CONTABILIDADE FARMACÊUTICA DE PRECISÃO. Prof. Rodrigo Magalhães

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1 CONTABILIDADE FARMACÊUTICA DE PRECISÃO Prof. Rodrigo Magalhães

2 NÃO PERCA LUCRATIVIDADE COM ERROS DE TRIBUTAÇÃO Reveja os conceitos desta palestra em: Vídeo aula de Contabilidade Online do Instituto Bulla. Para acessar clique no link abaixo:

3 Palestrante Currículo abreviado Farmacêutico/Farmacista: Rodrigo Antônio Magalhães FORMAÇÃO ACADÊMICA Farmacêutico Bioquímico formado pela Universidade Federal de Goiás em Pós-graduado com M.B.A. em Gestão Avançada de Varejo Farmacêutico. Pós-graduação em Administração de Empresas e Docência de Nível Superior. Especialista emmanipulação Magistral Alopática e em Homeopatia. Mestrando executivo em Auditoria e Gestão de Empresas Espanha - (em andamento). EXPERIÊNCIA PROFISSIONAL Atual fundador e Diretor Geral do Instituto BULLA (Softwares, Cursos; Contabilidade e Consultorias, em Administração Farmacêutica). Atual Diretor e Proprietário das Farmácias Cristo Redentor (Drogarias) e Farmácia Santa Fórmula (Farmácia de Manipulação), situadas no Sudoeste Goiano. Proprietário de Farmácia desde Atual Vice-Presidente da SBFC-GO (Sociedade Brasileira de Farmácia Comunitária Estado Goiás). Ex-Diretor e fundador da Rede Econômica de Farmácias do Sudoeste Goiano com mais de 100 Farmácias Filiadas (até 2008). Integrante da Comissão Técnica (G.T.) em Farmácia Comunitária do Conselho Federal de Farmácia (COMFAR-CFF). Ex-Fundador e Diretor das Farmácias Drogavida, Drogafarma e Drogarias Rio Preto. Foi consultor técnico do SEBRAE-Go por vários anos ( ). Foi colaborador da Universidade Martins de Varejo (Martins Atacadista). Vasta experiência prática e teórica em Administração Farmacêutica e em Planejamento Tributário e Contábil para farmácias e drogarias.

4 Como posso reconhecer uma falha Tributária?

5 O Problema: PERDA DE LUCRATIVIDADE COM ERROS DE TRIBUTAÇÃO.

6 O Imbróglio Tributário O Instituto IOB realizou um estudo simulando uma auditoria fiscal sobre as operações realizadas (em 2012) por 223 empresas e descobriu que quase todas cometeram algum erro no relacionamento com os órgãos arrecadadores. Os lapsos de procedimento explicam parte considerável das autuações federais, que somaram R$ 95 bilhões no ano passado. Pelo menos um erro cometido por 94% das empresas analisadas, nada tem a ver com tentativa de sonegação. As empresas simplesmente deixaram de utilizar créditos de ICMS a que tinham direito. Ou seja, pagaram ao Fisco mais do que deveriam ter pago. Fonte: Revista Exame/2013

7 ENCONTRAMOS NO BRASIL COMPARATIVO: EMPRESAS COM VALOR DE FATURAMENTO IGUAIS COM VALOR DE GUIA DE IMPOSTOS BEM DIFERENTES... Empresa 01 Empresa 02

8 TRIBUTAÇÃO NO BRASIL

9 COMO FAZEMOS... PARA FICAR EM SINTONIA...

10 COMO FAZEMOS...PARA FICAR EM SINTONIA...

11 ERROS DE TRIBUTAÇÃO PODE OCORRER EM QUALQUER FARMÁCIA COMPARE O DLP E PESO DAS DESPESAS NAS DUAS FARMÁCIAS: FARMACIA Nº 01: Demonstrativo de Lucros e Perdas (DLP) (R$): Descrição das Operações Média do Ano (R$) Média do Ano (%) Vendas Brutas (R$) ,02 100,00 Descontos concedidos na Venda (R$) ,69 24,46 Vendas Líquidas (R$) ,33 75,54 Custo da Mercadoria Vendida (CMV) - (R$) ,49 45,45 Lucro Bruto (R$) ,84 30,09 Despesas Operacionais Variáveis (R$) ,84 8,36 Margem de Contribuição (R$) ,00 21,73 Despesas Operacionais Fixas (R$) ,04 15,71 Lucro Operacional (R$) ,96 6,02 Receitas Não Operacional (R$) 0,00 0,00 Despesas Não Operacional (R$) ,01 3,99 Lucro Líquido (Lucro Líquido Final Ajustado) - (R$) 6.306,96 2,03

12 PESO DAS DESPESAS VARIÁVEIS (NA FARMÁCIA Nº 01): DESPESAS VARIÁVEIS (%) Média (%) Comissões de Funcionários 1,28 Imposto Estadual (ICMS/SIMPLES) 7,04 Imposto Federal (se houver: I.R.+CS+PIS+COFINS) 0,00 Outras (se houver) 0,08 Total Despesas Variáveis (%) 8,40 Abaixo de 10,00% sobre a Venda Bruta

13 COMPARE O DLP E PESO DAS DESPESAS DA OUTRA FARMÁCIA: FARMACIA Nº 02: Demonstrativo de Lucros e Perdas (DLP) (R$): Descrição das Operações Média do Ano (R$) Média do Ano (%) Vendas Brutas (R$) ,80 100,00 Descontos concedidos na Venda (R$) ,36 22,16 Vendas Líquidas (R$) ,45 77,84 Custo da Mercadoria Vendida (CMV) - (R$) ,91 45,75 Lucro Bruto (R$) ,54 32,09 Despesas Operacionais Variáveis (R$) ,70 19,41 Margem de Contribuição (R$) ,84 12,68 Despesas Operacionais Fixas (R$) ,22 17,93 Lucro Operacional (R$) ,38-5,25 Receitas Não Operacional (R$) 0,00 0,00 Despesas Não Operacional (R$) ,01 4,52

14 PESO DAS DESPESAS VARIÁVEIS (NA FARMÁCIA Nº 02): DESPESAS VARIÁVEIS (%) Média (%) Comissões de Funcionários 1,33 Imposto Estadual (ICMS/SIMPLES) 18,07 Imposto Federal (se houver: I.R.+CS+PIS+COFINS) 0,00 Outras (se houver) 0,09 Total Despesas Variáveis (%) 19,49 Acima de 10,00% sobre a Venda Bruta

15 COMO OCORRE A TRIBUTAÇÃO EM FARMÁCIAS Tipos de Regimes Tributários: SIMPLES Nacional (ou SUPERSIMPLES) Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado REGIMES TRIBUTÁRIOS: Servem para calcular e pagar (recolher) os Impostos Governamentais. Importância: Conforme o Regime Tributário que a Farmácia escolheu : Diferentes formas de valores e de realizar o cálculo dos Impostos.

16 Imposto Municipal CONHECENDO os Impostos incidentes na Farmácia e Drogaria: ISS (Imposto sobre Serviço) Imposto Estadual ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) Formato Substituição Tributária (ST) Impostos Federais IRPJ - Impostos de Renda Pessoa Jurídica CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido PIS Contribuição ao Programa da Integração Social COFINS Contribuição para Financiamento da Seguridade Social INSS (CPP-Contribuição Patronal Previdenciária) Contribuição ao Instituto Nacional Seguridade Social (INSS) IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (somente alguns produtos e sai da indústria inserido Preço do produto)

17 Imposto Municipal ISS (Imposto sobre Serviço) Incide somente sobre PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. Incide sobre PRODUTOS MANIPULADOS DAS FARMÁCIAS DE MANIPULAÇÃO. Constitucionalmente não pode incidir sobre os mesmos produtos do ICMS Estadual.

