Qual a diferença entre Orçamento e Projeção?

Transcrição

1 Tipos de Orçamentos

2 Qual a diferença entre Orçamento e Projeção?

3 Orçamento expressão formal de planos de curto prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais existentes e/ou já programadas. Projeções mensuração econômica das previsões, planos e orçamentos.

4 Tipos de Orçamentos Orçamento de Tendências Orçamento Base Zero Orçamento Estático Orçamento Flexível Orçamento Ajustado Budget e Forecast

5 Orçamento de Tendências

6 Consiste em utilizar os dados passados para projeções de situações futuras

7 Na sua execução sempre existirão eventos passados de conhecimento da empresa que não se repetirão e que, portanto, não serão reproduzidos no orçamento

8 Da mesma forma, existirão eventos futuros que deverão ser orçados de outra maneira que não terão um passado onde possam se baseadas novas estimativas

9 Orçamento Base Zero

10 Esta proposta conceitual de elaboração de orçamento apareceu em contraposição ao orçamento de tendências

11 A filosofia do OBZ está em romper com o passado, em dizer que ele nunca deve partir da observação dos dados anteriores, pois eles podem conter ineficiências que o orçamento de tendências acaba por perpetuar

12 A proposta do OBZ está em rediscutir toda a empresa sempre que se elabora o orçamento, e em questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar a real necessidade dele.

13 Não é porque aconteceu que deverá acontecer

14 Nossa linha de pensamento, cada atividade da empresa será rediscutida, não em função de valores maiores ou menores, mas em razão ou não da sua existência

15 Concluída a definição da existência da atividade, será feito um estudo, partindo do zero, de quanto deveria ser gasto para a estruturação e manutenção daquela atividade e quais seriam suas metas e objetivos.

16 Orçamento Estático

17 Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. Estes volumes, por sua vez, também determinam o volume das demais atividades e setores da empresa

18 O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias

19 Orçamento Flexível

20 Para solucionar o problema do orçamento estático surgiu o conceito de orçamento flexível

21 Em vez de um único movimento determinado de volume de produção ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nível de atividades, onde tendencialmente se situarão tais volumes de produção ou vendas.

22 O orçamento flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades

23 A base para elaboração do orçamento flexível é a perfeita distinção entre custos fixos e variáveis. Estes seguirão o volume de atividade, enquanto os custos fixos terão tratamento tradicional.

24 Exemplo Descrição Dados Unitários (em R$) Vendas 31, Materiais e Componentes 21, Outros custos e despesas variáveis 0, Soma- Custos e despesas variáveis 21, Margem de Contribuição 9, Custos fixos de manufatura Despesas comerciais e administrativas Soma Custos e despesas fixas Resultado Operacional (5.600)

25 Um outro enfoque do orçamento flexível é não assumir nenhuma faixa de quantidades ou nível de atividade esperado

26 É feito apenas o orçamento dos dados unitários, e as quantidades a serem assumidas seriam as que realmente acontecem

27 Como fazer projeções baseadas em Orçamento Flexível?

28 Orçamento Ajustado

29 É um conceito de orçamento derivado do orçamento flexível, é um segundo orçamento, que passa a vigorar quando se modifica o volume ou nível de atividade inicialmente planejado, para um outro nível de volume ou de atividade, decorrente de um ajuste de plano.

30 È o ajuste efetuado nos volumes planejados dentro do conceito de orçamento estático ou inicial

31 Poderão ser feitos quantos orçamentos ajustados forem necessários

32 Sempre que houver necessidade de ajustar os volumes planejados para outro nível de volume, convém refazer o orçamento com as novas quantidades, o qual é chamado de orçamento ajustado, contrapondose ao primeiro, que seria denominado orçamento original

33 Budget x Forecast

34 A terminologia inglesa budget se refere ao orçamento dentro do conceito estático

35 A terminologia forecast é utilizada para o conceito de projeções

36 É muito comum chamar de forecast a soma dos dados reais mensais já acontecidos no período mais dos dados restantes do orçamento a cumprir

37 Categorias de Planejamento Planejamento Econômico Planejamento Financeiro Planejamento de Capital

38 Planejamento Econômico Fixação de metas para as variáveis que constituem a DRE

39 Vendas Despesas Financeiras Produção Despesas Comerciais Matérias-Primas Despesas Administrativas MOD CIF

40 Planejamento Financeiro Consiste na elaboração de suborçamentos das atividades que influenciam o fluxo de caixa

41 Fornecedores Caixa Clientes Empréstimos Aplicações

42 Planejamento de Capital Consiste na elaboração das estimativas de investimentos que constituem o ANC