ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Materiais e estoques ORÇAMENTO DE MATERIAIS E ESTOQUES É a segunda etapa do processo Orçamentário, é orçamentação dos gastos determinados pelos volume de produção pretendidos e os gastos para operacionalizar os programas de produção e Vendas 1
ORÇAMENTO DE MATERIAIS E ESTOQUES O orçamento de materiais compreende quatro peças: 1. Orçamento de consumo de materiais. 2. Orçamento de estoque de materiais. 3. Orçamento de compras de materiais. 4. Orçamento do saldo final mensal de contas a pagar a fornecedores. 1. ORÇAMENTO DE CONSUMO O Orçamento de Consumo é o primeiro a ser elaborado e indica o custo dos Materiais que serão consumidos na produção; Não consumo de materiais por produtos vendidos, pois se vende produtos acabados É relacionado com o Orçamento de Produção 2
ORÇAMENTO DE MATERIAIS E ESTOQUES 2. ORÇAMENTO DE ESTOQUE Decorre das politicas de estocagem, que pode ser uma opção da empresa 3. ORÇAMENTO DE COMPRAS Determinado os dois primeiros orçamentos, o de compras é consequência. ORÇAMENTO DO SALDO FINAL MENSAL DE CONTAS A PAGAR A FORNECEDORES O Orçamento de compras determina o orçamento do saldo final a pagar de fornecedores, pois já se conhece os prazos de pagamentos 3
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO DE MATERIAIS E ESTOQUES São necessários três tipos de estrutura como fonte de informações Conhecimento da estrutura dos produtos Conhecimento dos lead times dos processos de produção, vendas e compras Conhecimento do tipo de demanda dos materiais ASPECTOS IMPORTANTE Programa de produção por produtos e linhas de produtos Preços atuais dos materiais (compras/cotações) Separação das Famílias de materiais por produto Separação de materiais nacionais e importados Preço a vista e a prazo Aumentos previstos dos fornecedores (listas e cotações) Projeções de taxas de cambio Inclusão de acessórios, opcionais, subprodutos (por produtos) Impostos sobre compras específicos Projeção de Consumo de materiais indiretos Sazonalidades de compras mensais etc. 4
TIPOS DE MATERIAIS Materiais Diretos - São Ligados a estrutura do produto como: Matérias-primas básicas dos produtos finais e complementares; componentes agregados, embalagem Materiais Indiretos São aqueles necessários para os processos fabris e comercial como: Materiais auxiliares, Materiais para manutenção e materiais de expedientes e administrativos ESTRUTURA DO PRODUTO 5
Lead times, MRP, Políticas de estoques e Prazos médios de Estocagem MRP Sistema de planejamento da Produção, incorpora os lead times dos processos produtivos. Estrutura das informações Emite ordens de compra Controle da demanda dos materiais: Demanda dependente - materiais relacionados a estrutura dos produtos Demanda independente não atrelado diretamente as estrutura do produto. 6
ORÇAMENTO DE CONSUMO DOS MATERIAIS Informações básicas necessárias Orçamento de programa de produção Estrutura dos produtos constantes do programa de produção Informações da demanda média dos materiais indiretos Preço de compra dos materiais, constantes do sistema de suprimentos; Políticas de estocagem SISTEMA DE CUSTOS E CUSTOS DOS MATERIAIS DOS PRODUTOS A apuração do custo unitário dos produtos parte da estrutura do produto para obter o custo unitário dos materiais de cada produto 7
EXEMPLO PRODUTO X ESTRUTURA DO PRODUTO SISTEMAS DE COMPRAS ORIGEM Qtde Pr. Unitario TOTAL Materia-prima 1 N 30 3,00 90,00 Componente 1 N 3 12,00 36,00 Componente 11 N 2 20,00 40,00 Componente 2 N 2 55,00 110,00 Subtotal 276,00 Subconjunto 21 I 1 70,00 70,00 TOTAL 346,00 Consumo de Materiais Comprados Mês de Março Produção Custo Unidades Unitario total Var. Média de preços Variação Cambio MP NACIONAL 280 276,00 77.280,00 1,020 78.825,60 MP IMPORTADA 70,00 19.600,00 1,02 1,01 20.191,92 TOTAL 99.017,52 8
IMPOSTOS SOBRE COMPRAS Para iniciar o orçamento de compras, é necessário identificar os impostos sobre as entradas de materiais e serviços. Considerando que cada empresa possui especificidade, e os impostos são variáveis por força de produtos, isenções e regiões, etc. Alternativa para utilizar o conceito de alíquotas médias. Impostos Nacionais (%) Importados (%) Indiretos (%) ICMS /MVA 18 18 18 IPI/ IMPOSTO SELETIVO - - - TOTAL 18 18 18 ORÇAMENTO DE COMPRAS E ESTOQUES DE MATERIAIS Política de Estoques Orçamento de Consumo de materiais Impostos incidentes sobre compras 9
METODOLOGIA DE ESTOQUES Identificar pelo MRP as quantidades que o sistema projeta como estoque final de cada item de matéria-prima, componente e material Indireto Fazer a Projeção do Preço médio sem impostos de cada material, tomando como base os dados do estoque inicial e os preços médios de compra orçados; Elaborar a mensuração de cada item pelo preço médio obtido anteriormente PRAZOS MÉDIOS DE ESTOCAGEM PRAZO MÉDIO DE PAGAMENTO DE FORNECEDORES Exemplo de calculo - Orçamento de Compras e estoques de Materiais Estoque inicial 1.447.191 (é o estoque do fim do mês de fevereiro) Estoque Final (consumo final de Materiais) 1.563.033 (781.516 / 30 x 60 dias) Consumo Total de Materiais 781.516 COMPRAS LÍQUIDAS DE IMPOSTOS (781.516 + 1.563.033-1.447.191) 897.358 Impostos sobre Compras (897.358 x 18%) 161.524 COMPRAS BRUTAS 1.058.882 Saldo Final de Fornecedores (1.0558.882 / 30 x20) 705.922 10
ORÇAMENTO DE ESTOQUES DE PRODUTOS EM PROCESSO E PRODUTOS ACABADOS. Orçamento dos Custos Produção Produção Acabada Produção inacabada (em processo) Produção Vendida Estoques de Produtos acabados FLUXO DOS ESTOQUES INDUSTRIAIS 11
ESTOQUES DE PRODUTOS EM PROCESSO E CUSTO DA PRODUÇÃO ACABADA Para elaboração deste orçamento, os insumos de produção são separados em dois grandes grupos: Custos dos Materiais Custos de Transformação 12