18 Imposto Municipal ISS (Imposto sobre Serviço) Forma simplificada de cálculo: Consiste em um percentual sobre o Faturamento Líquido do Prestador de Serviço. Percentual é definido pelo Prefeitura Municipal de cada localidade.

19 EXEMPLO DE CÁLCULO DO ISS FORA DO SIMPLES NACIONAL: Valor do Imposto em determinado Município = 3,50% Se o PRESTADOR DE SERVIÇO faturou R$ ,00 (emitiu NFS-e) durante o mês. O cálculo ficará: Valor Guia ISS= ( ,00 * 3,50%) = R$ 3.500,00

20 Exemplo de Guia Municipal

21 Imposto Municipal ISS (Imposto sobre Serviço) dentro do Simples Nacional em2018 O Valor poderá ser recolhido junto com a GUIA DAS (SIMPLES NACIONAL-Tabela Serviços). Mesmo que saia o valor na NFS-e: Valor que irá ser pago é aquele calculado na Tabela do Simples Nacional (Serviço).

22

23 Calculo do ISS dentro da Guia DAS pela tabela antiga (até 2017): Se o PRESTADOR DE SERVIÇO faturou R$ ,00 (emitiu NFS-e) durante o mês. O cálculo ficará: Valor Guia DAS= ( ,00 * 12,42%) = R$ ,00 Valor somente do ISS: R$ ,00 * 4,23% = R$ 525,36

24 EXEMPLO DE CÁLCULO DO ISS NO SIMPLES:

25 Corresponde a 0,325%

26 NOVA TABELA DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 2018 A Resolução CGSN nº 135 e a Recomendação CGSN nº 7 foram publicadas no Diário Oficial da União dia 28 Agosto de 2017, deixando claro desta forma como irá funcionar o ano fiscal de 2018 O método de cálculo mudou e está bem distante de ser SIMPLES. Veja a nova fórmula para encontrar o Percentual que irá incidir sobre a Venda Líquida do mês: Aonde: PV = Percentual sobre a Venda Líquida (que irá incidir). PV = ((BT12 x ALIQ) PD) BT12 BT12 = Faturamento Bruto Tributado acumulado dos últimos 12 meses (Venda Líquida informada para a Receita nos 12 meses anteriores). ALIQ = Alíquota em Percentual conforme Tabela do Anexo I Comercio Varejista. PD = Parte (Parcela) Dedutível.

27 EXEMPLO DE CÁLCULO DO ISS NO SIMPLES: ENCONTRANDO O PERCENTUAL A SER APLICADO SOBRE A VENDA Valor da Venda da Farmácia em 12 meses: R$ ,00 Valor %= ((R$ ,00 * 16,00%) R$ 35,640,00) / R$ ,00 Valor %= (R$ ,00 - R$ ,00) / R$ ,00 Valor %= R$ ,00 / R$ ,00 = 0,1243 = 12,43%

28 EXEMPLO DE CÁLCULO DO ISS NO SIMPLES: ENCONTRANDO O VALOR A SER PAGO DA GUIA DAS DE SERVIÇO Se o PRESTADOR DE SERVIÇO faturou R$ ,00 (emitiu NFS-e) durante o mês. O cálculo ficará: Valor Guia DAS= R$ ,00 * 12,43% = R$ ,00 Valor somente do ISS pago: R$ ,00 * 0,3250% = R$ 325,00

29 Imposto Estadual ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços Incide somente sobre a CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS (FATO GERADOR DO IMPOSTO). Incide somente sobre PRODUTOS (nunca recai sobre Serviços: Só minoria de Serviços que incide sobre o produto). Constitucionalmente não pode incidir sobre os mesmos produtos do ISS Municipal.

30 Imposto Estadual ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) Forma um pouco mais complexa de cálculo: Consiste em um percentual sobre a diferença entre o PREÇO DE VENDA e o PREÇO DE CUSTO de cada PRODUTO. O Percentual e a FORMA DE RECOLHIMENTO é definido por Lei do GOVERNO ESTADUAL. O Valor poderia ser recolhido junto com a GUIA DAS (SIMPLES NACIONAL-Tabela ANEXO I PRODUTOS), mas na maioria dos Estados isto não ocorre para medicamentos. Estados como Santa Catarina estão aderindo em sair da ST - e CONFAZ esta motivando a saída da ST...

31 HISTÓRICO RESUMIDO DA EVOLUÇÃO DA COBRANÇA DO ICMS PELOS ESTADOS EXEMPLO DE CÁLCULO ORIGINAL DO ICMS: Exemplo de calculo do Imposto em um Estado da Federação com ICMS = 17,0% Se o VAREJISTA faturou R$ ,00 (emitiu NF-e ou Cupom Fiscal de Venda) durante o mês; mas comprou R$ ,00 (NF-e Entrada); o cálculo ficará: Valor Guia ICMS: ( , ,00)*17,00% ,00*17,00% = R$ 6.800,00 (6,8% sobre a Venda Líquida)

32 1ª Alteração na forma do cálculo: O CÁLCULO DO ICMS foi inicialmente alterado para o sistema DEBITO/CREDITO. Exemplo: Exemplo de calculo do Imposto em um Estado da Federação com ICMS = 17,0% Se o VAREJISTA faturou R$ ,00 (emitiu NF-e ou Cupom Fiscal de Venda) durante o mês; mas comprou R$ ,00 (NF-e Entrada); o cálculo ficará: Valor Guia ICMS: Calculo do Debito de ICMS = ,00 *17,0% = R$ ,00 Calculo do Credito de ICMS = ,00 *17,0% = R$ ,00 Calculo do ICMS a Pagar = R$ 6.800,00 (6,8% sobre a Venda Líquida)

33 2ª Alteração na forma do cálculo: O CÁLCULO DO ICMS passa a ser calculado dentro da TABELA DO SIMPLES NACIONAL. O percentual a ser pago passa a ser conforme o valor da Tabela do SIMPLES NACIONAL:

34 SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional ANEXO I (Vigência a Partir de ) Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média CPP Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep até (R$) INSS ICMS Até , ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a , ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a , ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a , ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a , ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a , ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a , ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a , ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a , ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a , ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a , ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a , ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a , ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a , ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a , ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a , ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a , ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a , ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a , ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a , ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

35 Exemplo de Calculo do ICMS dentro do TABELA DO SIMPLES NACIONAL. Exemplo de calculo do Imposto em um Estado da Federação com ICMS = 17,0% A Farmácia esta no patamar de 8,36% da Tabela do SIMPLES que paga de ICMS 2,84%. Se o VAREJISTA faturou R$ ,00 (emitiu NF-e ou Cupom Fiscal de Venda) durante o mês. O cálculo ficará: Valor Guia ICMS dentro do SIMPLES NACIONAL: Calculo do Valor Total do ICMS na GUIA DAS: ,00 * 2,84% = R$ 2.840,00 Valor CONTIDO somente referente ao ICMS dentro da GUIA DAS: 2,84% sobre o Faturamento.

36 3ª Alteração na forma do cálculo: O CÁLCULO DO ICMS na maioria dos Estados sai de dentro do SIMPLES NACIONAL (passa a ser por ST). O Valor do ICMS passa a ser calculado produto a produto dentro da NF-e (DANFE) na Entrada da Mercadoria. O Método de Calculo volta a ser DEBITO/CREDITO. O Governo Estadual passa a PRESUMIR o Valor de Venda de cada Produto (estabelecendo um Mark-up denominado de M.V.A. ou I.V.A). O Governo Estadual deu o nome a esta FORMA DE CALCULO de SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA (ST).

