GESTÃO ORÇAMENTÁRIA. João Milan Júnior Tel.:

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1 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA João Milan Júnior Tel.:

2 EMPRESAS OBJETIVOS INDIVIDUAIS em instituições de Saúde devido as corporações profissionais, que detém graus de autonomia diferenciados, alinhar os objetivos torna-se um desafio. Conflitos nos processos decisórios : econômicos e financeiros. RECUROS ESCASSOS NECESSIDADES ILIMITADAS

3 EMPRESAS Necessárias ações para combinar os recursos disponíveis com as necessidades! Quais necessidades??? PRECONIZADAS PELA EMPRESA!!! EFICÁCIA GERENCIAL

4 EMPRESAS ENTIDADE HOSPITALAR Recursos : Financeiros, Humanos, Materiais, Tecnológicos... Objetivos Individuais Desalinhamento de Objetivos Ineficácia da Organização Ausência de Informações Gerenciais sobre Resultados Econômicos dos setores: - Insatisfação pessoal - Desconfiança -- Ineficiência -- Descontinuidade -- Resultado (?) OBJETIVO DA ENTIDADE Eficácia da Organização : - Produtividade - Eficiência - Satisfação dos Clientes - Desenvolvimento - LUCRO

5 GESTÃO Definição de Objetivos Disponibilização e aplicação de recursos Verificação, apropriação e análise dos dados

6 ADMINISTRAÇÃO Resume-se em 3 funções básicas : Planejamento, Execução e Controle. Planejar as atividades com antecedência Executar o plano e introduzir técnicas apropriadas de acompanhamento Relatórios para assegurar que os desvios do Plano serão analisados e controlados adequadamente

7 PLANEJAMENTO Planejar sem controlar é desperdício de tempo e energia! Os executivos gastam o tempo planejando o futuro sem saber se os objetivos estão sendo cumpridos...

8 ORÇAMENTO Definido o Planejamento Estratégico, é preciso alocar os recursos (escassos) para realizá-lo. O Orçamento é uma técnica de alocação dos recursos, que traduz o Planejamento Estratégico em números, definindo quando gastar, como gastar e quanto gastar.

9 ORÇAMENTO O Orçamento não almeja precisão total, mas um bom orçamento conduz a um bom processo decisório, assim como um plano de voô.

10 ORÇAMENTO CONCEITOS BÁSICOS É uma expressão quantitativa e formal dos planos da administração. É um instrumento, constituído de planos específicos que visa orientar a administração na busca dos seus objetivos. Conjunto de relatórios que cobre todos os aspectos operacionais do hospital para um determinado tempo Manifestação de uma vontade, tendente a orientar os eventos futuros na direção mais apropriada

11 ORÇAMENTO CONCEITOS BÁSICOS O orçamento é a parte fundamental do processo de planejamento, que busca maximizar a eficiência da empresa e consequentemente o lucro.

12 VANTAGENS NA UTILIZAÇÃO DE SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Por meio de uma integração de diversos orçamentos parciais num orçamento global, este sistema de planejamento força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da empresa, aumentando seu grau de participação e fixação de objetivos;

13 VANTAGENS NA UTILIZAÇÃO DE SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Identifica os pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da empresa e permite acompanhar em que termos está havendo progresso para a consecução dos objetivos gerais e parciais da empresa; A preparação de um orçamento para toda a empresa tende a melhorar a utilização dos recursos a ela disponíveis, bem como ajustá-los às atividades consideradas prioritárias, para que sejam alcançados seus objetivos.

14 PRÉ REQUISITOS Planejamento Estratégico Determinação dos objetivos da empresa Determinação das estratégias da empresa. Programa de investimentos

15 PRÉ REQUISITOS Além do Planejamento Estratégico, recomenda-se : Implantação de política de acompanhamento, análise e justificativas de custos e orçamentos por Gerência e Setor Treinar e capacitar os setores para controlar o custo e orçamento Reuniões mensais

16 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA PREMISSAS Conheça o planejamento estratégico da sua Instituição. Saiba o que vai acontecer (ex: vão aumentar o n. de leitos, vão oferecer assistência à uma nova especialidade). Desdobre o planejamento estratégico em planos setoriais. Elabore o orçamento considerando demanda, receita previstas, investimentos e custos, dentro de um cronograma. Defina os índices de reajustes que serão aplicados no próximo período Analise e gerencie estas variações. Faça as adaptações necessárias.

