Dentro dessa tabela é retirado a NCM e as alíquotas que cada tipo de produto tem. Nossa atual tabela é datada do 01/01/

5 CST - Código da Situação Tributária É composto por três dígitos na forma ABB, onde o primeiro dígito indicará a origem da mercadoria com Base na Tabela I e o segundo e terceiro dígitos correspondem a tributação pelo ICMS em base na tabela III. Tabela I Tabela II Ex: 100 Mercadoria estrangeira (importação direta) tributada integralmente 5

6 1- TABELA I 00 -TABELA II Cancelamento de Nota Fiscal Eletrônica À partir do dia primeiro de janeiro de 2012 o prazo para cancelamento de uma nota fiscal eletrônica é de 24 horas após a sua autorização (determinado pelo Ato COTEPE CONFAZ nº 13/2010). Quando a nota fiscal não puder ser cancelada por ter perdido o prazo de 24 horas, deverá ser emitida uma nota fiscal de estorno (devolução), uma nota fiscal de entrada de devolução própria. (Quando isso ocorrer fale para o cliente conversar com sua contabilidade, pois pelo emissor público poderá cancelar lembrando que poderá ocorrer uma multa de 1% sobre o valor total da nota ). O artigo abaixo foi retirado pelo Ato COTEPE CONFAZ n 13/2010 relatando sobre o cancelamento da nota. Art. 1º Passa a vigorar com a seguinte redação o art. 1º do Ato COTEPE/ICMS n º 33, de 29 de setembro de 2008: Art. 1º Poderá o emitente solicitar o cancelamento da NF-e, em prazo não superior a 24 horas, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorização de Uso da NF-e, desde que não tenha ocorrido a circulação da mercadoria ou a prestação de serviço e observadas às demais normas constantes do Ajuste SINIEF 07/05, de 5 de outubro de Funcionamento da Inutilização de Numeração da NF-e Durante a emissão de NF-e, é possível que ocorra, eventualmente, por problemas técnicos ou de sistemas do contribuinte, uma quebra da seqüência da numeração. A Inutilização de número de NF-e tem a finalidade de permitir que o emissor comunique à Sefaz, até o décimo dia do mês subseqüente, os números de NF-e que não serão utilizados em razão de ter ocorrido uma quebra de seqüência da numeração da NF-e. A Inutilização de número só é possível caso a numeração ainda não tenha sido utilizada em nenhuma NF-e (autorizada, cancelada ou denegada). A Inutilização do número tem caráter de denúncia espontânea do contribuinte de irregularidades de quebra de seqüência de numeração, podendo o fisco não reconhecer o pedido nos casos de ato criminal, fraude ou simulação apurada. 6

7 Carta de correção Eletrônica CC-e Carta de Correção Eletrônica é um evento legal e tem por objetivo corrigir algumas informações da NF-e. Sobre as hipóteses legais, podemos dizer que é facultado à emissão da correção, desde que o erro não esteja relacionado com: 1) As variáveis que determinam o valor do imposto tais como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da operação ou prestação; 2) A correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário; 7