37 Exemplo de calculo 3ª Alteração (Forma de Recolhimento ICMS-ST): Exemplo de calculo do Imposto em um Estado da Federação com ICMS = 17,0% O Fornecedor que vende ao VAREJISTA irá fazer o Calculo para cada Produto, pelo sistema DEBITO/CREDITO. Dados para calculo: Produto X Custou R$ 10,00 Governo Estadual decretou que este Produto X terá M.V.A de 42,00% (Valor Venda = R$ 14,20) O cálculo ficará: Calculo do Debito de ICMS sobre o Produto = 14,20 *17,0% = R$ 2,41 Calculo do Credito de ICMS sobre o Produto = 10,00 *17,0% = R$ 1,70 Calculo do ICMS a ser pago pelo Varejista = R$ 0,71 (representa 5,0% sobre o valor de Venda Presumido pelo Governo).

38 4ª Alteração na forma do cálculo: Os Governos Estaduais estabelecem parâmetros diferentes para o Método de Calculo DEBITO/CREDITO pela Forma de calculo da ST. Para MEDICAMENTOS o valor presumido para o calculo do DEBITO DO ICMS passa a ser o valor de PMC (definido pelo Governo Federal). Para o valor do CREDITO DE ICMS continua sendo o valor de Compra (e não o PREÇO FABRICA definido pelo Governo Federal).

39 Exemplo de calculo 4ª Alteração (alteração parâmetros de calculo): Exemplo de calculo do Imposto em um Estado da Federação com ICMS = 17,0% O Fornecedor que vende ao VAREJISTA irá fazer o Calculo para cada Produto, pelo sistema DEBITO/CREDITO. Dados para calculo: Produto Y tem PREÇO FABRICA de R$ 10,00 mas com Desconto ficou em R$ 3,50 (GENERICO/SIMILAR). Governo Estadual decretou que este Produto Y terá PREÇO VENDA PMC: R$ 13,58 O cálculo ficará: Calculo do Debito de ICMS sobre o Produto = 13,58 *17,0% = R$ 2,31 Calculo do Credito de ICMS sobre o Produto = 3,50 *17,0% = R$ 0,59 Calculo do ICMS a Pagar no Produto X pelo Varejista = R$ 1,72 (representa 12,6% sobre o valor de Venda PMC).

40 EXEMPLO DO VALOR DA S.T. PERCENTUAL EMBUTIDA NO PREÇO PRODUTO: Descrição Produto ICMS sobre Medicamentos cobrado no Estado da Fed. (%) ST MÉDIA FINAL COBRADA sobre PREÇO FABRICA (%) ST MÉDIA FINAL COBRADA sobre PREÇO CUSTO LÍQUIDO (%) ST MÉDIA FINAL COBRADA sobre PREÇO PMC (%) MEDIC. MARCA PRESCRIÇÃO E POP. ESPECIAIS (ETICOS) 18,00 6,30 7,00 4,64 MEDIC. MARCA SIMILARES (BONIF.) 18,00 9,20 28,75 6,66 MEDIC. GENERICOS 18,00 8,66 24,75 6,27 MÉDIA: 8,05 20,17 5,86

41 NOVA DETERMINAÇÃO COM CALCULO DA ST Fonte:

42 PROJEÇÃO DO VALOR DA S.T. PERCENTUAL EMBUTIDA NO PREÇO PRODUTO CONFORME NOVA FORMA DE CÁLCULO: Descrição Produto ICMS sobre Medicamentos cobrado no Estado da Fed. (%) MVA (%) ST MÉDIA FINAL COBRADA sobre PREÇO FABRICA (%) ST MÉDIA FINAL COBRADA sobre PREÇO CUSTO LÍQUIDO (%) MEDIC. MARCA PRESCRIÇÃO E POP. ESPECIAIS (ETICOS) 18,00 50,00 8,10 9,00 MEDIC. MARCA SIMILARES (BONIF.) 18,00 50,00 3,15 9,00 MEDIC. GENERICOS 18,00 50,00 3,15 9,00 MÉDIA: 4,80 9,00

43 ESQUEMA ICMS-ST PARA VAREJO NORMAL Paga ICMS-ST ICMS-ST = R$ 0,00 ICMS-ST = R$ 0,00 INDUSTRIA ATACADO varejo FASE ÚNICA Varejo não paga ICMS-ST

44 ESQUEMA ICMS-ST PARA VAREJO NORMAL Preço Custo Fabrica= R$ 100,00 Preço Custo Atacado = 120,00 Preço Máximo Consumidor= 150,00 ICMS-ST = R$ 0,00 ICMS-ST = R$ 0,00 INDUSTRIA ATACADO varejo ICMS-ST calculado pela Industria e embutido no produto R$ 150,00 (PMC) * 17% = R$ 25,50 Varejo não paga ICMS-ST

45 ESQUEMA ICMS-ST PARA VAREJO FARMACEUTICO TEM PREÇO TABELADO PARA O ATACADO. TEM PREÇO TABELADO PARA O CONSUMIDOR. Preço Custo Industria= R$ 100,00 Preço Fabrica = R$ 120,00 PMC= 150,00 INDUSTRIA ATACADO varejo NÃO PODE USAR PMC USA PREÇO FABRICA PAGA R$ 3,40 ICMS-ST PAGA R$ 5,10 de ICMS-ST ICMS-ST: R$ 120,00 (usa Preço Fabrica) * 17% = R$ 20,40 Credito ICMS = R$ 17,00 ICMS Devido: R$ 3,40 ICMS-ST: R$ 150,00 (usa PMC) * 17% = R$ 25,50 Credito ICMS = R$ 20,40 ICMS Devido: R$ 5,10 COBRA NA NOTA DO VAREJISTA R$ 5,10 FASE 01 FASE 02

46 CASO DO CALCULO DA S.T. EMBUTIDA NO PREÇO PRODUTO: Alguns fornecedores enviam a NF-e contendo a ST embutida no Preço Unitário do Produto. O problema: Separar o valor da ST, para poder obter qual foi o real desconto fornecido. Podemos utilizar um cálculo aproximado do Percentual sobre o Valor Líquido que se refere ao valor da S.T. (ICMS)...

47 CAMPOS PADRONIZADOS DO DANF (NF-e):

48 Campo padronizado para o ICMS-ST: 060

49 ICMS-ST DESTACADO NO CAMPO TROCADO:

50 CFOP 5405: Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituído.

51 Como verificar se foi inserida a ST no cálculo da Guia DAS? EXEMPLO: Extrato da Apuração do Simples Nacional sem cobrança de ICMS na Guia DAS:

52 0,00

53 Como verificar se foi inserida a ST no cálculo da Guia DAS? EXEMPLO: Extrato da Apuração do Simples Nacional COM cobrança DO ICMS NA GUIA DAS

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55 IMPOSTOS FEDERAIS Mudam os valores Percentuais e sua incidência conforme o REGIME TRIBUTÁRIO. IRPJ e CSLL >>>>> Incidem somente sobre o Lucro da Farmácia. PIS/COFINS >>>> Incidem somente sobre a Venda de Produtos (e não sobre o Lucro da Farmácia). INSS ou CPP >>>> Incide somente sobre a Folha de Pagamento (parte Fixa e Variável).