17 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA FATORES LIMITANTES Baseia-se em estimativas : o nível de acerto não é pontual, mas sim razoável. Adaptação : a Administração tem que estar pronta para rever e reajustar metas. Execução não automática : tem que ser adotado pelas pessoas. Atividades não previstas : se não forem bem gerenciadas podem desmoralizar o plano de negócios.

18 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA CENTRALIZADO OU DESCENTRALIZADO Duas formas de geração do orçamento Centralização de responsabilidades: o Gestor orçamentário gera o orçamento para todo o hospital O Setor de Custos e Orçamentos processa todas as informações orçamentárias de todos os centros de custos processo trabalhoso e de difícil precisão de informações

19 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA CENTRALIZADO OU DESCENTRALIZADO Descentralização de responsabilidades: o Gestor de cada área gera o seu próprio orçamento, baseado no Planejamento Estratégico.

20 PAPÉIS SETOR DE CUSTOS E ORÇAMENTO Assegurar a contabilização de todos os eventos e gerar informações para a gestão e o processo decisório. GESTORES Buscar uma relação orçamentária equilibrada. Acompanhar as variações periodicamente entre centros de custos. Acompanhar as variações das contas contábeis. Gerir o seu centro de controle sendo responsável por seus resultados. 20

21 ESQUEMATIZAÇÃO BÁSICA DIREÇÃO Divulgação dos Objetivos GESTORES CONSOLIDAÇÃO Primeira Prévia Segunda Prévia APROVADO? TÉRMINO DO ORÇAMENTO

22 FUNÇÃO ORÇAMENTÁRIA Sistema de Planejamento e Controle! É muito importante encarar o orçamento como um sistema, pois isto implica num processo contínuo no decorrer do ano, o que, em qualquer operação empresarial, é a chave do orçamento eficaz (Reginald L. Jones)

23 FUNÇÃO ORÇAMENTÁRIA Não é uma atribuição financeira exclusiva aos departamentos de orçamento, finanças ou contabilidade. Estes, simplesmente, registram e relatam os planos e os confrontos dos respectivos resultados operacionais; auxiliam a administração a analisar, interpretar e agir. (Reginald L. Jones)

24 FUNÇÃO ORÇAMENTÁRIA Não é uma simples previsão onde tentamos prever números, uma atividade profética!

25 FUNÇÃO ORÇAMENTÁRIA Consideramos um bom processo orçamentário, quando há uma base bem fundamentada, diversos escalões da empresa contribuem para uma análise e um planejamento detalhado e não um prognóstico, valendo-se inclusive de algumas previsões.

26 FUNÇÃO ORÇAMENTÁRIA É um planejamento almejando um determinado resultado e um controle destinado a aumentar as probabilidades de alcançá-lo!

27 TIPOS DE ORÇAMENTO RECEITAS CUSTOS E DESPESAS INVESTIMENTOS Receitas Glosas produção Fixos variaveis Equipamentos Móveis imóveis

28 CONSOLIDAÇÃO APÓS CADA ÁREA FINALIZAR SEU ORÇAMENTO, ESTES DEVERÃO SER CONSOLIDADOS E ANALISADOS SE AS METAS FORAM CUMPRIDAS. CASO NEGATIVO, SERÃO APONTADOS OS DESACORDOS EXISTENTES COM OS OBJETIVOS ESTABELECIDOS E REFEITOS OS ORÇAMENTOS NECESSÁRIOS, ATÉ QUE A CONSOLIDAÇÃO TORNE-SE EFETIVA.

29 ACOMPANHAMENTO DEVE SER FEITO UM ACOMPANHAMENTO E COMPARAÇÃO ENTRE O ORÇADO E O REALIZADO. PROCURAR IDENTIFICAR AS CAUSAS DO NÃO ATINGIMENTO DAS METAS PROPOSTAS NO ORÇAMENTO. VERIFICAR A POSSIBILIDADE DE CORREÇÃO DOS DESVIOS DOS OBJETIVOS PROPOSTOS.

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31 Obrigado! João Milan Júnior Tel.:

32 REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA: - Frezatti, Fábio. Orçamento Empresarial : Planejamento e Controle Gerencial. - Jones, Reginald, L. Orçamento, a Chave do Planejamento e Controle. Ed. McGraw-Hill. - Welsh, Glenn A., Orçamento Empresarial : Planejamento e Controle do Lucro. Ed. Atlas.