SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO CAFÉ TORRADO E MOÍDO

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Samuel Manoel Macedo Álvares
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1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO CAFÉ TORRADO E MOÍDO Janeiro 2016

2 Substituição Tributária do Café Torrado e Moído Introdução Em função das modificações promovidas pela Lei Complementar n.º 147/2014 no Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte - Simples Nacional instituído pela Lei Complementar n.º 123/2006, os Estados e o Distrito Federal acordaram que a limitação imposta ao regime da substituição tributária repercutirá nas operações promovidas por todos os contribuintes e não apenas para aqueles optantes pelo Simples Nacional e, neste sentido, editaram o Convênio ICMS n.º 92/2015 que estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias passíveis de sujeição ao regime de substituição tributária. Assim, o regime de substituição tributária relativo às operações subsequentes somente será passível de aplicação nas operações com as mercadorias listadas e especificadas nos anexos do Convênio ICMS nº 92/2015. Contudo, a lista de mercadorias e bens constantes dos anexos do Convênio ICMS nº 92/2015 é autorizativa e, portanto, a efetiva sujeição ao regime de substituição tributária dependerá da existência de convênio ou protocolo firmado pelos Estados e o Distrito Federal no que tange às operações interestaduais, e da legislação de cada ente, em relação às operações internas. Dessa forma, o Estado de Minas Gerais, por meio do Decreto nº /2015, que alterou a Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG, especificou, dentre as mercadorias passíveis de sujeição ao regime da substituição tributária, quais mercadorias estão, efetivamente, submetidas a este regime em âmbito interno e interestadual, conforme os códigos apostos na coluna denominada Âmbito de Aplicação. O café torrado e moído, foi incluído no âmbito da substituição tributária. O que é a Substituição Tributária? Substituição Tributária é um regime de recolhimento do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), mediante o qual se atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo recolhimento do imposto relativo a fato gerador praticado por terceiro. Qual norma regulamenta o regime de Substituição Tributária em Minas Gerais? O Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação RICMS/MG, aprovado pelo Decreto n.º /2002 é a norma que regulamenta o regime de Substituição Tributária em Minas Gerais. No Anexo XV do RICMS/MG constam as disposições gerais e específicas do referido regime. As operações com qualquer tipo de café estão obrigadas a recolher o ICMS/ST? Não, apenas as operações internas com café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg e café torrado e moído, em embalagens de conteúdo superior a 2 kg estão obrigadas a recolher o ICMS por substituição tributária (ICMS/ST). Qual o âmbito de aplicação do regime Substituição Tributária para o café torrado e moído? O âmbito de aplicação do regime de Substituição Tributária será interno, conforme disposto

º 123/2006, os Estados e o Distrito Federal acordaram que a limitação imposta ao regime da substituição tributária repercutirá nas operações promovidas por todos os contribuintes e não apenas para

3 no item 17 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG. Ou seja, apenas as operações realizadas dentro do Estado de Minas Gerais estarão sujeitas ao recolhimento do ICMS por substituição tributária (ICMS/ST). A partir de quando se dará a exigência? A partir de 1º de fevereiro de 2016, em relação às operações internas com café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg e café torrado e moído, em embalagens de conteúdo superior a 2 kg, será devido o ICMS a título de substituição tributária (ICMS/ST), de acordo com o artigo 19, inciso I, alínea b do Decreto n.º /2015. Qual a base de cálculo do ICMS/ST? A base de cálculo do ICMS/ST será, conforme disposto no artigo 19, inciso I, alínea b, item 3 do Anexo XV do RICMS/MG, o preço praticado pelo remetente acrescido dos valores correspondentes a descontos concedidos, inclusive o incondicional, frete, seguro, impostos, contribuições, royalties relativos a franquia e de outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de Margem de Valor Agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria submetida ao regime de substituição tributária relacionada na Parte 2 deste Anexo e observado o disposto nos 5º a 8º. O que é Margem de Valor Agregado (MVA)? A Margem de Valor Agregado é um percentual utilizado no regime de substituição tributária para exprimir a evolução/majoração dos preços das mercadorias e serviços à medida que percorrem as diversas operações usuais de circulação no mercado. Tal percentual é contado a partir da operação em que se dá a transferência de responsabilidade e representa uma projeção elaborada pela Receita Estadual a respeito do comportamento do mercado no que se refere à composição dos valores agregados pelos diversos partícipes da cadeia de comercialização. Assim, a MVA busca espelhar o preço final a consumidor que alcançará aquela mercadoria ou serviço. Qual a Margem de Valor Agregado (MVA) para café torrado e moído? A Margem de Valor Agregado (MVA) a ser aplicada para cálculo do imposto devido por substituição tributária para as operações internas com café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg e café torrado e moído, em embalagens de conteúdo superior a 2 kg é de 26% (vinte e seis por cento). Como calcular o ICMS/ST? O imposto a recolher a título de substituição tributária será em relação às operações subsequentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente, conforme disposto no artigo 20, inciso I, Anexo XV do RICMS/MG. Para fins de exemplificação, consideraremos uma operação realizada por uma indústria de café torrado e moído estabelecida no Estado de Minas GeraIs com destino a um cliente localizado também em Minas Gerais, cujo valor da venda é de R$100,00 (cem reais). Destacamos que o cálculo do ICMS/ST deverá ser baseado no total da nota fiscal, incluindo também o