56 IRPJ e CSLL Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO SIMPLES NACIONAL: Paga conforme Percentual sobre o Faturamento Líquido da Farmácia. Não existe nenhuma isenção e não há nenhum tipo de desconto. Vem calculado junto com a GUIA DAS. Varia de 0,00% até 0,54% sobre a Venda Líquida das Farmácias. Vide Tabela do SIMPLES NACIONAL a seguir:

57 SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional ANEXO I (Vigência a Partir de ) até 2017 Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média CPP Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep até (R$) INSS ICMS Até , ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a , ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a , ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a , ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a , ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a , ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a , ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a , ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a , ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a , ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a , ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a , ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a , ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a , ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a , ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a , ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a , ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a , ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a , ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a , ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

58 TABELA DO SIMPLES NACIONAL 2018 COMPLETA COM PARTICIPAÇÃO DE CADA TIPO DE IMPOSTO: Receita Bruta em 12 meses (em R$) de: Receita Bruta em 12 meses (em R$) até: Média Máxima de Venda Mensal Alíquota Dedução IRPJ CSLL Cofins Valores deverão ser divididos por 100: 0,055% até 0,135% PIS/ Pasep CPP ICMS 0, , ,00 4,00 0,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 7, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 9, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 10, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 14, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 19, ,00 13,50 10,00 28,27 6,13 42,10 33,50

59 IRPJ e CSLL Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO: O Governo presume um Lucro Líquido para a Farmácia; e sobre este LUCRO PRESUMIDO cobra um valor percentual. Percentual de LUCRO LÍQUIDO preestabelecido sendo de 8,0% para IRPJ e 12,0% para a CSLL sobre o valor das vendas líquidas realizadas. (Conforme Normativa e Tabela de Revenda de Mercadorias).

60 IRPJ e CSLL NO REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO Sobre este valor cobra-se o Imposto que é de 15,0% para o IRPJ e 9,0% para o CSLL. Resumindo o Valor do Imposto representa: 1,20% para o IRPJ e 1,08% para a CSLL sobre a Venda Líquida. Independe da apuração do lucro real da empresa, necessitando somente do valor total das Vendas.

61 EXEMPLO DE CALCULO DO IRPJ e CSLL NO REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO Forma de obter o VALOR DA BASE DE CÁLCULO PRESUMIDA: Vendas Líquidas = R$ ,00 * 8,00 = R$ 8.000,00 (LUCRO QUE IRÁ INCIDIR O IRPJ) Vendas Líquidas = R$ ,00 * 12,00 = R$ ,00 (LUCRO QUE IRÁ INCIDIR O CSLL) R$ 8.000,00 * 15,0% = R$ 1.200,00 (IRPJ) R$ ,00* 9,0% = R$ 1.080,00 (CSLL)

62 IRPJ e CSSL Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL: É necessário que se obtenha Primeiramente o calculo do o Lucro Líquido Final da Farmácia cobrar o IRPJ e a CSLL. Percentual de LUCRO LÍQUIDO preestabelecido continua sendo de 15,0% para IRPJ e 9,0% para a CSLL. Agora é pago sobre o LUCRO LÍQUIDO FINAL (Lucro Operacional), e não sobre as Vendas realizadas.

63 IRPJ e CSSL: REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL Depende completamente da apuração do LUCRO LÍQUIDO FINAL da empresa. PERMITE DESCONTOS diretamente no Valor apurado do IRPJ, em caso de Benefícios para Funcionários ou Doações para Entidades Filantrópicas com fins culturais.

64 EXEMPLO DE CALCULO DO IRPJ e CSLL NO REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL Forma de obter o Lucro Líquido Final: (=) Vendas Líquidas ( ) CMV (Entradas de NF-e/Compras) ( ) Despesas Totais (=) Lucro Líquido Final Lucro Líquido Final * 15,0% = IRPJ Lucro Líquido Final * 9,0% = CSLL

65 EXEMPLO DE CALCULO DO IRPJ e CSLL NO REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL Forma de obter o Lucro Líquido Final: Vendas Líquidas = R$ ,00 CMV (Entradas NF-e/Compras) = R$ ,00 Despesas Totais Fixas e Variáveis = R$ , Lucro Líquido Final = R$ 8.000,00 R$ 8.000,00* 15,0% = R$ 1.200,00 (IRPJ) R$ 8.000,00 * 9,0% = R$ 1.080,00 (CSLL)

66 PIS e COFINS Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO SIMPLES NACIONAL: Paga conforme Percentual sobre o Faturamento Líquido da Farmácia. ISENÇÃO PARA MEDICAMENTOS DAS LISTAS POSITIVA E NEGATIVA (CÓDIGO PIS/COFINS SAÍDA 04 e 07). DEVERÁ HAVER SEGREGAÇÃO NO PREECHIMENTO DA GUIA DAS, retirando o imposto dos produtos vendidos destas Listas.

67 PIS e COFINS NO REGIME TRIBUTÁRIO DO SIMPLES NACIONAL Valor vendido de Produtos da Lista Neutra e Liberados (CÓDIGO PIS/COFINS SAÍDA 01), a Farmácia paga o Imposto, que vem calculado junto com os outros impostos na GUIA DAS. Varia de 0,00% até 0,38% para o PIS e de 0,00% até 1,60 para o COFINS; sobre a Venda Líquida das Farmácias. Vide Tabela do SIMPLES NACIONAL a seguir:

68 SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional ANEXO I (Vigência a Partir de ) Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média CPP Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep até (R$) INSS ICMS Até , ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a , ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a , ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a , ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a , ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a , ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a , ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a , ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a , ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a , ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a , ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a , ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a , ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a , ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a , ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a , ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a , ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a , ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a , ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a , ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

69 Receita Bruta em 12 meses (em R$) de: TABELA DO SIMPLES NACIONAL 2018 COMPLETA COM PARTICIPAÇÃO DE CADA TIPO DE IMPOSTO: Receita Bruta em 12 meses (em R$) até: Média Máxima de Venda Mensal Alíquota Dedução IRPJ CSLL Cofins Valores deverão ser divididos por 100: 0,12% até 0,28% PIS/ Pasep CPP ICMS 0, , ,00 4,00 0,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 7, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 9, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 10, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 14, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 19, ,00 13,50 10,00 28,27 6,13 42,10 33,50

70 PIS/COFINS NA MANIPULAÇÃO

71 Verificação do Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional (Farmácia c/ 90% venda Positiva e Negativa): Venda de uma Farmácia: R$ ,00 Valor da Guia do SIMPLES (DAS): R$ ,00 O VALOR DA GUIA DAS ESTA CORRETO???

72 Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional: Venda de uma Farmácia: R$ ,00 Valor da Guia do SIMPLES (DAS): R$ ,00 Calculo: Valor em % do Guia DAS = (R$ ,00 / R$ ,00) * 100 Valor em % do Guia DAS = 8,45%

73 SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional ANEXO I (Vigência a Partir de ) Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média CPP Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep até (R$) INSS ICMS Até , ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a , ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a , ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a , ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a , ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a , ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a , ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a , ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a , ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a , ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a , ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a , ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a , ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a , ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a , ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a , ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a , ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a , ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a , ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a , ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

74 Calculo Segregação PIS/COFINS: Aproximadamente 90,0% da Venda foi de Lista Positiva e Negativa, então: R$ ,00 * 90,00% = R$ ,00 Percentual de PIS = 0,28%: R$ ,00 * 0,28% = R$ 302,40 Percentual de COFINS = 1,17%: R$ ,00 * 1,17% = R$ 1.263,60 Total a ser Segregado de PIS/COFINS = R$ 1.566,00 (representa 1,13% da Venda Líquida Total)

75 Calculo Segregação PIS/COFINS: Valor da Guia do Simples corrigida: Valor Guia DAS: R$ ,00 - R$ 1.566,00 = R$ 8.574,00 (7,15% sobre a Venda Líquida).

76 Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média até (R$) Alíquota Normal SEGREGAÇÃO DO PIS/COFINS (Projeção incidência de 90% isentos de Pis/Cofins (%)). Valor da Nova Alíquota Ajustada Sem PIS/COFINS (%) Até , ,00 4,00% 1,25% 4,00% De ,01 a , ,00 5,47% 2,63% 4,70% De ,01 a , ,00 6,84% 3,39% 5,78% De ,01 a , ,00 7,54% 3,72% 6,38% De ,01 a , ,00 7,60% 3,75% 6,43% De ,01 a , ,00 8,28% 4,10% 7,00% De ,01 a , ,00 8,36% 4,14% 7,06% De ,01 a , ,00 8,45% 4,18% 7,15% De ,01 a , ,00 9,03% 4,47% 7,64% De ,01 a , ,00 9,12% 4,50% 7,72% De ,01 a , ,00 9,95% 4,92% 8,41% De ,01 a , ,00 10,04% 4,96% 8,49% De ,01 a , ,00 10,13% 5,01% 8,57% De ,01 a , ,00 10,23% 5,06% 8,65% De ,01 a , ,00 10,32% 5,10% 8,73% De ,01 a , ,00 11,23% 5,56% 9,49% De ,01 a , ,00 11,32% 5,60% 9,57% De ,01 a , ,00 11,42% 5,64% 9,66% De ,01 a , ,00 11,51% 5,69% 9,73% De ,01 a , ,00 11,61% 5,73% 9,83%

77 Segregação do PIS/COFINS Incidência dos Impostos Federais (PIS/COFINS) conforme as Listas de Comercialização da ANVISA: Nome das Listas para cadastramento no sistema da Farmácia Impostos Federais sobre o Produto (PIS/COFINS) Código PIS/COFINS para Cadastro do Produto Lista Negativa ISENTO 04 Lista Positiva Lista Neutra Liberados PAGO PELA INDUSTRIA (MONOFÁSICO/INDÚSTRIA) 04 TRIBUTADO NA VENDA (FARMÁCIA) 01 TRIBUTADO NA VENDA (FARMÁCIA) Lei nº de 10/11/2002 e Decreto nº de 21/03/2007 (CMED-ANVISA) 01

78 PIS e COFINS Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO: Aplicado percentual sobre a Venda Líquida ocorrida dos Produtos da Lista Neutra e Liberados (CÓDIGO PIS/COFINS 01): SENDO 0,65% para o PIS e 3,0% para a COFINS. ISENÇÃO PARA MEDICAMENTOS DAS LISTAS POSITIVA E NEGATIVA (CÓDIGO PIS/COFINS 04 e 07). PODERÁ HAVER SEGREGAÇÃO NO PREECHIMENTO DA GUIA DO IMPOSTO, DE FORMA A PAGAR IMPOSTO APENAS SOBRE PRODUTOS DAS LISTAS NEUTRA E LIBERADOS (CÓDIGO PIS/COFINS SAIDA 01). NÃO UTILIZA os Créditos de Compra (na Entrada dos Produtos). Independe da apuração do lucro da empresa (pois incide sobre as vendas dos Produtos).

79 PIS e COFINS Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL: Aplicado percentual sobre a Venda Líquida ocorrida dos Produtos da Lista Neutra e Liberados (CÓDIGO PIS/COFINS 01): SENDO 1,65% para o PIS e 7,60% para a COFINS. UTILIZA Créditos de Compra (na Entrada dos Produtos), com os mesmos percentuais cobrados na Saída. ISENÇÃO PARA MEDICAMENTOS DAS LISTAS POSITIVA E NEGATIVA (CÓDIGO PIS/COFINS 04 e 07). PODERÁ HAVER SEGREGAÇÃO NO PREECHIMENTO DA GUIA DO IMPOSTO, DE FORMA A PAGAR IMPOSTO APENAS SOBRE PRODUTOS DAS LISTAS NEUTRA E LIBERADOS (CÓDIGO PIS/COFINS SAIDA 01). Independe da apuração do lucro da empresa (pois incide sobre as vendas dos Produtos).

80 INSS ou CPP (parte da empresa) Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO SIMPLES NACIONAL: Paga conforme Percentual sobre o Faturamento Líquido da Farmácia. Varia de 2,75% até 4,60% sobre a Venda Líquida das Farmácias. Vide Tabela do SIMPLES NACIONAL a seguir:

81 SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional ANEXO I (Vigência a Partir de ) Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média CPP Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep até (R$) INSS ICMS Até , ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a , ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a , ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a , ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a , ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a , ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a , ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a , ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a , ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a , ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a , ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a , ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a , ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a , ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a , ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a , ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a , ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a , ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a , ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a , ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

82 INSS ou CPP (parte da empresa) Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO: Aplicado percentual de 26,8% sobre o Valor Total da Folha de Pagamento dos Colaboradores (tanto parte Fixa + Variável). Independe da apuração do lucro da empresa. Não permite descontos ou isenções de qualquer natureza.

83 INSS ou CPP (parte da empresa) Nas Farmácias que estão no REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO REAL: EXATAMENTE COMO NO REGIME TRIBUTÁRIO DO LUCRO PRESUMIDO. Aplicado percentual de 26,8% sobre o Valor Total da Folha de Pagamento dos Colaboradores (tanto parte Fixa + Variável). Independe da apuração do lucro da empresa. Não permite descontos ou isenções de qualquer natureza.

84 NOVA TABELA DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 2018 A Resolução CGSN nº 135 e a Recomendação CGSN nº 7 foram publicadas no Diário Oficial da União dia 28 Agosto de 2017, deixando claro como irá funcionar o ano fiscal de 2018:

85 NOVA TABELA DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 2018 Dentro da LC 155/16 determina a repartição dos tributos, para cada Faixa da Tabela do Anexo I demonstrada anteriormente.

86 TABELA DO SIMPLES NACIONAL 2018 COMPLETA COM PARTICIPAÇÃO DE CADA TIPO DE IMPOSTO: Receita Bruta em 12 meses (em R$) de: Receita Bruta em 12 meses (em R$) até: Média Máxima de Venda Mensal Alíquota Dedução IRPJ CSLL Cofins PIS/ Pasep CPP ICMS 0, , ,00 4,00 0,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 7, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3, , , ,00 9, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 10, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 14, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33, , , ,00 19, ,00 13,50 10,00 28,27 6,13 42,10 33,50

87 NOVA TABELA DO SIMPLES NACIONAL A PARTIR DE 2018 A Resolução CGSN nº 135 e a Recomendação CGSN nº 7 foram publicadas no Diário Oficial da União dia 28 Agosto de 2017, deixando claro desta forma como irá funcionar o ano fiscal de 2018 O método de cálculo mudou e está bem distante de ser SIMPLES. Veja a nova fórmula para encontrar o Percentual que irá incidir sobre a Venda Líquida do mês: Aonde: PV = Percentual sobre a Venda Líquida (que irá incidir). PV = ((BT12 x ALIQ) PD) BT12 BT12 = Faturamento Bruto Tributado acumulado dos últimos 12 meses (Venda Líquida informada para a Receita nos 12 meses anteriores). ALIQ = Alíquota em Percentual conforme Tabela do Anexo I Comercio Varejista. PD = Parte (Parcela) Dedutível.

88 Exemplo prático para esclarecer: Imagine uma empresa ligada ao comércio que tenha auferido faturamento de 1,7 milhão de reais em 2018, e que teve uma venda em um determinado mês deste ano de R$ ,00. De acordo com a nova tabela o contador deve fazer o seguinte cálculo para chegar à alíquota a ser utilizada: PV = (( ,00 x 10,70%) ,00)) ,00 PV = , ,00 PV = , ,00 PV = 0,09376 * 100 = 9,37% PV = 9,38%

89 Exemplo prático para esclarecer: Como a venda do mês foi de R$ ,00 e o Percentual da Guia DAS calculado foi de 9,37%; então teremos os cálculo da GUIA DAS (valor Bruto SEM a SEGREGAÇÃO do PIS/COFINS e do ICMS-ST): VALOR GUIA DAS = ,00 * 9,38% = R$ ,90

90 Exemplo prático para esclarecer: SEGREGAÇÃO do PIS/COFINS e do ICMS-ST: VALOR GUIA DAS Bruto = R$ ,90 Deste valor teremos os seguintes Percentuais distribuídos: Alíquota Dedução IRPJ CSLL Cofins PIS/ Pasep CPP ICMS 4,00 0,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3,40 7, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 41,50 3,40 9, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33,50 10, ,00 5,50 3,50 12,74 2,76 42,00 33,50