A partir de 1º de fevereiro de 2016, em relação às operações internas com café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg e café torrado e moído, em embalagens de conteúdo

4 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI sempre que existir. Em nosso exemplo teremos uma alíquota de Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI fictícia de 0% (zero por cento). 1º passo calcular o ICMS da operação própria ICMS da operação própria = R$ 100,00 x 7% (origem MG destino MG) = R$ 7,00 (sete reais) 2º passo identificar a base de cálculo do ICMS/ST A base de cálculo da ST = R$ 100,00 + R$ 00,00 (0% IPI) + 26% MVA = R$ 126,00 (cento e vinte e seis reais) 3º passo calcular o ICMS/ST R$ 126,00 x 7% (alíquota interna praticada no Estado do MG) = R$ 8,82 ICMS/ST = R$ 8,82 ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA R$ 7,00 = R$ 1,82 Assim, diante do acima exposto, concluímos então que o ICMS/ST será R$ 1,82 (um real e oitenta e dois centavos). Qual a data para recolhimento do ICMS/ST? O recolhimento do imposto devido a título de Substituição Tributária deverá ser efetuado até o dia 9 (nove) do mês subsequente ao da saída da mercadoria, conforme disciplina a alínea a do inciso III do artigo 46 do Anexo XV do RICMS/MG. Como proceder em relação ao estoque? Conforme a Orientação Tributária DOLT/SUTRI nº 001/2016, os contribuintes deverão inventariar os estoques de mercadorias ou bens na medida em que sejam incluídos no regime de substituição tributária para recolher o imposto devido, nos termos do que dispõe a Resolução n.º 4.855/2015 que trata da apuração do estoque e do respectivo imposto, em decorrência da inclusão ou exclusão de mercadorias no regime de substituição tributária e de situações a elas correlatas. Entretanto, de acordo com o artigo 3º da referida Resolução, tal obrigação não se aplica ao estabelecimento industrial fabricante responsável, na condição de sujeito passivo por substituição, pela retenção e pelo recolhimento do ICMS devido nas operações subsequentes com a mercadoria. O que é o Código Especificador de Substituição Tributária (CEST)? Quando entrará em vigor? O Código CEST foi instituído com o objetivo de uniformizar a tributação dos produtos relativos à incidência do recolhimento do ICMS substituição tributária. Seu preenchimento será obrigatório para a geração de notas fiscais eletrônicas a partir do período de 1º de abril de Particularidades do Simples Nacional Instituída a Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DesTDA); Dilação do prazo para recolhimento do imposto. Fonte: RICMS/MG, Decreto /2015, Orientação Tributária 001/2016 e Nota Técnica 003/2015.

cálculo da ST = R$ 100,00 + R$ 00,00 (0% IPI) + 26% MVA = R$ 126,00 (cento e vinte e seis reais) 3º passo calcular o ICMS/ST R$ 126,00 x 7% (alíquota interna praticada no Estado do MG) = R$ 8,82

5 Mais informações: Gerência Tributária da FIEMG Av. do Contorno Funcionários BH/MG tributario@fiemg.com.br ou

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