91 Exemplo prático para esclarecer: SEGREGAÇÃO do PIS/COFINS e do ICMS-ST: VALOR GUIA DAS BRUTO = R$ ,90 considerando que 80% das Vendas foram de Listas Positiva e Negativa; e todos os produtos vendidos entraram com ST: Calculo das SEGREGAÇÕES e obtenção do Valor da Guia DAS a ser paga: VALOR GUIA DAS LÍQUIDO = R$ ,90 * 33,50% (ISENTO ICMS) = R$ 4.414,94 (Valor do ICMS a ser SEGREGADO). VALOR GUIA DAS LÍQUIDO = R$ ,90 * 80,00% (ISENTO COFINS) = R$ ,12 * 12,74% = R$ 1.343,19 (Valor da COFINS a ser SEGREGADO). VALOR GUIA DAS LÍQUIDO = R$ ,90 * 80,00% (ISENTO PIS) = R$ ,12 * 2,76% = R$ 290,99 (Valor do PIS a ser SEGREGADO). VALOR GUIA DAS LÍQUIDO = R$ ,90 (4.414, , ,99) = R$ ,90 R$ 6.049,12 = R$ 7.127,10 Vide em anexo Planilha (cálculo do Simples Nacional-2018 que executa todo este cálculo automaticamente.

92 Cálculo na Planilha do Simples Nacional-2018 Calculos dos Valores da GUIA DAS (Valores aproximados) VALORES (R$) Valor a ser Deduzido Tabela Simples (R$) ,00 Percentual real a ser aplicado sobre a Venda do Mês (%) 9,38 Calculo Total da Guia DAS (Sem Segregação) (R$) ,94 Percentual do IRPJ incluso na Guia DAS (%) 5,50 Percentual da CSLL incluso na Guia DAS (%) 3,50 Percentual PIS/PASEP incluso na Guia DAS (%) 2,76 Percentual COFINS insluso na Guia DAS (%) 12,74 Pencentual CPP/INSS incluso na Guia DAS (%) 42,00 Pencentual ICMS Incluso ns Guia DAS (%) 33,50 VALOR DO IRPJ INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 724,57 VALOR DO CSLL INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 461,09 VALOR DO PIS/PASEP INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 363,60 VALOR DO COFINS INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 1.678,36 VALOR DO INSS/CPP INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 5.533,06 VALOR DO ICMS INCLUSO NA GUIA DAS (R$) 4.413,27 PERCENTUAL DA VENDA PIS/COFINS MONOFASICO (NÃO PAGA) (%) 80,00 Valor Total a ser SEGREGADO PIS/COFINS ( Listas Negativas e Positivas MONOFASICO) (R$) 1.633,57 Valor Total a ser SEGREGADO ICMS (MONOFASICO RECOLHIDO ST) (R$) 4.413,27 Valor do PIS/COFINS INCLUSO NA GUIA DAS já retirada a Segregação (R$) 408,39 Valor do ICMS INCLUSO NA GUIA DAS já retirada a Segregação da ST (R$) 0,00 Calculo da Guia DAS (com a Segregação do PIS/COFINS e Segregação do ICMS recolhido por SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA) (R$) 7.127,10

93 Cálculo na Planilha do Simples Nacional-2018 RESUMO VALORES IMPOSTO ESTADUAL (ICMS: considera a ST recolhida) ) (R$) VALORES IMPOSTO ESTADUAL (ICMS: sobre a Venda Líquida) (%) VALORES IMPOSTO FEDERAL (C/ INSS) (R$) VALORES IMPOSTO FEDERAL (C/ INSS): sobre a Venda Líquida) (%) VALORES TOTAL (considera ST e sobre a Venda Líquida total) (R$) VALORES TOTAL (considera ST e sobre a Venda Líquida total) (%) Regime Trib. Simples Nacional R$ 0,00 0,00 R$ 7.127,10 5,07 R$ 7.127,10 5,07

94 Cálculo na Planilha do Simples Nacional- 2018

95 COMPARATIVO ENTRE VALORES DA GUIA DAS COM O ANTIGO E NOVO SIMPLES NACIONAL: Venda Líquida (R$) Valor Total acumulado em 12 meses (R$) Percentual Simples Anexo I - até 2017 Valor Guia DAS Bruta (R$) Percentual Venda Lista Neutra e Liberados (%) ST considerada no cálculo (R$) Valor GUIA DAS ANTIGO (COM SEGREGAÇÃO ICMS+PIS/COFI NS) (R$) Valor GUIA DAS NOVO (COM SEGREGAÇÃO ICMS+PIS/COFI NS) (R$) Diferença (%) , ,00 5, ,50 25,00 0,00 741,25 723,19-0, , ,00 7, ,00 25,00 0, , ,76-0, , ,00 8, ,00 25,00 0, , ,81-0, , ,00 8, ,00 25,00 0, , ,72 0, , ,00 9, ,50 25,00 0, , ,63 0, , ,00 9, ,00 25,00 0, , ,53 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,31 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,09 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,88 0, , ,00 11, ,00 25,00 0, , ,66 0, , ,00 11, ,50 25,00 0, , ,44 0, , ,00 11, ,00 25,00 0, , ,22 0,06

96 COMPARATIVO ENTRE VALORES DA GUIA DAS COM O ANTIGO E NOVO SIMPLES NACIONAL SEM SEGREGAÇÃO DO ICMS PARA GOIAS: Venda Líquida (R$) Valor Total acumulado em 12 meses (R$) Percentual Simples Anexo I - até 2017 Valor Guia DAS Bruta (R$) Percentual Venda Lista Neutra e Liberados (%) ST considerada no cálculo (%) Valor GUIA DAS ANTIGO (SEM SEGREGAR ICMS) (R$) Valor GUIA DAS NOVO (SEM SEGREGAR ICMS) (R$) Diferença (%) , ,00 5, ,50 25,00 0, ,25 768,41-0, , ,00 7, ,00 25,00 0, , ,08-0, , ,00 8, ,00 25,00 0, , ,06-0, , ,00 8, ,00 25,00 0, , ,09 0, , ,00 9, ,50 25,00 0, , ,13 0, , ,00 9, ,00 25,00 0, , ,16 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,56 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,97 0, , ,00 10, ,00 25,00 0, , ,38 0, , ,00 11, ,00 25,00 0, , ,78 0, , ,00 11, ,50 25,00 0, , ,19 0, , ,00 11, ,00 25,00 0, , ,59 0,04

97 DICAS & FATOS

98 O QUE FAZER PARA EVITAR OS ERROS TRIBUTÁRIOS? QUAL A SOLUÇÃO? Seguir uma Rotina Mensal de verificação de Tributação na Farmácia: 1) Enviar mensalmente para o Contador as Vendas Totalizadas conforme as Listas Positiva, Negativa e Neutra; ou as Vendas Totalizadas conforme código PIS/COFINS na Saída (01, 04, 07). Objetivo de fazer a Segregação do PIS/COFINS. 2) Enviar mensalmente para o Contador o Sintegra (arquivo retirado no Software da Farmácia), com os Cupons Fiscais Emitidos e NF-e emitidas pela Farmácia. Farmácias não enquadradas no REGIME DO SIMPLES NACIONAL, deverão enviar o Sintegra junto com o Inventário mensalmente (Arquivo 74).

99 Seguir uma Rotina Mensal de verificação de Tributação na Farmácia: 3) Enviar mensalmente para o Contador os Extratos das Contas Bancarias, juntamente com o Demonstrativo de Movimentação Financeira (Receitas e Despesas), retirado no Gerenciador Financeiro da Farmácia. 4) Separar todas as NF-e com ST destacada no campo errado do DANFE, e enviar carta de solicitação aos fornecedores. Alertar o Contador para tal ocorrência para verificar possibilidade de aproveitamento na geração da GUIA DAS. Veja a seguir a diferença em percentual:

100 Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média até (R$) Alíquota Normal Valor descontado na Alíquota Normal (Projeção incidência de 90% isentos de Pis/Cofins e ICMS por ST no total (%) Valor da Nova Alíquota Ajustada SEM PIS/COFINS e ICMS (%) Até , ,00 4,00% 1,25% 2,75% De ,01 a , ,00 5,47% 2,63% 2,84% De ,01 a , ,00 6,84% 3,39% 3,45% De ,01 a , ,00 7,54% 3,72% 3,82% De ,01 a , ,00 7,60% 3,75% 3,85% De ,01 a , ,00 8,28% 4,10% 4,18% De ,01 a , ,00 8,36% 4,14% 4,22% De ,01 a , ,00 8,45% 4,18% 4,28% De ,01 a , ,00 9,03% 4,47% 4,57% De ,01 a , ,00 9,12% 4,50% 4,62% De ,01 a , ,00 9,95% 4,92% 5,03% De ,01 a , ,00 10,04% 4,96% 5,08% De ,01 a , ,00 10,13% 5,01% 5,12% De ,01 a , ,00 10,23% 5,06% 5,17% De ,01 a , ,00 10,32% 5,10% 5,22% De ,01 a , ,00 11,23% 5,56% 5,67% De ,01 a , ,00 11,32% 5,60% 5,72% De ,01 a , ,00 11,42% 5,64% 5,78% De ,01 a , ,00 11,51% 5,69% 5,82% De ,01 a , ,00 11,61% 5,73% 5,88%

101 Seguir uma Rotina Mensal de verificação de Tributação na Farmácia: 5) Verificar a correta inserção dos Códigos Tributários no Cadastro de Produtos (dos novos produtos cadastrados): Código do ICMS; Percentual de ICMS; Código de PIS/COFINS (Entrada e Saída); Código de Natureza da Receita; Código de CSOSN (Códigos de Situação da Operação no Simples Nacional); Código CEST; Código NCM. 6) Conferir se o software da Farmácia esta fazendo atualização do NCM dos Produtos conforme a NF-e do Fornecedor na Entrada dos Produtos e ainda conforme Tabela atualizada de NCM (NF-e - Nota Técnica 54/ Validações NCM).

102 Seguir uma Rotina Mensal de verificação de Tributação na Farmácia: 7) Obter do Contador os Registros Contábeis Obrigatórios (Mensalmente): DRE Contábil; Livro Caixa do mês; Comprovante de Envio do Sintegra; Certidão Negativa de Débitos junto a SEFAZ; Certidão Negativa de Débitos junto a Receita Federal. 8) Solicitar ao Contador os documentos do mês anterior (ou trimestre) e fazer o arquivamento.

103 CHECAGEM de verificação de Tributação na Farmácia: 9) Mensure (mensalmente) o peso (%) dos Impostos incidentes na sua Farmácia: SOME TODOS OS IMPOSTOS (GUIA DAS+ST+DARF+DARE). DIVIDA PELA VENDA LÍQUIDA E OBTENHA O PERCENTUAL PAGO: % Impostos sobre a Venda Líquida = ((Somatória Impostos Pagos) / (Venda Líquida Total))* 100 COMPARE O VALOR EM PERCENTUAL COM O PERCENTUAL DA TABELA DO SIMPLES Se for MAIOR: Verificar se foi realizada a SEGREGAÇÃO dos Impostos (PIS/COFINS e ICMS por ST).

104 Seguir uma Rotina Mensal de verificação de Tributação na Farmácia: 10) ESCOLHA O REGIME TRIBUTÁRIO CORRETO FAÇA O CALCULO A CADA TRIMESTRE: Para escolher o Regime Tributário Faça a CHECAGEM (dita anteriormente) O percentual pago de Imposto maior que do SIMPLES FEITA A SEGREGAÇÃO (ICMS/PIS/COFINS) PROCEDER O CÁLCULO PELO LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO

105 Dicas importantes: Geralmente para as Farmácias (sem manipulação) que faturam até R$ 200 mil/mês e pagam S.T.: Normalmente ficar no Simples ou Lucro Real. Em Goiás: Ficar no Simples Nacional. Farmácias (sem manipulação) que faturam mais de R$ 200 mil/mês e pagam ST: Melhor ir para o Regime Tributário do Lucro Real. Em Goiás ficar sempre no Simples Nacional. Farmácias de Manipulação que tenham venda superior a R$ 150 mil aproximadamente: Melhor ir para Regime Tributário do Lucro Presumido ou em alguns casos Lucro Real.

106 VOCE SABIA? Que o valor pago dos 5 Impostos Federais (e o Estadual em Goiás), podem ser Pagos sobre o VALOR FINACEIRO OBTIDO NO MÊS (não precisa ser sobre a Venda Líq.)??? Verifique o Regime de Apuração do SIMPLES:

107 Regime de Apuração - Caixa: Utiliza as Receitas Financeira que entraram durante o mês. Deve ser emitido Relatório Mensal conforme define RESOLUÇÃO CGSN Nº 45, DE 18 DE NOVEMBRO DE 2008: Regime de Apuração Competência: Utiliza o total de Cupons Fiscais emitidos.

108 Cobre do seu Contador: Obrigações do Setor de Contabilidade: Emitir relatório mensal com os Resultados Contábeis (DRE), repassando para a administração da Farmácia. Inserir os Códigos Tributários adequados no CADASTRO DE PRODUTOS DO SISTEMA DA FARMÁCIA (para não haver erros de apuração dos impostos). Controlar e acompanhar os registros do Rh enviando os holerites para pagto dos Funcionários. Preparar os Livros de Registro Contábeis obrigatórios previsto em lei: Livro Anual de Inventário; Livro de Entradas-Saídas-Apuração ICMS; Livro Caixa. Realizar as obrigações fiscais definidas pelos órgãos governamentais (inclusive emissão do SINTEGRA) Vide Agenda Tributária no site da Receita Federal. Preparar as guias de recolhimento fiscais (Simples-DAS, DARF s; GPS;etc).

109 Envie os Relatórios para o seu contador: Informações que o empresário de Farmácia deverá repassar mensalmente para o Contador da Farmácia: 1) Listagem de Produtos em Estoque (Inventário Mensal). 2) Livro de Duplicatas Mensal (emitidos e recebidos). 3) Relação Mensal da Venda dos Produtos por Categoria Fiscal (Tributados e Substituição Tributária). 4) Listagem Anual de Produtos em Estoque (Inventário Anual) (*) 5) Relação Mensal das Entradas e Saídas de produtos que tem incidência de PIS/COFINS. 6) Relação da Venda dos Produtos por Lista de Comercialização (Positiva e Negativa e Neutra) ou então por Código de PIS/COFINS. (*) 7) Movimentação Financeira Bancária (Extrato Bancário) mensal. (*) 8) Comprovantes das Despesas Operacionais Variáveis e Fixas. (*) 9) Relatório com as Comissões e as Horas Extras dos funcionários. (*) (*) Farmácias no SIMPLES Nacional.

110 LEMBRE-SE: CADASTRO DE PRODUTOS COM CÓDIGOS TRIBUTÁRIOS ERRADOS GERAM VALORES DE IMPOSTOS ERRADOS! Veja RESUMO DOS CODIGOS A SEGUIR: TABELA DE CÓDIGOS TRIBUTÁRIOS UTILIZADO NO CADASTRO DE PRODUTOS:

111 NCM Inicial NCM Final GRUPO DE PRODUTOS Lista CMED EXCETO NCM Códigos PIS/COFINS NA SAÍDA Medicamentos Marca; Medic. Genericos; Medic. Similares. Positiva; Negativa Códigos PIS/COFINS NA ENTRADA Código da Natureza da Operação de Receita originada do PIS/COFINS CSOSN (Códigos de Situação da Operação no Simples Nacional) (Se tiver no SIMPLES e o Produto for ST) ou 400 (Se tiver fora do SIMPLES) ou 101 ou 102 (Tributada pelo Simples Nacional com ou sem permissão de crédito). CST-ICMS 00 (Tributado) ou 40 (Isento) ou 60 (ST) Medicamentos Marca; Medic. Genericos; Medic. Similare; Perfumarias e Correlatos; Produtos Cirurgicos e Hopitalares; Soros e Homônios SABÕES, AGENTES ORGÂNICOS DE SUPERFÍCIE, PREPARAÇÕES PARA LAVAGEM, PREPARAÇÕES LUBRIFICANTES, CERAS ARTIFICIAIS, CERAS PREPARADAS, PRODUTOS DE CONSERVAÇÃO E LIMPEZA, VELAS E ARTIGOS SEMELHANTES, MASSAS OU PASTAS PARA MODELAR, CERAS PARA DENTISTAS E COMPOSIÇÕES PARA DENTISTAS à BASE DE GESSO Neutra; Liberados ; (Lucro Presumido e Simples Nacional)/Luc ro Real: 50 Livre (não existe código pois somente monofásico para PIS-COFINS é necessário o código de Nat. Rec.) 500 (Se tiver no SIMPLES e o Produto for ST) ou 400 (Se tiver fora do SIMPLES) ou 101 (Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito). Negativa (Se tiver no SIMPLES e o Produto for ST) ou 400 (Se tiver fora do SIMPLES) ou 101 (Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito). 00 (Tributado) ou 40 (Isento) ou 60 (ST) 00 (Tributado) ou 40 (Isento) ou 60 (ST)

112 Resumo Os Impostos Federais (PIS/COFINS + IRPJ/CSLL + INSS (CPP)) podem ser recolhidos por um dos Regimes Tributários: * Simples Nacional * Lucro Real. * Lucro Presumido. O Imposto Estadual (ICMS) pode ser recolhido: - Pelo método da S.T. (em praticamente TODOS OS ESTADOS DA FEDERAÇÃO) - Pelo Método do SIMPLES Nacional (somente em GO) - Pelo Método do Debito/Credito nos Estados que não tem S.T. (GO) somente para Farmácias fora do Simples Nacional.

113 NÃO APENAS VEJA...FAÇA!!! TREINE!!! CONVERSE SOBRE AS DIRETRIZES TRIBUTÁRIAS. ESTAS SÃO DIRETRIZES DE OURO PARA A FARMÁCIA. São Apenas 10 Passos mensais que irão evitar PERDA DE LUCRATIVIDADE pela Farmácia em forma de aumento no valor das Guia de Impostos ou mesmo em Multas futuras. Não verificar os itens apresentados valerá como uma procrastinação de problema futuro. Preze pelo CRESCIMENTO ORGANICO da Farmácia.

114 A TEMPESTADE DOS TRIBUTOS DIFICILMENTE PASSARÃO... Autor: Eu mesmo!

115 MUDE O SEU CONCEITO SOBRE TRIBUTOS

116 Realização: Chave material:

117 SEGUE NOS SLIDES SEQUENTES INFORMAÇÕES E DADOS IMPORTANTES COMPLEMENTARES DA APRESENTAÇÃO

118 Bibliografia - Fontes ANTONY, Robert N. Contabilidade Gerencial: Uma introdução à Contabilidade. São Paulo, Atlas, HORGREN, Charles T. Introdução à Contabilidade Gerencial. PHB, IUDICIBUS, Sérgio de. Contabilidade Gerencial. São Paulo, Atlas, ANTHONY, Robert N., GOVINDARAJAN, Vijay. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo, Atlas, ATKINSON, Anthony A., BANKER, Rajiv, KAPLAN, Robert. S., YOUNG, S. Mark. Contabilidade Gerencial, São Paulo: Atlas, 2000 PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Estratégica e Operacional. São Paulo: Thompson Learning, PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas, 2000 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR: MINTZBERG, Henry, QUINN, James Brian. O Processo da Estratégia. Porto Alegre: Bookman, HANSEN, Don. R., MOWEN, Maryanne M. Gestão de Custos Contabilidade e Controle. São Paulo: Thompson Learning, 2001 HORGREN, Charles T., FOSTER, George, DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. São Paulo: LTC, WARREN, Carl S., REEVE, James M, FESS, Philip E. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Thompson Learning, SANTOS, Joel José. Análise de Custos um enfoque gerencial. São Paulo, Atlas,

119 Lei Complementar 128/2008

120 Simples Nacional Direito a Segregação Detalhe do livro de James Marins, relativo a Lei Complementar nº 123 de 2006:

121 Simples Nacional Direito a Segregação estabelecida pela CMED-ANVISA

122 Lista Positiva: A Lista Positiva de medicamentos são basicamente os medicamentos sujeitos à prescrição médica, identificados por tarja vermelha ou preta, e destinados à venda no mercado interno. O critério para identificar se o medicamento pertence a lista positiva, é que ele esteja classificado nas posições 3003 ou 3004 da NCM, cujas empresas produtoras gozam do regime especial de crédito presumido de PIS e COFINS que trata a Lei /00, quando formulado: Como monodroga, com uma e somente uma das substâncias listadas na Categoria I do Anexo do Decreto Presidencial 3.803/01; Como associações, nas combinações de substâncias listadas na Categoria II do Anexo do Decreto Presidencial 3.803/01; Como monodrogas ou como associações destinadas à nutrição parenteral, reposição hidroeletrolítica parenteral, expansores do plasma, hemodiálise e diálise peritoneal, das substâncias listadas na Categoria III do Anexo do Decreto Presencial 3.803/01. A Farmácia não paga PIS/COFINS

123 CÓDIGO CEST O que é? Cest é uma sigla que significa "Código Especificador da Substituição Tributária". Foi criado para estabelecer uma sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens que são passíveis de Substituição Tributária e antecipação de ICMS. Ele é usado em Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e) conforme o Convênio ICMS 92, de 20 de agosto de Quando usar? Nas operações com mercadorias ou bens listados nos Anexos II a XXIX do convênio ICMS 146/15, o contribuinte deverá mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operação, ainda que a operação, mercadoria ou bem não estejam sujeitos aos regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do imposto. Quem deverá usar? Este convênio se aplica a todos os contribuintes do ICMS, optantes ou não pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições - Simples Nacional; cujos produtos comercializados estejam no formato de recolhimento pela Substituição Tributária (ST).

124 CÓDIGO CEST É importante observar a regra de validação, que obriga o preenchimento o código CEST, conforme CST/CSOSN preenchido em sua NF-e ou CF-e: Se por exemplo for o seu caso, e você estiver usando CST/CSOSN 000,101,102, então não haveria rejeição, em deixar o campo CEST em branco, caso você não encontre o código correspondente. Porém se você estiver sujeito a utilizar algum dos CST/CSOSN listados abaixo, e não preencher o campo CEST, então será retornando erro (Rejeição: Operação com ICMS-ST sem informação do CEST). Operação sem informação do campo CEST, quando utilizado CST ou CSOSN da relação abaixo: tributada com cobrança de ICMS por substituição tributária isenta ou não tributada com cobrança de ICMS por substituição tributária ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária com redução de base de cálculo e cobrança de ICMS por substituição tributária outros, desde que com a tag vicmsst tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária isenção de ICMS do Simples Nacional para a faixa de receita, com cobrança do ICMS por substituição tributária ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária ou por antecipação; outros, desde que com valor de ICMS retido por substituição tributária (tag vicmsst diferente de zero).

125 Alíquotas ICMS por Estado e Interestadual 2017